2.2.3.1 Phân tích kết quả thực hiện thu thuế cho NSNN
Bảng 10: Tổng thu tiền thuế giai đoạn 2005 - 2009
Đơn vị tính: triệu đồng Tỷ lệ hoàn thành dự
toán thu thuế Tốc độ tăng trưởng
Năm Số dự toán Số thực hiện Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối 2005 465.000 493.600 28.600 106% 2006 565.320 640.932 75.612 113% 147.332 130% 2007 745.350 795.600 50.250 107% 154.668 124% 2008 922.500 1.055.800 133.300 114% 260.200 133% 2009 1.207.000 1.329.300 122.300 110% 273.500 126%
Nguồn Cục thuế Thái Nguyên
Giai đoạn 2005 - 2009 là thời kỳ có rất nhiều biến động về giá cả thị trường như sự biến động mạnh của giá xăng dầu, sắt thép năm 2006; suy thoái kinh tế trên thế giới, suy giảm kinh tế trong nước cuối năm 2008 đầu năm 2009 đã ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Bên cạnh đó chính sách thuế thay đổi, Luật quản lý thuế đi vào thực hiện từ ngày 1/7/2007, luật thuế GTGT sửa đổi, luật thuế TNDN sửa đổi, luật thuế TNCN đi vào thực hiện từ 1/1/2009 theo hướng giảm nghĩa vụ nộp thuế cho người nộp thuế, đối tượng miễn, giảm thuế được mở rộng…
Vượt qua những khó khăn của thời kỳ, kết quả thu của Cục thuế Thái Nguyên tiền thuế cho NSNN năm sau cao hơn năm trước, luôn hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế đầu năm. Đồng thời trong thời kỳ này đã đạt được dấu mốc quan trọng, đạt mức thu trên 1.000 tỷ/năm vào năm 2008. Dấu mốc số thu này đã đưa tỉnh Thái Nguyên nói chung và cục thuế Thái Nguyên sánh tầm với các tỉnh lớn
thuế Thái nguyên đóng góp rất lớn vào tổng thu Ngân sách địa phương, giúp tỉnh từng bước tự cân đối thu chi NSNN và đóng góp đáng kể vào ngân sách trung uơng.
Qua số liệu bảng 10 cho thấy, trong giai đoạn 2005 – 2009 vừa qua tình hình thu thuế của cục thuế Thái Nguyên hàng năm đạt tốc độ tăng trưởng ổn định trên 20%, và luôn cao hơn mức tăng trưởng GDP bình quân của tỉnh Thái Nguyên( GDP bình quân của tỉnh trong giai đoạn vừa qua là 9% -12% )
Bảng số liệu 10 cũng cho thấy tỷ lệ hoàn hành dự toán thu thuế của cục thuế Thái Nguyên cho kết quả tương đối tốt. Các nă 2005, 2007, 2009 tỷ lệ hoàn thành dự toán nằm trong khung điều chỉnh cho phép (dưới 10%). Năm 2006 tỷ lệ hoàn thành dự toán 13% và năm 2008 là 14% - vượt ngoài mức điều chỉnh tổng cục cho phép so với dự toán đầu năm.
Nguyên nhân, do công tác dự toán số thu theo khối ĐTNN, dự toán thu sắc thuế TNCN không chính xác và không được cân lại khi khi thực hiện điều chỉnh dự toán;. cục thuế Thái Nguyên đã giải quyết hoàn thuế cho một lượng lớn hồ sơ và tiền thuế GTGT làm tăng số thu thực tế từ sắc thuế GTGT vào NSNN trong năm.
2.2.3.2 Phân tích cơ cấu thu thuế theo khối doanh nghiệp:
Bảng 11: Số lượng đối tượng nộp thuế giai đoạn 2005 - 2009
TT Loại hình doanh nghiệp 2005 2006 2007 2008 2009 1 Khối DN nhà nước 426 427 442 469 1.176 2 Khối DN có vốn ĐTNN 27 27 34 45 59 3 Khối DN ngoài quốc doanh: 7.802 7.826 8.762 10.394 35.151 3.1 Trách nhiệm hữu hạn 170 173 232 338 909 3.2 Cổ phần 133 134 167 228 570 3.3 Doanh nghiệp tư nhân 554 558 626 716 1.173 3.4 Tổ chức kinh tế, đơn vị sự nghiệp, lực lượng vũ trang 88 88 91 102 735 3.5 Hợp tác xã 83 84 87 108 246 3.6 Hộ kinh doanh cá thể 6.774 6.789 7.559 8.902 31.518
Cộng 8.255 8.280 9.238 10.908 36.386
Bảng 12: Cơ cấu thu ngân sách theo khối doanh nghiệp trên địa bàn
Đơn vị tính: triệu đồng T
T Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008 2009
Dự toán 122.357 151.281 191.215 268.009 357.396 1 Khnướốc i doanh nghiệp nhà
Thực hiện 133.287 152.972 198.525 319.104 373.600 Dự toán 4.250 8.265 13.750 27.810 86.480 2 Thu từ khối DN có vốn ĐTNN Thực hiện 6.358 11.000 20.600 75.200 22.700 Dự toán 82.556 121.165 155.843 221.670 206.636 3 Thu từ khối công thương nghiệp - ngoài
quốc doanh Thực hiện 93.204 124.674 164.200 158.951 287.600 Dự toán 137.250 148.233 216.259 179.721 230.356 4 Thu từđất
Thực hiện 137.193 218.600 243.474 218.856 305.322 Dự toán 2.000 3.845 15.871 14.897 42.537 5 Thu thuế thu nhập cá
nhân Thực hiện 3.076 11.756 12.954 32.721 48.300 Dự toán 116.587 132.530 152.413 210.393 283.594 6 Thu phí, lệ phí khác Thực hiện 120.482 121.930 155.847 250.968 291.778 Dự toán 465.000 565.320 745.350 922.500 1.207.000 Cộng Thực hiện 493.600 640.932 795.600 1.055.800 1.329.300 Nguồn Cục thuế Thái Nguyên
Bảng 13: Tốc độ tăng trưởng và tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế từ các khối doanh nghiệp 2005 2006 2007 2008 2009 TT Chỉ tiêu Thoàn ỷ lệ thành dự toán Tốc độ tăng trưởng Tỷ lệ hoàn thành dự toán Tốc độ tăng trưởng Tỷ lệ hoàn thành dự toán Tốc độ tăng trưởng Tỷ lệ hoàn thành dự toán Tốc độ tăng trưởng Tỷ lệ hoàn thành dự toán 1 Thu từ khối DNNN 109% 115% 101% 130% 104% 161% 119% 117% 105% 2 Thu từ khối DN có vốn ĐTNN 150% 173% 133% 187% 150% 365% 270% 30% 26% 3
Thu từ khối công thương nghiệp - ngoài quốc doanh
113% 134% 103% 132% 105% 97% 72% 181% 139%
4 Thu từđất 100% 159% 147% 111% 113% 90% 122% 140% 133%
5 Thu thuế thu cá nhân 154% 382% 306% 110% 82% 253% 220% 148% 114% 6 Thu phí, lệ phí khác 103% 101% 92% 128% 102% 161% 119% 116% 103%
Bảng 14: Tỷ trọng số thực hiện thu từ các khối trong tổng thu NSNN
TT Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008 2009
1 Thu từ khối DNNN 27% 24% 25% 30% 28%
2 Thu từ khối DN có vốn ĐTNN 1% 2% 3% 7% 2%
3
Thu từ khối công thương nghiệp - ngoài quốc doanh
19% 19% 21% 15% 22%
4 Thu từ đất 28% 34% 31% 21% 23%
5 Thu thuế thu cá nhân 1% 2% 2% 3% 4%
6 Thu phí, lệ phí, thu khác 24% 19% 20% 24% 22%
Tổng thu NSNN 100% 100% 100% 100% 100%
Nguồn báo cáo tổng kết công tác thu NSNN của Cục thuế Thái Nguyên Số lượng người nộp thuế phân theo nhóm được trình bày qua bảng 11; cơ cấu nguồn thu NSNN phân theo loại hình doanh nghiệp qua thời kỳ 2005 - 2009 của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên được trình bày qua bảng 12; Tốc độ tăng trưởng và tỷ lệ hoàn thành dự toán thuế của các khối doanh nghiệp trình bày qua bảng 13, tỷ trọng số thu thực hiện phân theo khối được mô tả qua bảng 14. Qua các số liệu được tổng hợp giai đoạn 2005 - 2009 trên các bảng 11, bảng 12, bảng 13 và bảng 14 cho thấy:
*. Số lượng doanh nghiệp thuộc khối doanh nghiệp nhà nước chiếm tỷ trọng rất bé (khoảng 5%) trong tổng số người nộp thuế được Cục thuế Thái Nguyên theo dõi. Nhưng số thu đóng góp hàng năm từ khối DNNN chiếm tỷ trọng lớn, từ 24% - 30% trong tổng thu tiền thuế vào NSNN của cục thuế Thái Nguyên. Số liệu trên các bảng 12 và bảng 13, cho thấy mặc dù trong suốt thời kỳ 2005 – 2009 có nhiều sự biến động về kinh tế, chính sách thuế nhưng các doanh nghiệp nhà nước vẫn giữ được vai trò chủ đạo đối với sự phát triển kinh tế địa phương cũng như đóng góp quan trọng vào kết quả thu NSNN hàng năm của cục thuế Thái Nguyên. Số thu của khối năm sau luôn cao hơn năm trước,
khối DNNN đóng góp rất lớn cho số thu của cục thuế Thái Nguyên chạm mốc thu 1.000 tỷ/năm.
Tốc độ tăng trưởng cao và tỷ lệ hoàn thành dự toán thu từ khối doanh nghiệp nhà nước đạt trên 100% cho thấy công tác quản lý, theo dõi kê khai, kết quả hoạt động của các doanh nghiệp thuộc khối này tốt. Năm 2008 số thu thực hiện đã vượt 51 tỷ đồng tương đương vượt 19% so với số dự toán thu (Vượt ngoài khung cho phép). Nguyên nhân, Năm 2008, cục thuế Thái Nguyên áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ làm tiền nợ thuế đã của khối này đã giảm đi đáng kể, giải quyết hoàn thuế GTGT nhanh chóng cho người nộp thuế. Đồng thời trong năm 2008 Cục thuế Thái Nguyên tập trung thanh tra các doanh nghiệp trọng điểm thuộc khối DNNN như công ty gang thép Thái Nguyên, công ty Luyện Kim Màu Thái Nguyên… truy thu hơn ba mươi tỷ đồng, đã phân loại ra các khoản chi phí không hợp lý, các khoản thu phải kê khai thuế, đồng thời tạo sự răn đe cho các doanh nghiệp khác cũng là một nguyên nhân góp phần tăng thu cao khu vực này trong năm.
*. Thái Nguyên là một tỉnh trung du và miền núi phía bắc, giao thông chưa phát triển mạnh, ít khu công nghiệp nhưng là địa bàn giàu tài nguyên, khoáng sản, có truyền thống về công nghệ sản xuất thép. Trong những năm qua, với chính sách mở cửa, kêu gọi đầu tư nước ngoài vào tỉnh Thái Nguyên bằng những chính sách ưu đãi thu hút vốn đầu tư nhằm phát triển kinh tế tỉnh nhà, Thái Nguyên đã có rất nhiều doanh nghiệp nước ngoài về đầu tư. Số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thái Nguyên thành lập mới tăng hàng năm, tính đến cuối năm 2009 có 59 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang hoạt động. Mặc dù số lượng còn rất ít, nhưng hàng năm khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đóng góp vào tổng thu ngân sách chiếm tỷ trọng 2% - 3% ( riêng năm 2008 thu được 75 tỷ đồng, chiếm 7% trong tổng thu ngân sách) – góp phần quan trọng giúp cục thuế Thái Nguyên thực hiện kế hoạch hàng năm. Mặc dù số thu từ khối này hiện tại chưa đóng góp nhiều vào tổng thu tiền thuế hàng năm của cục thuế Thái Nguyên, nhưng đem lại hiệu quả kinh tế - xã hội cho tỉnh rất nhiều về việc mang các kỹ thuật,
công nghệ cao hiện đại về áp dụng, góp phần giải quyết công ăn việc làm cho nhiều lao động địa phương và đây là khu vực có số thu tiềm năng trong tương lai rất lớn.
Tuy nhiên qua các bảng số liệu cũng cho thấy tốc độ tăng trưởng của khối này rất mạnh (năm 2006 là 173%, năm 2007 là 187%, năm 2008 là 365%), nhưng cũng suy giảm một cách nhanh chóng ( năm 2009 đạt 30% so với năm 2008, tương đương với số thực hiện năm 2007). Tương ứng với tốc độ tăng trưởng không ổng định, tỷ lệ hoàn thành dự toán không đạt yêu cầu, liên tiếp các năm tỷ lệ đều nằm ngoài khung cho phép. Kết quả trên cho thấy công tác quản lý thuế của khối doanh nghiệp có vốn ĐTNN chưa đạt yêu cầu ở tất cả các khâu: từ khâu lập dự toán, đến triển khai thực hiện thu thuế ( theo dõi, bám sát tình hình kê khai, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp).
*. Qua bảng số liệu 11 cho thấy, khu vực công thương nghiệp - ngoài quốc doanh là khu vực có số lượng người nộp thuế chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số người nộp thuế được quản lý ( trên 90%). Số liệu trên bảng 12 và bảng 13 thể hiện trong giai đoạn 2005 – 2007, tốc độ tăng trưởng trên 30% hàng năm, số thu thuế từ khu vực này đều tăng cả về trị tuyệt đối cũng như số tương đối. Tuy nhiên qua bảng 14 cho thấy, số thu từ khu vực này chỉ chiếm tỷ trọng khoảng 20% trong tổng thu tiền thuế hàng năm của cục thuế Thái Nguyên, chưa tương xứng với số lượng doanh nghiệp đang hoạt động trong khối trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bản tỉnh Thái Nguyên
Năm 2008 số thu thuế từ của khu vực này trong năm chỉ đạt xấp xỉ 158,6 tỷ đồng, bằng 97% số thu năm 2007, thấp hơn số dự toán 62,7 tỷ đồng, tỷ lệ hoàn thành dự toán chỉ đạt 72%. Sang năm 2009, số thu thuế từ khu vực này đạt 287,6 tỷ đồng, bằng 181% so với năm 2008, tỷ lệ hoàn thành dự toán đạt 139%. Kết quả trên cho thấy, kinh nền kinh tế có biến động số thu từ các doanh nghiệp thuộc khối này thay đổi một cách nhanh chóng.
Nguyên nhân khách quan, Năm 2008 xảy ra suy thoái kinh tế, sự đi xuống của giá thép – Thái Nguyên là một tỉnh có thế mạnh về sản xuất, kinh
rơi vào tình trạng kinh doanh thua lỗ, phá sản. Bước sang năm 2009, kinh tế trong nước đã dần hồi phục, Chính phủ có các chính sách hỗ trợ về tài chính cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ như ưu đãi lãi suất vay, miễn giảm tiền thuế, gia hạn nộp thuế đã tạo điều kiện nên các doanh nghiệp thuộc khu vực này hồi phục nhanh chóng.
Bên cạnh đó, số thu tăng, giảm đột ngột qua các năm khi có biến động kinh tế cũng cho thấy công tác quản lý các doanh nghiệp khối ngoài quốc doanh chưa đạt yêu cầu. Công tác quản lý thông tin người nộp thuế, công tác giám sát kê khai hàng tháng của khối doanh nghiệp này còn lỏng lẻo ( các doanh nghiệp khi có biến động kinh tế xảy ra dù bị ảnh hưởng hay không thường vin vào đó để khai man trốn thuế), sự quản lý lỏng lẻo không bám sát kịp thời kê khai đầu vào, đầu ra, kết quả hoạt động kinh doanh của người nộp thuế dẫn đến thất thu tiền thuế. Bên cạnh đó một thực tế là hiện nay công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế của cục thuế Thái Nguyên thực hiện rất ít mà chưa tập trung vào khối ngoài quốc doanh nên chưa tạo được tính răn đe người nộp thuế thực hiện nghiêm chỉnh việc kê khai thuế, nộp thuế đúng, đủ.
*. Thu từ đất bao gồm các khoản thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, tiền thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước và các khoản thu về đất khác. Đây là nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng cao từ 20% - 30% trong tổng thu NSNN hàng năm của cục thuế Thái Nguyên. Tuy nhiên nguồn thu này cục thuế Thái Nguyên không có tính chủ động cao, phụ thuộc vào các chính sách giao đất, cấp đất, mục đích sử dụng đất, đấu giá đất hàng năm của tỉnh; phụ thuộc vào tiến độ giao đất, cấp đất, giải ngân của các nhà thầu. Nên thông thường khi lập dự toán thu NSNN khoản thu này thường được tách riêng ra trong tổng thu NSNN hàng năm.
*. Thu phí, lệ phí và thu khác như lệ phí trước bạ, phí thuộc lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, tài sản, phí thuộc lĩnh vực thương mại, đầu tư, giao thông vận tải, thông tin liên lạc, văn hóa, các khoản phạt vi phạm hành chính… . Đây là các khoản thu cũng chiếm tỷ trọng cao - khoảng 20% - trong tổng thu ngân sách nhà nước hàng năm. Số thu hàng năm đều tăng dương về
trị tuyệt đối, đóng góp rất lớn vào công tác hoàn thành số thu hàng năm của Cục thuế Thái Nguyên. Tuy nhiên đây là khoản thu liên quan đến nhiều lĩnh vực, ngành nghề đòi hỏi công tác lập dự toán phải tham khảo nhiều ban ngành liên quan.
2.2.3.3 Phân tích cơ cấu thu theo sắc thuế
Bảng 17: Tỷ trọng các sắc thuế trong tổng thu NSNN
TT Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008 2009
1 Thuế TNDN 8% 8% 9% 14% 5%
2 Thuế GTGT 36% 33% 35% 35% 41%
3 Thuế tài nguyên 1% 2% 2% 3% 5%
4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 2% 2% 2% 1% 1%
5 Thuế thu nhập cá nhân 1% 2% 2% 3% 4%
6 Thu từ đất 28% 34% 31% 21% 23%
7 Phí, lệ phí, thu khác 24% 19% 20% 24% 22%
Tổng thu NSNN 100% 100% 100% 100% 100%
Nguồn Cục thuế Thái Nguyên
Ngoài việc phân loại thu theo từng khối doanh nghiệp, hàng năm cục thuế Thái Nguyên phân loại số thu theo sắc thuế.
Cơ cấu nguồn thu NSNN theo sắc thuế qua thời kỳ 2005 - 2009 của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên được tổng hợp qua bảng 15, so sánh số thực hiện thu và dự toán xây dựng qua bảng 16 và tỷ trọng các nguồn thu bảng 17.
Bảng 15: Cơ cấu thu theo sắc thuế