- Nhận thức tầm quan trọng CLKT trong quá trình hoạt động và phát triển, đặc biệt là trong giai đoạn hội nhập quốc tế, nhận biết được những cơ hội, nguy cơ và thách thức trong quá trình hội nhập, nhằm không ngừng hoàn thiện, có biện pháp nâng cao CLKT theo các nhân tố đã được xác định.
- Xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn, nâng cao năng lực quản trị doanh nghiệp, mở rộng quy mô, đầu tư cơ sở, vật chất với công nghệ tiên tiến áp dụng trong quy trình kiểm toán.
- Xây dựng, thực hiện đầy đủ và tuân thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm toán, quy trình nghiệp vụ thực hiện đúng Chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp.
- Tổ chức và thực hiện thường xuyên việc KSCL từ bên trong đối với hoạt động kiểm toán và quy trình kiểm toán, đảm bảo tuân thủ đầy đủ Quy chế KSCL và CMKiT về KSCL.
- Tranh thủ học hỏi, tiếp cận và nắm bắt quy trình, công nghệ tiên tiến của các DNKT lớn, có uy tín và kinh nghiệm quốc tế thông qua việc gia nhập trở thành Thành viên của các Hãng kiểm toán, các Hiệp hội Kiểm toán Quốc tế.
- Từng bước xây dựng thương hiệu, xây dựng văn hóa doanh nghiệp, tạo uy tín trên thị trường, tạo môi trường làm việc hợp tác thân thiện, cởi mở trong công việc kiểm toán.
- Phát triển nguồn nhân lực thông qua việc tuyển dụng, đào tạo về kỹ năng, phương pháp, nhận thức của đội ngũ KTV và nhân viên trong doanh nghiệp.
3.5.4 Kiến nghị đối với người sử dụng thông tin kiểm toán
Các doanh nghiệp cung cấp đúng và đủ tài liệu, chứng từ kế toán để kiểm toán viên có cơ sở đúng để đưa ra ý kiến kiểm toán về tính trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Người sử dụng thông tin trên các báo cáo tài chính đã được kiểm toán của doanh nghiệp nên lưu ý đọc kỹ các ý kiến của kiểm toán viên cùng với các thông tin và thuyết minh của báo cáo tài chính, chứ không chỉ tập trung vào các thông tin tài chính chủ yếu.
Ket luận chương 3
Chương 3 đã đưa ra những định hướng nhằm phát triển Kiểm toán BCTC các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà nội. Từ những hạn chế của chương 2, chương 3 đã đi sâu vào những giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng Kiểm toán BCTC các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà nội như:
- Nâng cao trình độ năng lực của KTV
- Hoàn thiện việc áp dụng quy trình và phương pháp kiểm toán - Tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
- Hoàn thiện đối tượng, kiểm toán BCTC DNXL - Nâng cao chất lượng các công ty kiểm toán
- Tăng cường các DNKT có quy mô lớn, giảm thiểu các DNKT có quy mô nhỏ
KẾT LUẬN
Kiểm toán BCTC các doanh nghiệp xây lắp có vai trò đặc biệt quan trọng nhằm đảm bảo độ tin cậy của các BCTC phục vụ cho các quyết định kinh tế của các nhà đầu tư, nhất là trong bối cảnh nền kinh tế khó khăn, các DNXL có xu hướng lập các BCTC thiếu trung thực. Những vụ việc xảy ra trong và ngoài nước liên quan đến sự phá sản của các doanh nghiệp lớn hoặc bị hủy niêm yết, hàng nghìn nhà đầu tư trở nên trắng tay, do các BCTC được công bố vẫn còn chứa đựng các sai sót trọng yếu nhưng vẫn nhận được ý kiến xác nhận là trung thực và hợp lý từ phía KTV, khiến cho việc nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán BCTC doanh nghiệp xây lắp trở thành mối quan tâm.
“Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán độc lập BCTC các DNXL trên địa bàn thành phố Hà Nội” là đề tài nghiên cứu góp phần trả lời ba
câu hỏi: (i) Những nhân tố nào cũng như tiêu chí nào đo lường nhân tố được xác định là có ảnh hưởng quan trọng tới chất lượng kiểm toán BCTC DNXL hiện nay?; (ii) Nhân tố nào được đánh giá là có mức độ ảnh hưởng quan trọng nhất, cũng như thứ tự mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố, tới chất lượng kiểm toán BCTC DNXL hiện nay?; (iii) Giải pháp nào cần được đưa ra hoặc quan tâm chú trọng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC DNXL hiện nay Theo đó, những đóng góp chính của Đề tài như sau:
- Tổng hợp, phát triển lý luận theo hướng đi sâu vào các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán BCTC của các DNXL. Từ những đặc trưng riêng của DNXL, đến những đặc trưng của BCTC doanh nghiệp xây lắp, vai trò của kiểm toán đối với BCTC của DNXL, quan điểm về chất lượng kiểm toán BCTC của các DNXL cũng như đối tượng quan tâm tới BCTC của DNXL đã được làm rõ về cơ sở lý luận. Qua phân tích chi tiết công trình nghiên cứu trong nước và ngoài nước đã giúp hình thành khung lý thuyết, hệ thống hóa và phân loại 3 nhóm nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán BCTC của DNXL, gồm nhóm nhân tố về kiểm toán viên, nhóm về các công ty kiểm toán và nhóm nhân tố bên ngoài.
- Kết quả đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này kết hợp với quan sát thực tế và phỏng vấn một số chuyên gia, đã đề xuất 3 nhóm giải pháp cần tập trung, gồm tăng cường chất lượng KTV, chất lượng CTKT và cải thiện môi trường pháp lý; đồng thời kiến nghị đối với các cơ quan có thẩm quyền, đối với bộ tài chính và hiệp hội kiểm toán. Các giải pháp là hữu ích đối với KTV và CTKT; hữu ích đối với các nhà quản lý chất lượng kiểm toán BCTC; và đặc biệt hữu ích đối với người sử dụng BCKiT, góp phần phát triển lành mạnh, giúp NĐT nâng cao hiểu biết về rủi ro cũng như quyền lợi sử dụng BCTC được kiểm toán.
Nghiên cứu của đề tài sẽ là tiền đề quan trọng cho việc xác định các thuộc tính đánh giá chất lượng kiểm toán BCTC DNXL - điều mà các nhà nghiên cứu và các cơ quan quản lý Nhà nước chịu trách nhiệm soát xét chất lượng rất quan tâm hiện nay.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
1. Bộ môn Kiểm toán- Khoa Ke toán, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ
ChíMinh (2011), Giáo trình Kiểm toán, NXB Lao Động Xã hội.
2. Bộ Tài Chính (2003), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220- Kiểm soát
chất lượng hoạt Động kiểm toán, (Ban hành theo Quyết Định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng 3 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
3. Bộ Tài chính (2006), Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
4. Bùi Thị Thủy (2005), "Xu hướng phát triển nghề kiểm toán ở Việt Nam",
Tạp chí Khoa học và đào tạo Ngân hàng số 13/tháng 10/2005.
5. Chuẩn mực quốc tế về Kiểm soát chất lượng (ISQC1- International standard
on quality control 1- quality control for firms that performs audits and reviews of financial statements and other assurance and related engagements) có hiệu lực từ ngày 15/6/2005.
6. Đoàn Xuân Tiên (2006), Nâng cao năng lực cạnh tranh công ty kiểm toán
Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện, Học viện Tài chính Hà Nội.
7. Hà Thị Ngọc Hà (2010), "Lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán đảm bảo tính
minh bạch thông tin trên thị trường chứng khoán", Tạp chí Nghiên cứu Tài chính Kế toán.
8. Hà Thị Ngọc Hà (2011), "Tham gia thành viên, lợi ích và trách nhiệm khi
tham gia thành viên của tổ chức kiểm toán quốc tế và những việc cần làm", Bộ Tài chính.
9. Hà Thị Ngọc Hà (2011), Luật Kiểm toán độc lập góp phần tăng cường quy mô và chất lượng hoạt động kiểm toán.
10. Lê Quang Bính (2008), "Từ góc nhìn kiểm toán- Thử tìm hiểu nguyên nhân
11. Mai Thị Hoàng Minh và cộng sự (2012), Giải pháp nâng cao chất lượng
hoạt động kiểm toán độc lập trong điều kiện Luật kiềm toán độc lập
đã được ban hành và áp dụng, Hồ Chí Minh: Trường Đại học Kinh Te
thành phố Hồ Chí Minh.
12. Mạn Đình (2007), "Loạt bài về thị trường Việt Nam", Tạp chíKhoa học và Đào tạo Ngân hàng.
13. Mạn Đình (2008), "Báo cáo tài chính Đã Được kiểm toán: vẫn tiềm ẩn rủi ro ", Tạp chí Khoa học và Đào tạo Ngân hàng số 76/tháng 9/2008.
14. Mạn Đình (2009), "Cẩn trọng với Đòn bẩy tài chính trong Đầu tư ", Tạp chí Khoa học và Đào tạo Ngân hàng số 91/tháng 12/2009.
15. Mạn Đình (2011), "Kiểm soát từ ngoài-giải pháp nâng cao chất lượng kiểm
toán báo cáo tài chính doanh nghiệp xây lắp", Tạp chí Khoa học và Đào tạo Ngân hàng số 104+105/tháng 1+2-2011.
16. Mạn Đình (2011), "Quan Điểm Đánh giá chất lượng kiểm toán báo cáo tài
chính doanh nghiệp xây lắp", Tạp chí Khoa học và Đào tạo Ngân
hàng số 115/tháng 12/2011.
17. Ngô Đức Long (2002), Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán
độc lập tại Việt Nam, Đại học Thương Mại.
18. Nguyễn Đình Thọ (2013), Giáo trình Phương pháp nghiên cứu khoa học
trong kinh doanh, TP. HCM: NXB Tài chính.
19. Nguyễn Thị Thanh Hiếu (2012), Hoàn thiện quản lý Nhà nước đối với thị
trường chứng khoán Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế Quốc
dân.
20. Nguyễn Quang Quynh (Tháng 7/2010), Kiểm toán tài chính, Khoa Kế toán- Trường đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Tài chính.
21. Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang (2008), “Nguyên lý
Marketing”, Nhà Xuất Bản Đại Học Quốc Gia Tp.Hồ Chí Minh.
22. Nguyễn Quang Quynh và Nguyễn Thị Phương Hoa (2008), Giáo trình Lý
23. Nguyễn Quang Quynh và Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm toán tài
chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
24. Ngô Thế Chi và Bùi Văn Mai (2006), Giải pháp phát triển kiểm toán Độc
lập ở Việt Nam Đến năm 2015, Bộ Tài chính.
25. Samuelson, P. (2000), Kinh tế học, Hà Nội: Nhà xuất bản Giáo dục. 26. Tạ Thị Kiều An, & Cộng sự (2010), Giáo trình Quản trị chất lượng -
Trường ĐH Kinh tế TP. HCM, Hồ Chí Minh: Thống kê.
27. Trần Khánh Lâm. (2011), Xây dựng cơ chế kiểm soát chất lượng cho hoạt
động kiểm toán độc lập tại Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường
Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh.
28. Trần Thị Giang Tân, & cộng sự (2011), Cơ sở lý luận và thực tiễn của việc
thiết lập các quy định về kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm
toán Việt Nam. Hồ Chí Minh: Trang 1-9; 117-147.
29. Từ điển Bách khoa Việt Nam. (2011). Từ điển thuật ngữ kinh tế học. Nhà xuất bản Từ điển Bách Khoa.
30. Vũ Hữu Đức & Võ Anh Dũng (2007), “Kiểm toán”, Nhà Xuất Bản Lao Động Xã Hội.
Tiếng Anh
1. Alderman, C.W. and Deitrick, J.W. 1982. “Auditors’ perception of time
budget pressures and premature sign offs: a replication and extension”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, 1(2), 54-68.
2. Baotham S. (2009), “Audit Independence, Quality and Credibility: Effect
on Reputation and Sustainable Success of CPAs in Thailand”.
International J. and Business Research. 9.
3. C.S Lennox (1999), “Audit Quality and Auditor Size: An Evaluation of
Reputation and Deep Pockets Hypotheses”, Journal of Business
Finance and Accouting. 26(7/8)
4. Carcello, J.V, Hermanson, R.H. and McGrath, N.T. (1992), “Audit Quality
Statements Users”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, vol. 11, no. 1, pp. 1-15.
5. Craswell, A. T., Francis, J. R., and Taylor, S. L. (1995), “Auditor brand
name reputations and industry specializations”, Journal of accounting and economic.
6. DeAngelo, L. E. (1981). “Auditor size and audit quality”, Journal of accounting and economics.
7. D.L. and F.D. Beck Lindberg (2002), “Before and after Enron: CPA’s Views on Auditor Independence”, CPA Journal(LXXIV (11)).
8. Eko Suyono (2013), “Determinant Factors Affecting The Audit Quality : An Indonesian Perspective”.
9. Ella Mae Matsumura, Robert R. Tucker (1995), “Second Partner Review: An Analytical Model”.
10.FLINT (1988), D. Philosophy and principles of auditing - an introduction. London: The Macmillan Press.
11.James K. Loebbecke Alvin A. Arens (1995), Kiểm toán (bản dịch) (1995),
Tái bản lần 4, NXB Thống kê.
12.J.C. Treadway, Jr(1987), “Report of the National Commission on
Fraudulent Financial Reporting. Washington D.C”, National Commission on Fraudulent Financial Reporting.
13.Jagan Krishnan, Paul C. Schauer (2000), “The Differentiation of Quality
Among Auditors: Evidence From the Not-For-Profit Sector”, Auditing A Journal of Practice & Theory 19(2):9-25 ∙ September 2000.
14.Jean Bédard, Daniel Coulombe, Lucie Courteau, “Audit Committee,
Underpricing of IPOs, and Accuracy of Management Earnings Forecasts”, Corporate Governance An International
15.Kym Boon, Jill Mckinnon, Philip Ross, “Audit service quality in
compulsory audit tendering: Preparer perceptions and satisfaction”,
Accounting Research Journal. 21, 2, p. 93-122 30 p.
16.Kym Boon, Jill McKinnon, Philip Ross (2008), "Audit service quality in compulsory audit tendering: Preparer perceptions and
satisfaction", Accounting Research Journal, Vol. 21 Issue: 2, pp.93-122.
17.Manita, R., and Elommal, N. (2010), “The Quality of Audit process: An Empirical Study with Audit committees”. International Journal of Business, 15, 88-99.
18.Mark L. Defond, Yieying Zhang (2014), “A Review of Archival Auditing Research”, SSRNElectronic Journal 58(2-3).
19.MAUTZ, R.; SHARAF, H. (1961), “The philosophy of auditing,
Madison, Wiscosin”. Florida: American Accounting Association. 20.Mock, T.J. and Samet, M. (1982), “A multi attribute model for audit
evaluation”, Proceedings of the VI University of Kansas Audit
Symposium, May 20-21, University of Kansas, Kansas, KS.
21.Novie Susanti Suseno (2013), “An empirical analysis of auditor
independence and audit fees on audit quality”, International Journal of Management and Business Studies ISSN: 2167-0439 Vol. 3 (3), pp.
082-087.
22.R Dye (1993), “Auditing Standards, Legal Liability, and Auditor Wealth”,
Journal of Political Economy. 101
23.Richard C (2006), “Why an Auditor can’t be Competent and Independent: A French Case Study”, European Accounting Review. 15: 153-179.
24.S Shu (2000), “Auditor Resignations: Clientele Effects and Legal Liability”, Journal of accounting and economics . 29.
25.Schroeder, M.S., Solomon, I. And Vickrey, D. (1986), “Audit Quality: The Perceptions of Audit - Committee Chairpersons and Audit Partners”,
Auditing: A Journal of Practice and Theory 5(2), 88-94.
26.Sutton, S.G. and Lampe, J.G. (1990), “Formulating a process measurement system for audit quality”, Proceedings of the 1990 University of
Southern California Audit Judgement Symposium, February 19-20.
Newport Beach, CA.
27.Terrence B. O'Keefe, Dan A. Simunic and Michael T. Stein, “The
Production of Audit Services: Evidence from a Major Public Accounting Firm”, Journal of Accounting Research Vol. 32, No. 2 (Autumn, 1994), pp. 241-261.
PHỤ LỤC Phụ lục 1
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
Kính gửi: Anh/Chị và Quý đơn vị được khảo sát
Tôi tên là Nguyễn Hoàng Bảo Ngọc. Hiện tại, tôi đang là học viên cao học chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán, trường Học viện Ngân hàng và đang thực hiện Luận văn thạc sĩ với đề tài: “ Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán độc lập báo cáo tài chính các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn thành phố Hà Nội”
Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian quý báu giúp tôi trả lời một số câu hỏi để tôi có được cơ sở phù hợp cho phần trình bày thực trạng và giải pháp trong Luận văn nghiên cứu. Câu trả lời của Anh/Chị chỉ nhằm mục đích nghiên cứu, do vậy mọi thông tin cá nhân đều được bảo mật.
Xin vui lòng đánh dấu vào đáp án phù hợp nhất theo suy nghĩ của chính Anh/Chị về từng vấn đề được nêu ra dưới đây.
Phần 1 - Thông tin chung
Họ và tên:... Giớ lính Nam □ Nữ
Công ty kiểm toán đang làm việc:...
Phần 2 - Thông tin thống kê
1. Anh/Chị hiện đang công tác ở vị trí chức vụ nào trong công ty?
a. Chủ phần hùn/Giám đốc b. Chủ nhiệm kiểm toán c. Trưởng nhóm kiểm toán d. Trợ lý kiểm toán
e. Khác...
2. Số năm kinh nghiệm công tác của Anh/ Chị trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế
I Các nhân tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC DNXL
a. Trên 10 năm b. Từ 5 năm đến dưới 10 năm
c. Từ 2 năm đến dưới 5 năm d. Dưới 2 năm
3. Doanh thu thuần của Công ty Anh/Chị mỗi năm vào khoảng bao