TK641 TK 111,112
■> Các khoảnthu giảm^ chi
TK 911
TK 214 ...r _ __ Chi phí khấu hao TSCĐ
21
a. Định nghĩa
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán SP, HH, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành SP, HH (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển.
b. Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, các hợp đồng dịch vụ mua ngoài phục vụ công tác bán hàng, bảng chấm công, bảng tính luơng và các khoản trích theo luơng cho nhân viên bán hàng, các chứng từ khác có liên quan.
c. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán CPBH kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” và các tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 334, 338, 214.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6411- Chiphí nhân viên - Tài khoản 6412- Chiphí vật liệu, bao bì
- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 6414- Chiphí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6415 - Chiphí bảo hành - Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác
d. Trình tự kế toán chi phí bán hàng
22
Sơ đồ 1.04: Ke toán chi phí bán hàng TK 111, 112,
152, 153, 242
Chi phí vật liệu, công cụ Thuế GTGT TK133 TK 334, 338
Chi phí tiền luơng và các khoản trích trên luơng
TK 352
Dự phòng phải trả về CP bảo hành HH, SP TK 242, 335 . ..., λ
__________ Chi phí phân bô dân _______ Chi phí trích truớc
TK 152, 153, 155, 156
Thành phẩm, HH, DV khuyến mại, „ quảng cảo, tiêu dùng nội bộ; biếu, tặng,'
cho KH bên ngoài DN TK 331, 131
Chi phí dịch vụ mua ngoài; Chi phí khác bằng tiền; Chi phí hoa hồng đại lý
TK 133
—,
T ⅝ . Thuế GTGT đâu vào không GTGT . . ,, Ã . 2 7 < Tp
G1G1 đuợc khấu trừ nếu đuợc tính vào chi phí bán hàng K/c chi phí bán hàng TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả cho phí bảo hành SP, HH
Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK S1
về các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng ủy thác
_ i TK 133 Thuế
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCD, tiền ... ɔ 1 . ăn ca và các khoản trích trên lương
TK 214 TK 2293
Dự phòng phải thu khó đòi
TK 333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
TK 155, 156
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp
23
1.3.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Khái niệm
CPQLDN là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động SXKD, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
b. Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi, các hợp đồng, hóa đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác QLDN, bảng chấm công, bảng tính luơng và các khoản trích theo luơng cho nhân viên QLDN.
c. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán CPQLDN kế toán sử dụng TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và các tài khoản liên quan khác: TK111, 112, 334, 338, 214...
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422-Chi phí vật liệu quản lý
- Tài khoản 6423 - Chiphí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí
- Tài khoản 6426-Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427-Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
d. Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
24
Sơ đồ 1.05: Ke toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111, 112,
152, 153, 242,
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 642 TK 111, 112 TK 133 Các khoản thu giảm chi TK 334, 338
Chi phí khấu hao TSCD TK 352
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN, HD có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác TK 242, 335 Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK 111, 112, 153, 141, 331, 335
Chi phí dịch vụ mua ngoài, “I chi ghi bằng tiền khác
TK 133
Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
TK 911 K/c chi phí QLDN TK 2293 Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã^ trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận > ________________Cổ tức lợi nhuận được chia________ʌ TK 121, 221, 222, 228 Phần cổ tức, lợi nhuận được
∏ chia dồn tích ghi giảm
⅞ 1 2
Hoán đổi cổ phiếu TK 121 , 228 , 635
25