5. Ket cấu của bài luận
2.3.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Công việc: Chọn mẫu ngẫu nhiên một số nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả và các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ đó để kiểm tra việc đánh số liên tục và các thông tin trên hóa đơn có khớp với nhật ký chung và sổ cái không.
Kết quả: KTV nhận thấy các chứng từ, hóa đơn có đầy đủ chữ ký của người có thẩm quyền, được đánh số liên tục với nhau một cách đầy đủ liên tục, được lưu trữ theo từng tháng rõ ràng. Các thông tin, ngày tháng trên hóa đơn được ghi nhận là chính xác.
Nhận xét: Qua thử nghiệm ngày KTV thấy được công ty đã thực hiên tốt việc lưu trữ, kiểm soát chứng từ và các giấy tờ liên quan của các nghiệp vụ theo đúng nguyên tắc kế toán.
Kết luận: Thử nghiệm này giúp KTV đánh giá được sự tổ chức quản lý và lưu trữ chứng từ mà KTV có đúng như bộ phận kế toán trình bày lúc được phỏng vấn ban
đầu hay không, từ đó KTV có thể có nhận định 1 phần về hệ thống KSNB có được vận hành tốt hay không.
- Thử nghiệm 2:
Mục tiêu: Kiểm tra sự phân công trách nghiệm giữa các bộ phận công ty.
Công việc: KTV tiến hành quan sát và phỏng vấn trực tiếp nhân viên của một số bộ phận công ty nói chung và bộ phận tài chính kế toán nói riêng.
Kết quả: Qua quan sát KTV nhận thấy công ty có sự phân chia nhiệm vụ trách nghiệm minh bạch, rạch ròi giữa các bộ phận như: Kế toán - Thủ quỹ; Bộ phận mua hàng - Kế toán - Thủ kho.... và các nhân viên công ty tuân thủ đúng nguyên tắc bất kiêm bất nhiệm theo quy định của công ty.
Nhận xét: KTV nhận thấy giữa các bộ phận của công ty được phân chia rõ ràng,
không có sự kiêm nhiệm nhiều vị trí cùng lúc của một nhân viên.
Kết luận: Thử nghiệm này giúp KTV đánh giá được sự hữu hiệu trong việc phân
chia trách nghiệm của công ty .Tuy nhiên , thử nghiệm này chỉ đúng tại thời điểm KTV tiến hành phỏng vấn còn tại các thời điểm khác thì chưa được đảm bảo vì có
Tên tài khoản Số hiệu TK 31/12/2020 Tại SVC 1/1/2020 Tại đơn vị Chênh lệch - Thử nghiệm 3:
Mục tiêu: Kiểm tra đối chiếu các chứng từ thanh toán nợ phát trả với các chứng
từ liên quan như như phiếu chi, hóa đơn bán hàng, ... có đầy đủ chữ ký của người có thẩm quyền trước khi xét duyệt và có được đóng dấu hay không.
Công việc: Chọn mẫu ngẫu nhiên theo tháng chứng từ thanh toán để kiểm tra với các hóa đơn và phiếu chi đi kèm. Phỏng vấn kế toán hoặc thủ quỹ đối với các chứng từ mà KTV nhận thấy có bất thường.
Kết quả: Các chứng từ thanh toán được xét duyệt và đóng dấu chính xác.
Nhận xét: KTV nhận thấy công ty có thực hiện các thủ tục kiểm tra chứng từ thanh toán trước khi xét duyệt và lưu trữ theo một rõ ràng, chính xác.
Kết luận: Qua thử nghiệm này KTV tìm được các sai sót hay gian lận của công ty khi xét duyệt thanh toán, và từ đó đánh giá mức rủi ro xảy ra và có các thử nghiệm
kiểm soát phù hợp.