Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí

- Hình thức đồ án /

2.2.2.6 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí

Phân tích tổng quát về chi phí : Trước khi đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí ta xét

xem tại công ty có những loại chi phí gì , được phân loại như thế nào để phục vụ hoạt động sản xuất . Qua tìm hiểu ta thấy, tại công ty cổ phần xăng dầu chất đốt Hà Nội phân loại chi phí theo yếu tố .

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu : Chi phí nhập xăng , dầu...

- Chi phí nhân công : gồm tiền lương , các khoản trích theo lương của nhân viên công ty.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định : khấu hao máy móc thiết bị... - Chi phí dịch vụ mua ngoài : chi phí điện, nước...

- Chi phí khác bằng tiền

Bảng 2-14 : Bảng biến động về chi phí năm 2010,2011 của công ty

Đơn vị: VNĐ

Chỉ tiêu ^{Năm Mức tăng / giảm} 2010 2011 Chênh lệch %

Giá vốn hàng bán ^{693.372.895.551 883.188.629.500 189.815.733.949 27,38} Chi phí tài chính ^{746.464.747 3.041.074.027 2.294.609.280 307,40} Chi phí bán hàng ^{10.780.051.514 10.672.580.417 - 107.471.097 0,10} Chi phí quản lý doanh

nghiệp ^{4.475.905.172 4.755.301.696 279.396.524 6,24}

Chi phí khác ^{3.567.273 13.555.788 9.988.515 280,00} Tổng chi phí ^{709.375.316.957 901.671.141.428 192.295.824.571 27,10}

Trích: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010, 2011

Qua bảng phân tích về mức biến động chi phí của công ty năm 2010,2011 ta thấy tổng chi phí năm 2011 cao hơn so với năm 2010, năm 2011 tổng chi phí đạt 901.671.141.428 VNĐ tăng 192.295.824.571 VNĐ tương ứng với 27,10% so với năm 2010. Tốc độ tăng mạnh về chi phí là chủ yếu do giá vồn hàng bán và chi phia lãi vay tăng mạnh.

Giá vốn hàng bán năm 2011 tăng 189.815.733.949 VNĐ (tương ứng 27,38%) so với năm 2010

Chi phí tài chính năm 2011 tăng 2.294.609.280 VNĐ (tương ứng 307,40%) so với năm 2010

Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 tăng 279.396.524 VNĐ (tương ứng 6,24%) so với năm 2010

Bên cạnh đó chi phí bán hàng lại biến động kém có sức giảm so với năm trước, năm 2011 giảm 107.471.097 VNĐ (tương ứng 0,10%)

Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả chi phí

Bảng 2-15 : Hiệu quả sử dụng chi phí năm 2010, 2011 của công ty

Chỉ tiêu ^{Năm Mức tăng / giảm} 2010 2011 Chênh lệch %

Tổng doanh thu thuần

(đồng) ^{719.152.994.931 904.047.979.884 184.894.984.953 25,71} Lợi nhuận sau thuế

(đồng) ^{8.825.257.635 2.302.399.028 -6.522.858.607 -73,91} Tổng chi phí

(đồng) ^{709.375.316.957 901.671.141.428 192.295.824.571 27,10} Doanh thu thuần trên chi

phí ^{1,01 1,00 - 0,01 - 0,99}

Lợi nhuận sau thuế trên chi phí

0,012 0.003 - 0,009 - 75,00

Qua bảng tổng kết trên ta thấy, các chỉ số doanh thu thuần trên chi phí, lợi nhuận sau thuế trên chi phí của năm 2011 đều giảm so với năm 2010. Chỉ số doanh thu thuần trên chi phí giảm 0,01 tương ứng với tỷ lệ là 0,99%, trong khi lợi nhuận sau thuế trên chi phí năm 2011 giảm 0,009 so với năm 2010 tương ứng 75%. Doanh thu thuần tăng, chi phí tăng và lợi nhuận sau thuế giảm mạnh đều làm giảm các chỉ số. Ta đi vào phân tích từng chỉ số.

1) Doanh thu thuần trên chi phí (C1)

Qua bảng trên ta thấy doanh thu thuần trên chi phí của năm 2011 đạt 1,00 giảm 0,01 tương ứng 0,99% so với năm 2010. Dùng phương pháp thay thế liên hoàn, các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu thuần trên chi phí là:

- Doanh thu thuần tăng:

= 1,27 – 1,01 = 0,26 - Doanh thu thuần tăng, tổng chi phí tăng:

- =

-

= 1,00 – 1,27 = - 0,27 Tổng hợp 2 nhân tố trên: (0,26) + (- 0,27) = - 0,01

Nhận xét: Qua kết quả tổng hợp trên ta thấy doanh thu thuần trên chi phí năm 2011

giảm 0,01 so với năm 2010 là do mức biến động tích cực của doanh thu thuần là chủ yếu, doanh thu thuần tăng 1,26 lần làm cho doanh thu thuần trên chi phí tăng 0,26 so với năm trước, tuy nhiên mức biến động kém của tổng chi phí tăng 1,27 lần kéo theo doanh thu thuần trên chi phí giảm 0,27 so với năm trước. Do tốc độ tăng chi phí nhanh hơn doanh thu nên doanh thu thuần trên chi phí vẫn giảm 0,01.

Chỉ tiêu trên phản ánh, năm 2010 cứ 100 đồng chi phí thì tạo ra 101 đồng doanh thu cho doanh nghiệp, năm 2011 cứ 100 đồng chi phí tạo ra 100 đồng cho doanh nghiệp. 2) Lợi nhuận sau thuế trên chi phí (C2)

Qua bảng 2.2.6.1, ta thấy lợi nhuận sau thuế trên chi phí năm 2011 giảm 0,009 tương ứng tỷ lệ 75% so với năm 2010. Dùng phương pháp thay thế liên hoàn các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trên chi phí là:

- Lợi nhuận sau thuế giảm:

- = ₇₀₉^2.302_.375^.399_.316^.028_.957 -

- =

- ₇₀₉^2.302_.375^.399_.316^.028_.957

= 0,003 – 0,003 = 0,00 Tổng hợp 2 nhân tố trên: (- 0,009) + (0,00) = - 0,009

Nhận xét: Qua kết quả tổng hợp 2 nhân tố lợi nhuận và tổng chỉ phí ta thấy lợi nhuận

trên chi phí năm 2011 giảm 0,009 so với năm 2010 là do mức biến động của lợi nhuận sau thuế là chủ yếu. Lợi nhuận sau thuế năm 2011 đạt 2.302.399.028 VNĐ giảm đi 3,83 lần so với năm 2010, bên cạnh đó mức biến động tương đối của tổng chi phí đã làm lợi nhuận sau thuế trên chi phí không thay đổi ; tổng chỉ phí năm 2011 đạt 901.671.141.428 VNĐ chỉ tăng 1,27 lần so với năm 2010. Về mặt tổng thể mức biến

động lợi nhuận sau thuế làm cho lợi nhuận sau thuế trên chi phí giảm đi 75% so với năm trước.

Chỉ tiêu trên phản ánh, năm 2010 cứ 100 đồng chi phí mang lại cho doanh nghiệp 1,2 đồng, năm 2011 cứ 100 đồng chi phí mang lại 0,3 đồng cho doanh nghiệp giảm 4 lần so với năm 2010.

2.2.3 Nguyên nhân làm tăng , giảm hiệu quả hoạt động kinh doanh của công tyCổ phần xăng dầu chất đốt Hà Nội