Tiền mặt:
Bảng 2.3: Thểthức khảo sát chi tiết đối với tiền mặt Mục tiêu Thể thức khảo sát Tính chính xác về kỹ thuật tính tốn và ghi sổ kế tốn tiền mặt.
- Đối chiếu số liệu phát sinh thu, chi giữa tài khoản tiền mặt với số liệu các tài khoản đốiứng cĩ liên quan.
-Đối chiếu số liệu về số dư, số phát sinh trên sổ quỹ (của thủ quỹ) với sổ kế tốn; đối chiếu sốliệu trên nhật ký thu, chi tiền mặt với sổ cái tài khoản tiền mặt.
-Tính tốn lại số phát sinh, số dư tổng hợp trên sổ cái tài khoản tiền mặt. Các khoản tiền mặt thu, chi trình bày trên BCTC và trên các bảng kê đều cĩ căn cứhợp lý.
-Đối chiếu chứng từ thu, chi tiền mặt với chứng từ gốc chứng minh cho nghiệp vụthu, chi và với sổnhật ký thu, chi, sổcái tài khoản tiền mặt.
-Đối chiếu kiểm tra số liệu giữa sổcái tiền mặt với sổ nhật ký hoặc với các bảng tổng hợp chứng từghi sổ.
-Đối chiếu kiểm tra sốliệu của khoản mục tiền mặt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ với số liệu trên sổ kế tốn cĩ liên quan (sổ cái và sổ chi tiết tiền mặt).
Sự đánh giá tính tốn đúng đắn các khoản chi, đặc biệt là ngoại tệ và vàng tiền tệ.
- Kiểm tra việc ghi giá trị từng chứng từvào sổ kế tốn tiền mặt và sổ kế tốn khác cĩ liên quan. Đối chiếu việc ghi sổ phù hợp với các đối tượng thanh tốn (thu, chi) tiền.
- Rà sốt (tính tốn) lại việc tính tốn quy đổi các khoản thu, chi tiền mặt là ngoại tệ và việc hạch tốn các sổ cĩ liên quan (sổ chi tiết ngoại tệ, sổnhật ký, sổ thanh tốn,…).
- Tính tốn lại và kiểm tra việc tính tốn giá trị đối với vàng tiền tệ, nhập xuất và tồn quỹtiền mặt.
Các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đều được phản ánh vào sổ kế tốn đầy đủ, kịp thời và đúng lúc.
- Chọn mẫu theo thời gian và liệt kê chứng từ phát sinh, từ đĩ đối chiếu bảng kê các chứng từnày với việc ghi sổcùng kỳ để xác định sự đầy đủcủa hạch tốn.
- Đối chiếu về ngày, tháng của nghiệp vụ thu, chi tiền với ngày lập chứng từthu, chi và với ngày ghi sổkếtốn.
- Chứng kiến kiểm kê quỹtiền mặt, từ đĩ đối chiếu với số dư trên sổ quỹvà trên sổkếtốn tiền mặt.
- Đối chiếu ngày ghi sổ nộp tiền vào ngân hàng và xác nhận tương ứng của ngân hàng.
Sự khai báo và trình bày các khoản thu, chi tiền mặt là đầy đủ và đúng đắn.
- Kiểm tra đối chiếu với các biên bản, hợp đồng mua bán đại lý,… về các khoản giảm giá, chiết khấu, hoa hồng, cho vay, đi vay,…
- Kiểm tra sự phân biệt chi tiết, cụthểtrong hạch tốn trên các sổkế tốn tiền mặt và sựtrình bày, cơng khai đầy đủ, đúng đắn các khoản tiền mặt trên các bảng kê và trên BCTC.
(Nguồn: Chươngtrình kiểm tốn báo cáo tài chính, Cơng ty TNHH Kiểm tốn vàĐịnh giá Thăng Long –T.D.K, Tài liệu lưu hành nội bộ.)
Tiền gửi ngân hàng:
Các thủtục kiểm tra chi tiết thơng thường đối với tiền gửi ngân hàng gồm:
- Lập bảng kê chi tiết vềtiền gửi ngân hàng và đối chiếu với số dư trong sổ cái, đối chiếu với sốliệu của ngân hàng xác nhận.
- Trong quá trình thực hiện, KTV cĩ thểthu thập và lập bảng kê chi tiết về các loại tiền gửi ngân hàng.
- Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệvà việc tính giá đối với vàng tiền tệgửi tại ngân hàng.
- Kiểm tra việc tính tốn và khĩa sổkế tốn tài khoản tiền gửi ngân hàng thơng qua việc yêu cầu đơn vị cung cấp sổ phụ ngân hàng của ngân hàng đơn vị gửi tiền ở khoảng trước và sau ngày khĩa sổ để đối chiếu sốliệu trên sổcủa đơn vịnhằm phát hiện chênh lệch và tìm hiểu nguyên nhân.
- Gửi thư xác nhận sốtài khoản tiền gửi vào thời điểm khĩa sổkếtốn.
- Khảo sát nghiệp vụ chuyển khoảng bằng cách lập bảng liệt kê tất cả các khoản tiền gửi ngân hàng trong các nghiệp vụ chuyển khoản được thực hiện trước và sau ngày lập BCTC. Sau đĩ đối chiếu với việc ghi sổkếtốn của từng nghiệp vụ đĩ cĩ được ghi sổ kịp thời và đúng đắn hay khơng.
Tiền đang chuyển:
Khảo sát chi tiết tiền đang chuyển và số dư tiền đang chuyển chủ yếu thường thực hiện các nội dung sau:
- Lập bảng kê danh sách các khoản tiền đang chuyển liên ngân hàng cho tất cả các tài khoản liên quan đểkiểm tra séc,ủy nhiệm chi nhằm xem xét các khoản tiền đĩ cĩ được phản ánh chính xác hay khơng, cĩ đúng với quy định của chế độtài chính khơng.
- Tính tốn, đối chiếu kiểm tra với các tài khoản ngoại tệ được quy đổi và ghi sổ kếtốn trong kỳcũng như cịn lại cuối kỳ.
- Kết hợp việc khảo sát tiền mặt và tiền gửi ngân hàng về nghiệp vụvà số dư cĩ liên quan đến tài khoản tiền đang chuyển.
- Kiểm tra việc tính tốn, khĩa sổ kế tốn tài khoản tiền đang chuyển, đảm bảo với sựtổng hợp đúng, chính xác của việc quy đổi ngoại tệ.
Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K