Hà Nội thời gian qua
2.2.2.1. Những kết quả đã đạt được
Những năm gần đây, Cục thuế TP Hà Nội đã xác định rõ công tác quản lý nợ thuế là nhiệm vụ quan trọng, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế. Cùng với việc quản lý nợ tập trung, công chức quản lý nợ thuế đã cố gắng chuyên sâu vào chuyên môn, nghiệp vụ, đồng thời cũng phân định rõ trách nhiệm của từng bộ phận chức năng trong quản lý nợ, vừa có tác dụng phối hợp, vừa có tác dụng giám sát lẫn nhau trong thực thi nhiệm vụ. do đó, công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua đã đạt được những kết quả rất khả quan. Những kết quả đó có thể khái quát tr ên một số mặt như sau:
+ về lập chỉ tiêu thu nợ: Công tác lập chỉ tiêu thu nợ thuế đã được quan tâm, chỉ tạo thực hiện đều đặn hàng năm, góp phần quan trọng vào hiệu quả công tác quản lý nợ thuế. Chỉ tiêu thu nợ thuế được xây dựng hàng năm không chỉ là căn cứ quan trọng để đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế của Cục thuế TP Hà Nội mà còn là chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế nói chung và cũng là một trong những chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả công tác của các bộ, công chức.
+ Về phân công nợ thuế: Cục thuế đã phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng công chức quản lý nợ thuế một cách khép kín từ khâu phát sinh đến khi kết thúc nợ, đảm bảo quản lý được 100% các đối tượng nợ. Đồng thời, Cục thuế TP Hà Nội đã có sự sắp xếp lại doanh nghiệp nói chung cũng như sắp xếp lại sự phân công quản lý nợ thuế vừa theo ngành nghề, vừa theo qui mô, liên kết giữa sự phân công ở các phòng KT với sự phân công tại phòng QLN & CCNT để tăng cường sự phối hợp giữa các phòng ban trong quản lý, đôn đốc thu nộp và điều chỉnh nợ. Điều này không chỉ là dấu hiệu cho thấy công tác quản lý nợ thuế ngày càng được quan tâm đúng mức mà còn có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế.
+ Về phân loại nợ thuế: Công tác phân loại nợ thuế, nắm bắt và điều chỉnh nợ sai, nợ ảo trong những năm gần đây được Cục thuế TP Hà Nội quan tâm sát sao. Việc ban hành qui chế phối hợp số 32295 ngày 25/12/2011 qui định chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng phòng chức năng trong công tác quản lý nợ, qui định rõ hồ sơ, trách nhiệm của từng phòng trong vấn đề điều chỉnh nợ sai đã thể hiện việc nhận thức rõ vai trò quan trọng của việc phân loại nợ đối với công tác quản lý nợ thuế. Đặc biệt trong những tháng cuối năm 2011, công tác điều chỉnh nợ được Cục thuế Tp Hà Nội quan tâm đặc biệt. Với những nỗ lực đó, việc xác định và điều chỉnh nợ sai, nợ ảo đã đạt được những kết quả đáng khích lệ.
+ Về đôn đốc thu nợ:
Một là, Cục thuế đã thực hiện kiểm tra, rà soát, xác định khá chính xác số thuế nợ đọng của từng đối tượng nợ thuế, từng khu vực kinh tế, từng sắc thuế
cũng như nguyên nhân, tình trạng nợ đẻ có biện pháp đôn đốc, xử lý hợp lý. Việc xác định chính xác số thuế nợ đọng cũng là cơ sở để thực hiện công tác quản lý thuế khác như thanh tra, kiểm tra...
Hai là, Cục thuế đã thực hiện quản lý nợ và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ theo đúng qui trình quản lý nợ thuế. Triển khai có hiệu quả các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế. Việc phân loại nợ thuế, ra thông báo nợ thuế, thông báo phạt chậm nộp thuế được thực hiện đều đặn hàng kỳ có ý nghĩa răn đe vô cùng lớn đối với các doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế. Ngoài ra, với các doanh nghiệp nợ đọng lớn, trây ỳ, Cục thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế theo đúng qui định nhằm thu hồi tiền thuế. Công tác quản lý nợ thuế đã bước đầu tạo sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật của NNT.
Ba là, tích cực phối hợp với các bộ phận, cơ quan liên quan trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Cục thuế đã ban hành qui chế phối hợp để qui định rõ chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong công tác quản lý nợ thuế. Theo đó, tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong công tác quản lý nợ. Không chỉ phối hợp cùng nhau trong quá trình quản lý mà còn tăng cường sự giám sát lẫn nhau trong quá trình thực hiện chức năng của mỗi phòng, ban.
Ngoài ra, Cục thuế đã có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan có liên quan trong quá trình quản lý nợ: Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Ngân hàng, tổ chức tín dụng, các cơ quan báo đài.
Trong quá trình quản lý nợ thuế, đã phối hợp chặt chẽ với kho bạc. Hình thành hệ thống liên kết giữa kho bạc và Cục thuế TP Hà Nội để mỗi khi chứng từ nộp tiền của NNT được chuyển sang kho bạc thì số liệu này được liên kết sang hệ thống của Cục thuế TP Hà Nội, hạn chế tối đa các trường hợp chứng từ luân chuyển chậm, thất lạc. Ngoài ra, trong trường hợp có sự sai lệch giữa số liệu trên hệ thống của cơ quan thuế với số liệu của đơn vị, Cục thuế đã có sự liên kết với kho bạc để xác định số liệu đúng, hạn chế nợ sai, phạt sai.
Tương tự với các NHTM và các tổ chức tín dụng khác là trung gian trong việc thực hiện nghĩa vụ của NNT. Trong trường hợp có sự sai khớp giữa số liệu
trên hệ thống của CQT và số liệu của NNT mà liên quan đến các NHTM hoặc tổ chức tín dụng thì Cục thuế cũng đã phối hợp chặt chẽ với các NHTM hoặc tổ chức tín dụng để xác nhận đúng số liệu cũng như việc thực hiện nghĩa vụ của NNT. Nhiều trường hợp NNT nộp thuế đúng hạn, ngân hàng phục vụ NNT chuyển tiền nộp thuế cho NNT đúng hạn nhưng kho bạc trích tiền vào TK của Cục thuế chậm ngày thì CQT đã phối hợp với NH và kho bạc để xác định chính xác ngày NNT nộp tiền vào tài khoản của kho bạc để không tính nợ và phạt chậm nộp đối với NNT...
Để đạt được hiệu quả quản lý như trên, Cục thuế TP Hà Nội đã áp dụng nhiều biện pháp trong công tác quản lý nợ thuế. Cụ thể:
Một là, quán triệt thực hiện tốt qui trình quản lý nợ thuế. Tất cả các biện pháp đôn đốc thu nợ, các nội dung của công tác quản lý nợ thuế đều được thực hiện theo đúng nội dung qui trình.
Hai là, thực hiện cải cách hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, thông qua đó góp phần hạn chế nợ đọng thuế.
Cục thuế đã chỉ đạo các phòng, cán bộ công chức trong Cục phải rà soát những thủ tục hành chính thuế còn gây phiền hà cho NNT. Cục thuế cũng đã triển khai phối hợp với cơ quan Hải quan, kho bạc NN TP Hà Nội triển khai thực hiện qui trình, thủ tục thu nộp tiền thuế và các khoản thu khác vào NSNN một cách nhanh chóng, chính xác.Từng bước thực hiện công khai hóa, minh bạch hóa nghĩa vụ nộp thuế để nhân dân tham gia giám sát từ đó làm giảm đáng kể khối lượng công việc để ngành thuế có điều kiện rút một bộ phận cán bộ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, chống thất thu NSNN và tăng cường hoạt động dịch vụ tư vấn hỗ trợ ĐTNT, tạo môi trường thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân, nâng cao nhận thức về chính sách, pháp luật thuế, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế.
Ba là, Cục thuế TP Hà Nội đã tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT để hạn chế nợ đọng thuế.
Những năm gần đây, Cục thuế TP Hà Nội đã thực hiện chương trình cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế, cơ quan thuế chuyển từ thực hiện quản lý
về thuế theo cơ chế quản lý hành chính trước đây sang quản lý theo phương thức phục vụ - hướng dẫn. Xác định rõ tổ chức, cá nhân nộp thuế là người bạn đồng hành cùng ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ nên ngành đã luôn quán triệt và đề cao quan điểm này thông qua hội nghị đối thoại hàng năm do Cục thuế tổ chức.
Cục thuế TP Hà Nội luôn chủ động xây dựng kế hoạch và có các hình thức tổ chức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Thông qua nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: tập huấn, đối thoại, tổ chức các cuộc tiếp xúc, tọa đàm, lập trang thông tin điện tử và mạng lưới tuyên truyền toàn ngành thuế.. .để hướng dẫn, giải thích cho các cơ sở kinh doanh và nhân dân nắm các chính sách, chế độ thuế, các thủ tục hành chính thuế để họ tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN, giảm thiểu các sai phạm do thiếu hiểu biết chính sách về thuế và các hóa đơn, chứng từ. Khi đó, phần nào cũng góp phần hạn chế nợ đọng thuế.
2.2.2.2. Những hạn chế cơ bản và nguyên nhân của những hạn chế này
Như đã phân tích ở trên, công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua đã đạt được những kết quả đáng khích lệ nhưng vẫn còn một số hạn chế nhất định. Những hạn chế đó có thể khái quát lại trên các mặt sau:
a) về cơ chế chính sách
❖ Gia hạn nộp thuế:
Theo quy định có 6 trường hợp được gia hạn nộp thuế. Tuy nhiên việc được chấp nhận gia hạn nộp thuế hiện nay rất khó khăn. Hầu hết các trường hợp xin gia hạn đều không đủ điều kiện để xem xét gia hạn nhất là đối với các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng, các nhà thầu phụ thực hiện thi công công trình có sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán.
❖ Xoá nợ thuế
Hiện nay việc xóa nợ thuế đang thực hiện chủ yếu cho các doanh nghiệp cổ phần hóa. Đối với các trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền phạt theo Luật Quản lý thuế thì chưa thể thực hiện được do hồ sơ chưa hoàn chỉnh hoặc không thể có những chứng từ theo như quy định.
Hiện nay theo quy định chỉ xoá nợ cho các doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản, không bao gồm doanh tư nhân và công ty hợp danh. Nhưng trong thực tế có những doanh nghiệp, bao gồm cả doanh tư nhân và công ty hợp danh có số tiền thuế, tiền phạt nợ lớn tự giải thể không thông báo với các cơ quan quản lý, bỏ khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh, không có hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt.
❖ Miễn phạt chậm nộp
Hiện nay, số tiền phạt chậm nộp là rất lớn, nhiều doanh nghiệp đã gửi hồ sơ đề nghị cơ quan thuế miễn phạt chậm nộp với lý do gặp bất khả kháng. Tuy nhiên, cơ quan thuế khó xác định căn cứ để cho là bất khả kháng để xử lý miễn phạt chậm nộp cho người nộp thuế.
❖ Cưỡng chế nợ thuế
Thời gian vừa qua cơ quan thuế các cấp đã đẩy mạnh áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và đã đạt được hiệu quả nhất định, hiệu quả đầu tiên là NNT có ý thức hơn về nghĩa vụ nộp thuế của mình đối với NSNN và sau đó là thu được tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.
Tuy nhiên, công tác cưỡng chế nợ thuế cũng gặp rất nhiều khó khăn như sau: - Một số ngân hàng chưa tích cực hỗ trợ trích tài khoản khi nhận được Quyết định cưỡng chế trích tiền gửi ngân hàng.
- Các doanh nghiệp nợ thuế nổi cộm đa số thuộc diện bị truy thu và phạt về thuế, khi thực hiện biện pháp kê biên tài sản thì giá trị tài sản không lớn, hiệu quả thu nợ không cao vì biện pháp này cần phải chờ định giá tài sản kê biên để thu hồi nợ thuế và hiện nay chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể nhiệm vụ của từng ngành, việc phối hợp giữa các ban ngành trong việc tổ chức định giá tài sản kê biên, bán đấu giá tài sản kê biên.
- Việc cưỡng chế nợ thuế chỉ áp dụng đối với khoản nợ trên 90 ngày, còn những khoản nợ dưới 90 ngày chưa cưỡng chế dẫn đến tình trạng doanh nghiệp cố tình để nợ thuế dưới 90 ngày làm phát sinh nợ mới và cơ quan thuế chưa thể thực hiện cưỡng chế ngay các khoản nợ thuế đó.
trường hợp dừng xuất cảnh chủ tịch hội đồng quản trị và các thành viên khi doanh nghiệp không có người đại diện pháp luật và trường hợp dừng xuất cảnh giám đốc, trưởng đại diện các chi nhánh khi các đơn vị này dây dưa, chây ì nợ thuế.
b) về công tác quản lý nợ thuế
Việc triển khai các biện pháp chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế luôn đồng bộ và kịp thời. Tuy nhiên, do nhiều nguyên nhân, đôi khi chưa kiên quyết như:
- Tỷ lệ ban hành thông báo chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế (09/CCNT) đối với các khoản nợ trên 90 ngày còn thấp. Một số cơ quan thuế tỷ lệ ban hành thông báo 09/CCNT dưới 50%. Nguyên nhân không ban hành thông báo 09/CCNT là do một số doanh nghiệp hoạt động SXKD kém hiệu quả khó khăn về tài chính đang lâm vào tình trạng giải thể phá sản đang trong giai đoạn chuyển đổi sở hữu; một số doanh nghiệp khó khăn về tài chính, cam kết nộp dần hàng tháng; một số hộ kinh doanh nhỏ nộp thuế khoán, có số nợ ít, Chi cục phối hợp với UBND đôn đốc thu nộp nên không ban hành thông báo 09/CCNT.
- Sự phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế (quản lý nợ và kê khai - kế toán thuế) không tốt dẫn đến không điều chỉnh kịp thời nợ ảo, làm cho nợ chờ điều chỉnh tăng lên. Một số NNT đã nộp thuế ở chi nhánh đồng thời đã kê khai phát sinh phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, chưa mang chứng từ về đối chiếu dẫn đến nợ ảo tăng.
- Việc xây dựng Sổ tay nghiệp vụ công tác quản lý nợ thuế chưa hoàn thành do hệ thống chính sách pháp luật về thuế đang trong quá trình hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung. Khi hệ thống chính sách đã đi vào ổn định, cuốn Sổ tay này sẽ được ban hành, tạo thuận lợi cho công chức quản lý nợ tra cứu, sử dụng.
c) về tổ chức bộ máy, nguồn nhân lực và cơ sở vật chất
Hiện nay, số lượng người nộp thuế ngày càng tăng và nợ thuế ngày càng nhiều, nhưng số lượng công chức làm công tác quản lý nợ thì ít, chỉ chiếm gần 5% tổng số công chức toàn ngành. Do đó dẫn đến tình trạng công chức quản lý nợ không đảm trách được hết các công việc theo chức năng.
khoảng 50% số lượng người nộp thuế thuộc diện quản lý, trong khi số lượng công chức làm công tác quản lý nợ lại ít, bình quân một công chức quản lý nợ phải quản lý khoảng 300 người nợ thuế. Do vậy, việc triển khai các biện pháp cưỡng chế nợ đến tất cả người nợ thuế sẽ không thể kịp thời và thường xuyên được, ảnh hưởng đến kết quả đôn đốc nợ.
Việc sắp xếp tổ chức bộ máy rất quan trọng, nhất là khi tư tưởng ổn định thì người công chức mới có thể làm việc với tinh thần trách nhiệm cao.
Cơ sở vật chất còn thiếu và chưa đáp ứng được yêu cầu hiên đại hoá công tác quản lý thu nợ như tốc độ máy tính chậm, không đáp ứng nhu cầu về xử lý dữ liệu...
d) về sự phối hợp giữa các bộ phận trong và ngoài ngành
❖ Trong cơ quan thuế:
- Cục Thuế TP Hà Nội đã có sự phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận quản lý nợ