2.4.2.1. Thủ tục phân tích đối với tiền
So sánh số dư tài khoản năm hiện hành với số liệu kế tốn, số dư của năm trước để tìm hiểu nguyên nhân của sự thay đổi đĩ.
Tính tốn các chỉtiêu tài chính, các hệsốthanh tốn và nhận xét tình hình biến động. Khi phát hiện ra các biến động bất thường thì cần phải tìm hiểu và phát hiện ra được nguyên nhân.
2.4.2.2. Thử nghiệm chi tiết đối với tiền
Tiền mặt:
Bảng 2.3: Thểthức khảo sát chi tiết đối với tiền mặt Mục tiêu Thể thức khảo sát Tính chính xác về kỹ thuật tính tốn và ghi sổ kế tốn tiền mặt.
- Đối chiếu số liệu phát sinh thu, chi giữa tài khoản tiền mặt với số liệu các tài khoản đốiứng cĩ liên quan.
-Đối chiếu số liệu về số dư, số phát sinh trên sổ quỹ (của thủ quỹ) với sổ kế tốn; đối chiếu sốliệu trên nhật ký thu, chi tiền mặt với sổ cái tài khoản tiền mặt.
-Tính tốn lại số phát sinh, số dư tổng hợp trên sổ cái tài khoản tiền mặt. Các khoản tiền mặt thu, chi trình bày trên BCTC và trên các bảng kê đều cĩ căn cứhợp lý.
-Đối chiếu chứng từ thu, chi tiền mặt với chứng từ gốc chứng minh cho nghiệp vụthu, chi và với sổnhật ký thu, chi, sổcái tài khoản tiền mặt.
-Đối chiếu kiểm tra số liệu giữa sổcái tiền mặt với sổ nhật ký hoặc với các bảng tổng hợp chứng từghi sổ.
-Đối chiếu kiểm tra sốliệu của khoản mục tiền mặt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ với số liệu trên sổ kế tốn cĩ liên quan (sổ cái và sổ chi tiết tiền mặt).
Sự đánh giá tính tốn đúng đắn các khoản chi, đặc biệt là ngoại tệ và vàng tiền tệ.
- Kiểm tra việc ghi giá trị từng chứng từvào sổ kế tốn tiền mặt và sổ kế tốn khác cĩ liên quan. Đối chiếu việc ghi sổ phù hợp với các đối tượng thanh tốn (thu, chi) tiền.
- Rà sốt (tính tốn) lại việc tính tốn quy đổi các khoản thu, chi tiền mặt là ngoại tệ và việc hạch tốn các sổ cĩ liên quan (sổ chi tiết ngoại tệ, sổnhật ký, sổ thanh tốn,…).
- Tính tốn lại và kiểm tra việc tính tốn giá trị đối với vàng tiền tệ, nhập xuất và tồn quỹtiền mặt.
Các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt đều được phản ánh vào sổ kế tốn đầy đủ, kịp thời và đúng lúc.
- Chọn mẫu theo thời gian và liệt kê chứng từ phát sinh, từ đĩ đối chiếu bảng kê các chứng từnày với việc ghi sổcùng kỳ để xác định sự đầy đủcủa hạch tốn.
- Đối chiếu về ngày, tháng của nghiệp vụ thu, chi tiền với ngày lập chứng từthu, chi và với ngày ghi sổkếtốn.
- Chứng kiến kiểm kê quỹtiền mặt, từ đĩ đối chiếu với số dư trên sổ quỹvà trên sổkếtốn tiền mặt.
- Đối chiếu ngày ghi sổ nộp tiền vào ngân hàng và xác nhận tương ứng của ngân hàng.
Sự khai báo và trình bày các khoản thu, chi tiền mặt là đầy đủ và đúng đắn.
- Kiểm tra đối chiếu với các biên bản, hợp đồng mua bán đại lý,… về các khoản giảm giá, chiết khấu, hoa hồng, cho vay, đi vay,…
- Kiểm tra sự phân biệt chi tiết, cụthểtrong hạch tốn trên các sổkế tốn tiền mặt và sựtrình bày, cơng khai đầy đủ, đúng đắn các khoản tiền mặt trên các bảng kê và trên BCTC.
(Nguồn: Chươngtrình kiểm tốn báo cáo tài chính, Cơng ty TNHH Kiểm tốn vàĐịnh giá Thăng Long –T.D.K, Tài liệu lưu hành nội bộ.)
Tiền gửi ngân hàng:
Các thủtục kiểm tra chi tiết thơng thường đối với tiền gửi ngân hàng gồm:
- Lập bảng kê chi tiết vềtiền gửi ngân hàng và đối chiếu với số dư trong sổ cái, đối chiếu với sốliệu của ngân hàng xác nhận.
- Trong quá trình thực hiện, KTV cĩ thểthu thập và lập bảng kê chi tiết về các loại tiền gửi ngân hàng.
- Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệvà việc tính giá đối với vàng tiền tệgửi tại ngân hàng.
- Kiểm tra việc tính tốn và khĩa sổkế tốn tài khoản tiền gửi ngân hàng thơng qua việc yêu cầu đơn vị cung cấp sổ phụ ngân hàng của ngân hàng đơn vị gửi tiền ở khoảng trước và sau ngày khĩa sổ để đối chiếu sốliệu trên sổcủa đơn vịnhằm phát hiện chênh lệch và tìm hiểu nguyên nhân.
- Gửi thư xác nhận sốtài khoản tiền gửi vào thời điểm khĩa sổkếtốn.
- Khảo sát nghiệp vụ chuyển khoảng bằng cách lập bảng liệt kê tất cả các khoản tiền gửi ngân hàng trong các nghiệp vụ chuyển khoản được thực hiện trước và sau ngày lập BCTC. Sau đĩ đối chiếu với việc ghi sổkếtốn của từng nghiệp vụ đĩ cĩ được ghi sổ kịp thời và đúng đắn hay khơng.
Tiền đang chuyển:
Khảo sát chi tiết tiền đang chuyển và số dư tiền đang chuyển chủ yếu thường thực hiện các nội dung sau:
- Lập bảng kê danh sách các khoản tiền đang chuyển liên ngân hàng cho tất cả các tài khoản liên quan đểkiểm tra séc,ủy nhiệm chi nhằm xem xét các khoản tiền đĩ cĩ được phản ánh chính xác hay khơng, cĩ đúng với quy định của chế độtài chính khơng.
- Tính tốn, đối chiếu kiểm tra với các tài khoản ngoại tệ được quy đổi và ghi sổ kếtốn trong kỳcũng như cịn lại cuối kỳ.
- Kết hợp việc khảo sát tiền mặt và tiền gửi ngân hàng về nghiệp vụvà số dư cĩ liên quan đến tài khoản tiền đang chuyển.
- Kiểm tra việc tính tốn, khĩa sổ kế tốn tài khoản tiền đang chuyển, đảm bảo với sựtổng hợp đúng, chính xác của việc quy đổi ngoại tệ.
Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển cơng ty
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long – T.D.K trước đây là cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấnThăng Long-T.D.K (được hợp nhất từcơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 và Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002), là cơng ty kiểm tốn chuyên nghiệp, hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực kiểm tốn vàtư vấn vềtài chính, kếtốn tại Việt Nam.
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long – T.D.K là cơng ty kiểm tốn chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động trong lĩnh cực kiểm tốn, kếtốn, thẩm định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn tài chính, kế tốn, thuế, đào tạo,… theo Giâý chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn số 014/KDKT ngày 30/10/2013 do BộTài chính cấp. Cơng ty cĩ đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm, với 23 kiểm tốn viên, 07 thẩm định viên cấp quốc gia cĩ nhiều năm kinh nghiệm, cĩ 07 chi nhánh và 14 Văn phịngđại diện hoạt động trên tồn quốc.Cơng ty là một trong sốít các doanh nghiệp kiểm tốn liên tục được thực hiện đầy đủcác dịch vụvủa nghề. Năm 2006, cơng ty được chấp thuận kiểm tốn cho đơn vịcĩ lợi ích cơng chúng theo Quyết định số 2398/QĐ-BTC ngày 12/11/2015; được thực hiện dịch vụ xác định giá trịdoanh nghiệp để cổ phần hĩa theo Quyết định số 2800/QĐ-BTC ngày 29/12/2015;được thực hiện dịch vụ thẩm định giá tài sản theo Giâý chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ thẩm định giá Mã số 061/TĐG ngày 14/09/2015 và được chấp thuận kiểm tốn cho đơn vịcĩ lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn theo Quyết định số 1055/QĐ-UBCK ngày 02/12/2015. Tên giao dịch Việt Nam: Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long–TL-T.D.K.
Tên giao dịch đối ngoại: THANG LONG – TL-T.D.K AUDITING AND VALUATION CO.LTD.
Tên viết tắt: TL–TL-T.D.K
Giấy phép đăng ký kinh doanh cơng ty số: 0104779158 do Phịng đăng ký kinh doanh sở kếhoạch đầu tư Thành phốHà Nội cấp ngày 29/06/2010.
Trụ sở chính: Sàn KT-TM và DV khu nhà ở CBCS CSTT – CA HN, phường Yên Hịa, Quận Cầu Giấy, Thành phốHà Nội.
Chi nhánh Miền Nam: C14 Quang Trung, phường 11, quận Gị Vấp, thành phố Hồ Chí Minh.
Điện thoại: 08 3589 7462
E-mail: thanglongtdks@gmail.com
3.2. Cơ cấu tổ chức, quản lý ở cơng ty
3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty
Sơ đồ 3.1: Bộmáy tổchức của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long – T.D.K (chi nhánh miền Nam).
3.2.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Phịng giám đốc: Tất cả các hoạt động liên quan đến việc ra quyết định quan trọng đều thơng qua sựchỉ đạo của giám đốc. Cơng ty chịu sựquản lý điều hành của giám đốc, các báo cáo kiểm tốn trước khi được phát hành thì phải qua sựxét duyệt của giám đốc.
Phịng kiểm toán 1,2: Đứng đầu là trưởng phịng kiểm tốn. Trưởng phịng kiểm tốn là kiểm tốn viên, cĩ trách nhiệm lập kếhoạch kiểm tốn cho từng doanh nghiệp cụthể, chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm tốn. Dưới là các trợ lý kiểm tốn sẽ thực hiện các cơng việc kiểm tốn cụthể.
Phịng kếtốn: hỗtrợ ban giám đốc trong việc thực hiện cơng tác kếtốn, thống kê tài chính và các vấn đềnghiệp vụ.
Phịng kinh doanh: Tìm kiếm và tư vấn doanh nghiệp , cung cấp thơng tin vềcác dịch vụ mà cơng ty cung cấp, thực hiện các giao dịch, lập hợp đồng kinh doanh và chăm sĩc khách hàng.
3.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm tốn tại cơng ty3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm tốn tại cơng ty 3.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm tốn tại cơng ty
Phịng Giám Đốc Phịng kinh doanh Phịng kế tốn Phịng kiểm tốn 2 Phịng kiểm tốn1
Sơ đồ 3.2:Bộmáy tổ chức phịng kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long –T.D.K (chi nhánh miền Nam).
3.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh
Trưởng phịng: là người chịu trách nhiệm vềcơng tác chuyên mơn và các vấn đề được giao, thường xuyên báo cáo với Ban giám đốc, theo dõi, hỗtrợvà giám sát các thành viên trong phịng ban thực hiện cơng việc, chịu trách nhiệm vềcác vấn đề liên quan đến bốtrí nhân sựcho các cuộc kiểm tốn.
Kiểm tốn viên: giám sát cơng việc của các trợlý; xem xét giấy tờ sơ bộ, hỗ trợ đào tạo nhân viên, sắp xếp nhân sựcho cuộc kiểm tốn; được ký vào các báo cáo kiểm tốn.
Trợlý kiểm tốn viên: tham gia thực hiện cơng việc kiểm tốn nhưng chưa được Nhà nước cơng nhận trúng tuyển kỳthi Kiểm tốn viên cấp Quốc gia.
3.4. Tình hình cơng ty những năm gần đây
Trong những năm gần đây, cơng ty cĩ tên trong danh sách các cơng ty kiểm tốn được kiểm tốn các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam doỦy ban chứng khốn nhà nước cơng bố. Đây là một cơ hội đểkhẳng định chất lượng, quy mơ và danh tiếng của cơng ty; đồng thời gĩp phần duy trì và nâng tầm vịthếcơng ty với mặt bằng chung của ngành.
3.5. Thuận lợi, khĩ khăn, phương hướng phát triển3.5.1. Thuận lợi 3.5.1. Thuận lợi
Với nguồn nhân lực dồi dào, cĩ trình độ chuyên mơn cao, được đào tạo bài bản và thường xuyên tập huấn chuyên mơn, cập nhật kiến thức từ chương trình thuế, tập huấn của Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) giúp cơng ty luơn duy trì chất lượng trong việc cung cấp dịch vụkiểm tốn.
3.5.2. Khĩ khăn Trưởng phịng Trưởng phịng KTV 1 KTV 2 Trợlý KTV 1,2 Trợlý KTV 3,4 Trợlý KTV 5,6
Để cĩ thể cạnh tranh với các hãng kiểm tốn trong nước, quốc tế và đang đầu tư vào Việt Nam, cơng ty cần mở rộng hơn quy mơ hoạt động để khẳng định vị trí của mình trong ngành.
Cơng ty cần tập trung vào việc đầu tư tập huấn, đào tạo kiến thức và khuyến khích nhân viên thi chứng chỉ KTV độc lập (CPA),chứng chỉ ACCA, chứng chỉ hành nghề thuế, kế tốn, … để nâng cao trách nhiệm, vai trị cũng như trình độ của mỗi người nĩi riêng và trong quá trìnhđĩng gĩp vì sựphát triển của cơng ty nĩi chung.
3.5.3. Phương hướng phát triển
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long – T.D.K đang hướng đến tiêu chí “Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn BCTC , kiểm tốn xác định vốn gĩp, tư vấn tài chính, kế tốn, thuế, định giá, thẩm định giá, kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành của quý khách hàng cùng với mức phí hợp lý nhất.
Luơn phấn đấu cung cấp cho doanh nghiệp những dịch vụ cĩ chất lượng, chuyên nghiệp vừa theo tiêu chuẩn quốc tế, vừa phù hợp với đặc diểm kinh doanh tại Việt Nam.
Chương 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG
LONG – T.D.K.
4.1. Khái quát về quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty TNHH Kiểmtốn và Định giá Thăng Long – T.D.K tốn và Định giá Thăng Long – T.D.K
Quy trình kiểm tốn tại cơng ty T.D.K được thực hiện thống nhất và phổbiến cho tất cả các doanh nghiệp. Tuy nhiên, tùy vào từng hợp đồng kiểm tốn, quy mơ cũng như điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp mà cĩ thể thay đổi linh hoạt trong phạm vi cho phép, để đạt kết quả cao nhất với chi phí thấp nhất. Quy trình này đã được cụ thể hĩa bằng văn bản và phổbiến rộng rãiởcơng ty, thực hiện qua 4 giai đoạn:
Sơ đồ 4.1: Các giai đoạn của một quy trình kiểm tốn BCTC 4.1.1. Tiếp cận khách hàng
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long –T.D.K luơn chủ động tìm kiếm khách hàng. Với sựchuyên nghiệp, năng động và nắm bắt thị trường một cách linh hoạt, Thăng Long – T.D.K đã khẳng định được vị trí của mình trong lịng những khách hàng thường xuyên của cơng ty cũng như tạo đượcấn tượng tốt đối với những khách hàng năm đầu tiên kiểm tốn và khách hàng tiềm năng trong tương lai của cơng ty.
- Khách hàng thường xuyên: Là khách hàng đãđược Thăng Long –T.D.K kiểm tốn những năm trước. Những thủtục dành cho đối tượng này gồm:
+ Cuối mỗi năm tài chính, cơng ty sẽgửi cho khách hàng hợp đồng kiểm tốn. + Cơng ty sẽ thảo luận với khách hàng về hợp đồng kiểm tốn dự thảo, sau khi hai bên cùng thống nhất thì sẽký hợp đồng chính thức. Trong trường hợp hai bên đã ký hợp đồng kiểm tốn cho nhiều năm thì trong những năm sau nếu cĩ sự thay đổi trong hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh những vấn đềliên quan tới cuộc kiểm tốn hoặc phí kiểm tốn thì hai bên sẽ cùng nhau trao đổi để sửa đổi, bổ sung phụ lục cho hợp đồng kiểm tốn đã lập trước đĩ.
- Khách hàng năm đầu kiểm tốn và khách hàng tiềm năng: Những thủtục dành cho đối tượng này bao gồm:
Tiếp cận khách hàng Lập kế hoạch kiểm tốn Thực hiện kiểm tốn Hồn thành cuộc kiểm tốn
+ Cơng ty sẽ gửi thư ngỏ. Thư ngỏ được xem như lời giới thiệu về uy tín, chất lượng dịch vụ, phạm vi hoạt động cũng như vịtrí của cơng ty trên thị trường kiểm tốn. Nếu đơn vị khách hàng xem thư và cĩ nhu cầu kiểm tốn thì cơng ty sẽ mời KTV tham quan văn phịngđểcĩ cái nhìn sơ bộ và cùng nhau trao đổi ý kiến. Sau khi tìm hiểu sơ bộ về hoạt động của khách hàng, hai bên cùng nhau thống nhất ý kiến thì hợp đồng kiểm tốn sẽ được ký kết.
4.1.2. Lập kế hoạch kiểm tốn