1.3.4.1. Kế toán doanh thu tài chính
a. Khái niệm
Doanh thu tài chính bao gồm doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đuợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi NH, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tu trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đuợc huởng do mua HH, DV...
- Cổ tức, lợi nhuận đuợc chia cho giai đoạn sau ngày đầu tu.
- Thu nhập về hoạt động đầu tu mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. Lãi chuyển nhuợng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tu vào công ty liên kết, đầu tu vào công ty con, đầu tu vốn khác.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tu khác.
- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ. - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
b. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo có của Ngân hàng. - Các chứng từ khác có liên quan.
c. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán doanh thu tài chính kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” và các tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 121, 221, 138, ...
d. Trình tự kế toán doanh thu hoạt động tài chính
26
Sơ đồ 1.06: Ke toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 911 TK 515 TK 138 Cuối kỳ, kết chuyển < doanh thu hoạt động tài chính
„ -V11 A... . 1 TK 331
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Tỷ giá ghi sổ (Bán ngoại tệ)________ ________________Lãi bán ngoại tệ___________
TK 128, 228, 221, 222 Nhượng bán, thu hồi các
khoản đầu tư tài chính Lãi bán khoản đầu tư
TK 1112, 1122 TK 331, 341 Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ ______
Lãi tỷ giá
TK 111, 112 Mua vật tư, hàng TK 152, 156, 211, 62 7 , 6 4 2
hóa, tài sản, dịch
vU bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá >
TK 3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trư ớc
_______Đánh giá lại vàng tiền tệ K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá
lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
TK 1113, 1123 TK 413 K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá TK 1112, 1122
lại số dư ngoại tệ cuối kỳ TK 131, 136, 138
TK 2291, 2292
Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác TK 111, 112, 331
Chiết khấu thanh toán cho người mua^ TK 111, 112, 335, 242, ...
Tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm trả góp *
27
1.3.4.2. Kế toán chi phí tài chính
a. Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tu tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhuợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tu vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...
b. Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng vay vốn, chứng từ vay, chứng từ trả nợ, các chứng từ khác có liên quan.
c. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán chi phí tài chính kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” và các tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 131, 221, 222, ...
28
d. Trình tự kế toán chi phí tài chính
Sơ đồ 1.07: Kế toán chi phí tài chính
TK 413 TK 635 TK 2291, 2292 Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoan^
mục tiền tệ có gôc ngoại tệ cuôi kỳ vào CP tài chính
TK 121, 228, 221, 222
Lỗ về bán các khoản đầu tư TK 111, 112 Tiền thu bán các chi P hi hoạt đ ộng khoản đầu tư liên doanh liến kết
Hoàn nhập sô chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn S thất đầu tư và đơn vị khác
TK 1112,1122 TK 1111, 1121 TK 911 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ Cuôi kỳ kết TK 152, 156, 211, 642 Mua bán HH, DV, vật tư bằng ngoại tệ Lỗ tỷ giá chuyển chi phí tài chính Thanh toán nợ phải trả
bằng ngoại tệ
TK 331, 336, 341 TK 131, 136, 138
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ TK 111, 112
29