Để cĩ thểlập được kếhoạch cho một cuộc kiểm tốn thì địi hỏi KTV cần phải cĩ sự hiểu biết nhất định về đơn vị mình sẽ kiểm tốn. Và kế hoạch kiểm tốn phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo sẽbao quát hết các khía cạnh trọng yếu của một cuộc kiểm tốn, phát hiện được những gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn. Khi đã lập được kế hoạch kiểm tốn thì việc phân cơng tổ, nhĩm kiểm tốn sẽ dễ dàng hơn; quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn sẽ được tiến hành đúng như dựkiến theo một trật tự và phạm vi xác định; xác định được thời gian và số lượng KTV cần thiết cho tồn bộ cuộc kiểm tốn. Lập kế hoạch kiểm tốn giúp KTV đạt được những bằng chứng kiểm tốn đầy đủ, thích hợp và cĩ giá trị làm căn cứ để KTV đưa ra ý kiến của mình vềBCTC của khách hàng. Đồng thời nĩ cũng giúp việc hạn chếnhững sai sĩt, nâng cao chấtlượng của cuộc kiểm tốn, tạo dựng niềm tin và uy tín trong lịng mỗi khách hàng.
Quy trình lập kếhoạch kiểm tốn:
Tìm hiểu và cập nhật thơng tin vềkhách hàng
- Khách hàng cũ: Với những khách hàng cũ đã từng được Thăng Long – T.D.K kiểm tốn thì cơng ty sẽ tìm hiểu, xem xét những sự kiện khá nổi bật xảy ra với cơng ty đĩ sau cuộc kiểm tốn năm trước. Nếu chấp nhận tiếp tục kiểm tốn cho cơng ty đĩ trong năm nay thì Thăng Long –T.D.K sẽxem lại thơng tin vềkhách hàngởhồ sơ thường trực và bên cạnh đĩ sẽ cập nhật những thay đổi trong năm của khách hàng về ban lãnh đạo, chính sách, nhân sự,…
- Khách hàng mới: Tất cả những thơng tin liên quan đến khách hàng mới phải được KTV cập nhật đầy đủvà rõ ràng trước khi tiến hành cuộc kiểm tốn tại cơng ty đĩ. Những thơng tin cần thu thập thường là:
Khách hàng, sản phẩm của doanh nghiệp: Xem xét doanh nghiệp thường hợp tác làm ăn, mua – bán hàng hĩa với những đối tượng khách nào, từ đĩ KTV sẽ cĩ những nhận định về tình hình tài chính, những sai phạm doanh nghiệp cĩ thể mắc
phải trong quá trình hợp tác, những nguy cơ tìm ẩn cĩ thể xảy ra trong hoạt động mua bán của doanh nghiệp.
Hệthống kếtốn: Xem xét về cấu tạo, chính sách, tình hình hoạt động của bộmáy kế tốn trong doanh nghiệp; tình hình áp dụng những thơng tư, nghị định cĩ phù hợp và kịp thời với luật mới ban hành hay khơng.
- Hệthống kiểm sốt nội bộ: Mục đích của việc tìm hiểu vềHTKSNB của đơn vị là để kiểm tra các nhân tố cơ bản mà thơng qua đĩ cĩ thể xác định được hoạt động của khách hàng cĩ được thực hiện tốt trong mơi trường tốt hay khơng. Qua đĩ mà KTV cĩ thể đánh giá về việc áp dụng chính sách và tuân thủ các nguyên tắc kế tốn của doanh nghiệp. Vì vậy, để hiểu được về HTKSNB của một doanh nghiệp địi hỏi KTV phải là người cĩ kinh nghiệm. Và cơng việc này thường được tiến hành bởi trưởng đồn trong mỗi cuộc kiểm tốn.
Những thơng tin về khách hàng thường sẽ được thu thập qua bảng câu hỏi đãđược thiết kếsẵn. Dựa vào những thơng tin đĩ, KTV sẽ dùng nĩ đểcập nhật vào hồ sơ thường trực vềtài liệu cĩ liênquan đến khách hàng mà cơng ty kiểm tốn.
Ký kết hợp đồng kiểm tốn
Dựa trên những thơng tin đã thu thập được về khách hàng, cơng ty sẽ tiến hành gửi thư ngỏ và báo giá đến doanh nghiệp. Nếu hai bên thỏa thuận được vềphí kiểm tốn cùng với những điều khoản khác thì hợp đồng sẽ được ký kết.
Phân tích BCTC của doanh nghiệp
Việc phân tich BCTC là một phần thiết yếu giúp cho việc lập kếhoạch kiểm tốn cĩ ý nghĩa và hiệu quả. Việc phân tích BCTC của doanh nghiệp sẽ giúp cho KTV xác định được khu vực ghi ngờ cĩ sai sĩt, gian lận. Từ những sốliệu trên BCTC, KTV tính tốn các chỉsố tài chính, phân tích sự tăng giảm các khoản mục để xác định cĩ sự bất thường nào khơng. Dựa trên kinh nghiệm và khả năng quan sát của mình, KTV sẽ xác định được những khu vưc và khoanh vùng rủi ro cần được chú ý nhiều hơn trong quá trình kiểm tốn. Thủtục này hầu như khơng được Thăng Long –T.D.K thểhiện trên giấy làm việc.
Tham chiếu cuộc kiểm tốn năm trước
Hoạt động này thường được thực hiện nếu như doanh nghiệp mà cơng ty kiểm tốn trong năm nay là khách hàng cũ. Việc tham chiếu đến cuộc kiểm tốn năm trước sẽ làm cho chất lượng dịch vụ tốt hơn, giảm bớt khối lượng cơng việc của năm kiểm tốn hiện hành, giúp tiết kiệm được thời gian và đồng thời mang lại hiệu quảcao.
Kếhoạch kiểm tốn
Dung lượng: Thời gian kiểm tốn cho một doanh nghiệp, nội dung của cuộc kiểm tốn, mức độ kiểm tốn được xác định tùy thuộc vào quy mơ lớn hay nhỏ, rủi ro nhiều hay ít và đối tượng đĩ là khách hàng cũ hay mới của cơng ty.
Dịch vụ khách hàng: Thăng Long–T.D.K sẽsắp xếp cuộc kiểm tốnsao cho đầy đủ và phù hợp nhất đối với cơng ty nhưng luơn chắc chắn rằng sẽthỏa mãn được nhu cầu và nguyện vọng của khách hàng.
Nhu cầu nhân sự: Từ những thơng tin thu thập trước đĩ cùng với việc xác định phương pháp kiểm tốn, trưởng đồn sẽ xác định số lượng nhân sự cần thiết cho cuộc kiểm tốn và đồng thời sẽphân chia cơng việc hợp với năng lực của từng người. Nhân sự được phân cơng tham gia kiểm tốn tại đơn vịkhách hàng sẽ được sựgiám sát của trưởng đồn và ban giám đốc vềtình hình thực hiện cơng việc.
Tài liệu và thơng tin yêu cầu khách hàng chuẩn bị
Dựa trên mục đích kiểm tốn đã được xác định từ ban đầu cùng với những rủi ro cĩ thể xảy ra trong hoạt động của doanh nghiệp đã phân tích trước đĩ, KTV sẽ yêu cầu doanh nghiệp chuẩn bị trước những tài liệu cần thiết phục vụ cho cuộc kiểm tốn đểquá trình kiểm tốn diễn ra được thuận lợi hơn.
Kiểm tra kếhoạch kiểm tốn
Trưởng đồn kiểm tốn sẽ kiểm tra lại kế hoạch kiểm tốn một lần cuối trước khi cuộc kiểm tốn diễn ra để đảm bảo rằng sẽ hạn chế mức thấp nhất những sai sĩt cĩ thể xảy ra.