5. Ket cấu của bài luận
2.2.2.2 Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
- Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Tìm hiểu kiểm soát nội bộ và đánh giá sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty thông qua các bằng chứng thu thập được từ các thử nghiệm kiểm soát như: phỏng vấn sự phân công trách nghiệm các nhân viên; chọn mẫu 1 số chứng từ
Thủ tục phân tích: Các thủ tục phân tích được sử dụng như các thủ tục cơ bản vì các thủ tục phân tích có thể có hiệu lực trong việc giảm rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu xuống mức thấp có thể chấp nhận được.
Đối với khoản mục phải trả KTV sẽ tiến hành phân tích tỷ lệ và so sánh các số dư đầu kỳ và cuối kỳ của khoản phải trả để xem xét các biến động từ đó tạo tiền đề để lựa chọn các thử nghiệm chi tiết phù hợp.
Thử nghiệm chi tiết: Để kiểm tra chi tiết, KTV sẽ sử dụng báo cáo tài chính, số
dư tài khoản, các giấy tờ giao dịch và thuyết minh làm bằng chứng để chứng minh rằng không tồn tại sai sót trọng yếu. Các thử nghiệm chi tiết:
• Đối chiếu số dư khoản phải trả cuối kỳ và đầu kỳ với các sổ sách kế toán như sổ cái, sổ chi tiết, BCTC, bảng CĐKT để đánh giá khả năng được ghi chép chính xác của khoản mục.
• Tiến hành gửi thư xác nhận khoản phải trả đối với một số nhà cung cấp có số dư nợ phải trả cuối năm và thu thập các hóa đơn, bảng đối chiếu công nợ của nhà cung cấp trên; gửi lần 2 nếu nhà cung cấp chưa nhận được thư.
• Lựa chọn 1 số chứng từ mà KTV nhận thấy có số dư phải trả lớn bất thường và các tài liệu liên qua về chứng từ đó như hóa đơn, phiếu chi, phiếu thu... để tiến hành kiểm tra.
• So sánh số liệu trên bảng sao kê hóa đơn bán hàng và số dư khoản phải trả trên
sổ chi tiết của công ty.
• So sánh các nghiệp vụ ghi sổ trên sổ nhật ký mua hàng với hóa đơn mua hàng,
báo cáo nhận hàng và các chứng từ minh chứng khác có liên quan.
• Tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng trước và sau ngày khóa sổ kế toán
một số ngày để kiểm tra xem có nghiệp vụ phải trả nào chưa được ghi nhận hay không.
từng khoản mục. Ket quả tổng hợp kiểm toán sẽ được xoát xét bởi trưởng nhóm kiểm
toán viên và ban giám đốc công ty.
Sau đó kiểm toán viên chuẩn bị dự thảo Báo cáo Kiểm toán, Báo cáo tài chính và gửi các báo cáo này cho Ban giám đốc công ty khách hàng. Cuối cùng hoàn chỉnh và phát hành chính thức Báo cáo kiểm toán nếu công ty khách hàng chấp nhận.
2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán BCTC tại công ty X do công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt thực
hiên
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán