Ban đầu mô hình FEM và REM sẽ được thực hiện nhằm tìm ra mô hình phù hợp dựa trên kiểm định Hausman. Kiểm định Hausman sẽ được và chỉ ra với p-value =0.0000 nên mô hình FEM được coi là phù hợp với dữ liệu nghiên cứu. Mô hình FEM luôn tồn tại tự tương quan do có tương quan giữa phần dư và biến độc lập (theo quan
điểm của White- trích theo Gujarati, 2003). Đồng thời kiểm định tự tương quan chỉ ra mô hình tồn tại tự tương quan. Do đó, mô hình logit sẽ được hiệu chỉnh vce. Kết quả
hiệu chỉnh sẽđược sử dụng để phân tích.
Với các biến độc lập phi tài chính, chỉ có biến AS, AC, RL và POA có tác động tới AO. Các biến còn lại không có ý nghĩa với ý kiến kiểm toán (p-value đều không có ý nghĩa thống kê).
AS có ảnh hưởng cùng chiều lên AO (hệ số beta dương và p-value nhỏ hơn 0.05). Có thể thấy quy mô công ty kiểm toán Big4 có xu hướng đưa ra ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần cao hơn so với công ty kiểm toán khác.
AC có ảnh hưởng ngược chiều lên AO (hệ số beta âm và p-value có ý nghĩa ở
5%). Có thể thấy việc doanh nghiệp thay đổi đơn vị kiểm toán thì báo cáo nhận được ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần thấp hơn so với doanh nghiệp không thay đổi đơn vị kiểm toán.
RL có ảnh hưởng ngược chiều lên AO (hệ số beta âm và p-value nhỏ hơn 0.05). Kết quả này cho thấy doanh nghiệp nộp báo cáo trễ sẽ có xu hướng nhận
nộp báo cáo trễ.
POA có ảnh hưởng cùng chiều lên AO (hệ số beta dương và p-value nhỏ hơn 0.05). Có thể thấy nếu năm trước ý kiến kiểm toán được ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần thì năm sau cũng sẽ có xu hướng được chấp nhận cao hơn.
Bảng 4.5. Kết quả chạy mô hình với nhóm biến độc lập phi tài chính
(1) (2) (3) VARIABLES FEM REM Hiệu chỉnh với
robustness AS 1.445** 0.284 1.445** (0.604) (0.311) (0.604) AC -0.672** -0.662** -0.672** (0.303) (0.275) (0.303) TCT 1.064 0.413 1.064 (0.995) (0.701) (0.995) RL -1.259*** -1.315*** -1.259*** (0.451) (0.409) (0.451) POA 1.459*** 3.013*** 1.459*** (0.243) (0.299) (0.243) Constant 0.677 (0.540) Observations 550 1,880 550 Number of id 55 188 55 Hausman test 0.000 Kiểm định tự tương quan 0.000 KĐ PSSS thay đổi 0.000
Standard errors in parentheses *** p<0.01, ** p<0.05, * p<0.1
Nguồn: Tổng hợp kết quả từ Stata 15
Để kiểm tra khả năng dự báo của mô hình cho các biến phi tài chính. Luận án tiến hành dự báo và so sánh kết quả dự báo dựa trên hồi quy và dữ liệu thực thế. Kết quả chỉ ra mô hình dự báo chính xác được 70.15%. Khả năng dự báo lớn hơn 50% nên
chỉ tiêu phi tài chính.
Bảng 4.6. Kết quả đánh giá khả năng dự báo của mô hình các biến độc lập phi tài chính Dự báo OA 0 1 0 46.67% 6.38% 1 53.33% 93.62 Dự báo chính xác 70.15%% Nguồn: Tổng hợp kết quả từ Stata 15