3.4.1. Khuyến nghị nâng cao trình độ năng lực của KTV
Các DNKT cần xây dựng quy trình tuyển dụng chặt chẽ nhằm lựa chọn được nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn, có đạo đức nghề nghiệp
Để gia tăng nguồn nhân lực thì việc việc xây dựng một quy trình tuyển dụng chặt chẽ là rất cần thiết. Trong đó các tiêu chí lựa chọn ứng viên phải cụ thể và phù hợp với yêu cầu của từng vị trí tuyển dụng. Bên cạnh đó cần chú trọng đến các yếu tố đạo đức, tính cách, phẩm chất cá nhân. Hình thức tuyển dụng cũng cần được đa dạng để có thể tối đa khả năng tiếp cận với các ứng viên ví dụ như đăng tuyển trên các trang web nghề nghiệp, tổ chức các buổi giới thiệu tại các trường đại học...
Kết quả nghiên cứu cho thấy nhân tố đạo đức nghề nghiệp có ảnh hưởng đến CLKT và có mối quan hệ tỉ lệ thuận với CLKT. Kết quả này tương đồng với nhiều nghiên cứu trên thế giới (Baotham, 2009; Chen và cộng sự, 2009). Do đó, để nâng cao CLKT thì cần nâng cao về ý thức tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của người hành nghề kiểm toán.
Hiện nay, BTC đã ban hành thông tư 70/2015/TT-BTC về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, thay thế QĐ 87/2005/QĐ-BTC. Đây được xem là bước tiến quan trọng của nghề nghiệp kiểm toán, đưa chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp hội nhập với quốc tế.
Vì vậy, để nâng cao về ý thức tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, tác giả đề xuất một số giải pháp sau:
■ Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp theo quy định của NĐ 41/2018/NĐ-CP
■ Xây dựng khung giá phí đối với từng quy mô của DNXL nhằm giảm sự canh tranh không lành mạnh giữa các DNXL về giảm giá phí. Công thức tính giá phí cần dựa trên các yếu tố như quy mô công ty khách hàng, tính phức tạp và rủi ro của quá trình kiểm toán, khối lượng công việc, số giờ thực hiện kiểm toán và các chi phí khác có liên quan trong quá trình kiểm toán.
b. Đối với DNXL
■ Thường xuyên phổ biến về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán đến các nhân viên để họ có thể nhận thức được vai trò và trách nhiệm đối với nghề nghiệp.
■ Ban hành các văn bản quy định cụ thể về đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, phù hợp với đặc điểm công ty, loại hình dịch vụ, đối tượng khách hàng
■ Xây dựng hệ thống KSCL từ bên trong theo yêu cầu của chuẩn mực VSQC1, VSA 220 và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
Kết quả khảo sát cho thấy có 82% KTV cho rằng “KSCL từ bên trong làm gia tăng khả năng phát hiện các vi phạm nghề nghiệp, từ đó giúp nâng cao CLKT”. Vì vậy, để nâng cao ý thức tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của các KTV, thì việc xây dựng hệ thống KSCL từ bên trong chặt chẽ, tuân theo yêu cầu của chuẩn mực VSQC1, VSA 220 và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp là cần thiết.
■ Yêu cầu toàn bộ thành viên nhóm kiểm toán phải ký cam kết độc lập trước khi tham gia cuộc kiểm toán.
Theo khảo sát, có 68% KTV đồng ý rằng “Việc ký cam kết về tính độc lập cho từng khách hàng khiến KTV chấp hành tốt hơn về tính độc lập, làm tăng CLKT”. Do đó, quy định này được xem là một trong những giải pháp hiệu quả trong việc giảm các vi phạm về tính độc lập. Vì vậy, cần yêu cầu toàn bộ thành viên nhóm kiểm toán phải ký cam kết độc lập trước khi tham gia cuộc kiểm toán.
■ Thực hiện luân chuyển KTV ký BCKT sau 3 năm nhằm giảm các nguy cơ gây giảm tính độc lập đối với khách hàng, làm giảm CLKT.
Có ý kiến cho rằng việc không thực hiện luân chuyển chủ phần hùn và KTV phụ trách đối với khách hàng trên 3 năm liên tiếp sẽ làm tăng nguy cơ quen thuộc giữa KTV và KH, dẫn đến giảm CLKT. Vì vậy, nhằm giảm các nguy cơ gây giảm tính độc lập đối với khách hàng thì cần yêu cầu các DNXL thực hiện nghiêm túc quy định luân chuyển KTV ký BCKT sau 3 năm liên tiếp, tránh hiện tượng xoay vòng mang tính hình thức, đối phó với sự kiểm tra của cơ quan chức năng.
■ Yêu cầu các KTV cần có sự thận trọng đúng mức trong quá trình kiểm toán
Theo khảo sát, có 63% KTV cho rằng “Sự thận trọng đúng mức của các