Căn cứ vào kế hoạch kiểm tốn và chương trình kiểm tốn đã lập, KTV sẽ bắt đầu cuộc kiểm tốn bằng cách sử dụng các phương pháp, kỹ thuật kiểm tốn để thu thập những bằng chứng kiểm tốn đầy đủvà thích hợp. Qua đĩ, KTV đưa raý kiến của mình vềmức độtrung thực và hợp lý của BCTC mà doanh nghiệp đã cung cấp. KTV tiến hành thực hiện kiểm tốn theo quy trình sau:
Sơ đồ 4.2:Quy trình thực hiện kiểm tốn BCTC
Nghiên cứu và đánh giá hệthống KSNB của doanh nghiệp:
Trong quá trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của doanh nghiệp, cơng ty thường chú trọng đến những yếu tốcấu thành nên hệthống KSNB gồm: mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, hệ thống quản lý và đánh giá rủi ro, tổ chức bộ máy nhân sự, chính sách nhân sự,…
Phân tích sơ bộBCTC:
Cơng ty áp dụng phương pháp phân tích ngang cho những sốliệu trên BCTC. Phân tích ngang là phân tích so sánh về lượng trên cùng một chỉtiêu vềsốliệu của kỳnày với kỳ trước hoặc giữa các kỳ với nhau. Và sau đĩ sẽ sốt xét BCTC nhằm đưa ra kết luận (cĩ hoặc khơng ) cho những sựkiện, sai sĩt trọng yếu trên BCTC.
Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên BCTC:
Căn cứ vào chương trình kiểm tốn đãđược thiết kế, KTV sẽkiểm tra những khoản mục đã được phân cơng trên BCTC. KTV sẽ kiểm tra tồn bộ hoặc chọn mẫu những dữ liệu cho là cĩ thể cĩ gian lận, sai sĩt hoặc tiềm ẩn những rủi ro trong khoản mục đĩ. Để cĩ bằng chứng thích hợp cho những nhận định trên khoản mục đã kiểm tra, KTV sẽphải thu thập những bằng chứng đáng tin cậy để lưu lại trong BCKT vềdoanh nghiệp.