Hồn thành cuộc kiểm tốn là giai đoạn cuối cùng của quá trình kiểm tốn BCTC. Ở giai đoạn này, KTV sẽnêu ra ý kiến của mình thơng qua biên bản trao đổi và phát hành một sản phẩm quan trọng nhất của cuộc kiểm tốn đĩ là BCKT. BCKT sẽ trình bày ý kiến nhận xét của KTV về BCTC đã kiểm tốn.
• Nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB Bước 1 • Phân tích, sốt xét Bước 2
• Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên BCTC
Các cơng việc trong giai đoạn hồn thành cuộc kiểm tốn mà cơng ty phải làm như sau:
Sơ đồ 4.3: Giai đoạn hồn thành kiểm tốn BCTC
Xem xét các sựkiện sau ngày kết thúc niên độ kế tốn và những vấn đềliên quan đến khái niệm hoạt động liên tục.
Với những sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC nhưng trước khi cơng bốBCKT, KTV sẽ xem xét và đánh giá xem nĩ cĩ phải là những sự kiện trọng yếu hay khơng, sau đĩ thơng báo và thảo luận với doanh nghiệp để cĩ những sửa đổi, bổ sung vào BCTC kịp thời.
KTV xem xét tình hình tài chính và khả năng hoạt động liên tục của đơn vịkhách hàng cĩ phù hợp với chuẩn mực kếtốn đã ban hành hay khơng.
Sốt xét kết quảkiểm tốn các phần hành.
Trưởng đồn kiểm tốn sẽ thực hiện sốt xét quy trình kiểm tốn của từng trợ lý KTV phụtrách từng phần hành và kết quả kiểm tốn trong phần hành đĩ. Bên cạnh đĩ, trưởng đồn kiểm tốn sẽ tham khảo thêm những thơng tin liên quan để cĩ thể đánh giá chính xác nhất kết quả kiểm tốn. Kết quảcủa việc sốt xét sẽ là cơ sởcho những ý kiến được đưa vào báo cáo kiểm tốn vềkết quảkiểm tốn tại doanh nghiệp.
Tổng kết cơng việc kiểm tốn tại đơnvị.
Sau khi hồn thành kiểm tốn tại đơn vị, KTV sẽ kiểm tra lại kết quả kiểm tốn và thường xảy ra 2 khả năng:
1
• Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế tốn và những vấn đề liên quan đến khái niệm hoạt động liên tục.
2 • Sốt xét kết quả kiểm tốn các phần hành. 3 • Tổng kết cơng việc kiểm tốn tại đơn vị.
4 • Lập báo cáo kiểm tốn và gởi cấp cĩ thẩm quyền phê duyệt. 5
• Gửi báo cáo kiểm tốn và BCTC cùng với xác nhận bản thảo cho khách hàng
+ Nếu thấy hài lịng về kết quả kiểm tốn cĩ được thì KTV sẽ tiến hành đưa ra nhận xét của mình vềkết quả đã kiểm tốn.
+ Trường hợp vẫn cảm thấy chưa hài lịng về kết quả kiểm tốn thì KTV sẽ thu thập thêm bằng chứng để bổ sung thêm vào kết quả thu thập trước đĩ. Nếu bằng chứng thu thập thêm đã làm cho KTV cảm thấy hài lịng thì sẽ đi đến nhận xét cho BCKT. Thường khi tổng kết cơng việc kiểm tốn thì nhĩm kiểm tốn sẽ làm những cơng việc như:
+ Các vấn đềmà KTV phát hiện trong quá trình thực hiện cuộc kiểm tốn.
+ Các sai sĩt và các bút tốn mà KTV đề nghị doanh nghiệp điều chỉnh và trình bày lại.
Lập dựthảo báo cáo kiểm tốn:
Trước khi lập báo cáo kiểm tốn chính thức, KTV sẽ lập dựthảo báo cáo kiểm tốn đểtrình lên cấp trên và gửi cho đơn vị được kiểm tốn để đảm bảo sựthống nhất trong ý kiến của các bên liên quan.
Dựthảo báo cáo trước khi trình ban giámđốc phê duyệt sẽ được KTV xem xét lại thật kỹ đểhạn chếviệc cịn tồn tại những sai sĩt khơng đáng kể.
Sau khi dự thảo BCKT được cấp trên thơng qua, KTV sẽ gửi bản dựthảo cho khách hàng đểthảo luận và lấy ý kiến. Cuộc thảo luận chủyếu sẽxoay quanh những vấn đềliên quan đến sai phạm cịn tồn tại trong đơn vị mà KTV đã phát hiện được trong quá trình kiểm tốn. Nếu khách hàng khơng chấp nhận, bác bỏ và đưa ra bằng chứng mới đểchứng minh thì KTV sẽdùng những bằng chứng đã thu thập được trong quá trình kiểm tốn đã được lưu lại trong hồ sơ kiểm tốn để làm cơ sở chứng minh cho những nhận xét của mình. Nếu khách hàng khơng đưa ra được các bằng chứng giải trình, hoặc bằng chứng khách hàng đưa ra khơng thuyết phục, hoặc khơng cĩ ý kiến gì vềnhững nhận xét trên dự thảo BCKT của KTV thì xem như hai bên đã thống nhất với kết quả trên dự thảo của BCKT.
Lập báo cáo kiểm tốn chính thức và thư quản lý
Dựa trên kết quảcủa dựthảo BCKT , KTV sẽtiến hành lập BCKT chính thức.
Bên cạnh đĩ, các KTV thực hiện cuộc kiểm tốn cũng thường xuyên theo dõi để cập nhật kịp thời những sựkiện xảy raở đơn vị được kiểm tốn sau ngày cơng bốBCKT.
Nếu KTV phát hiện cĩ những sai phạm nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của các thơng tin trên BCTC nhưng BCKT chưa được cơng bốhoặc đã cơng bố
BCKT nhưng BCTC của doanh nghiệp vẫn chưa cơng bố ra bên ngồi thì KTV sẽ yêu cầu khách hàng mởmột cuộc kiểm tốn bổ sung để cơng khai các kết quả kiểm tốn bổ sung và sửa đổi thơng tin trên BCTC một cách phù hợp. Trường hợp BCTC đãđược cơng bố ra bên ngồi rồi mới phát hiện những sai phạm ảnh hưởng nghiêm trọng trên BCTC thì KTV sẽtìm cáchđểhạn chếmức độ ảnh hưởng xấu nhất trên BCTC chưa sửa đổi.
Cùng với BCKT thì cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long sẽ gởi kèm thư quản lý tới doanh nghiệp được kiểm tốn.Trong thư quản lý, KTV sẽghi chép những đánh giá của mình vềhệthống kiểm sốt nội bộcủa đơn vị được rút ta từcuộc kiểm tốn. Những đánh giá này là những ý kiến mang tính chất xây dựng hệ thống KSNB trong doanh nghiệp ngày càng hồn thiện, nâng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh.