6. Nội dung và bố cục của luận văn
2.2.2. Kếtoán doanh thu tại Công ty TNHH WilmarMarketing CLV
Tại Công ty TNHH Wilmar Marketing CLV, doanh thu phát sinh bao gồm: Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu hoạt động khác. Tuy nhiên, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu chính của Công ty, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu hoạt động khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu của Công ty.
-I- Chứng từ kế toán phản ánh doanh thu tại Công ty:
Công ty đã chấp hành khá tốt chế độ chứng từ kế toán có liên quan đến việc ghi nhận doanh thu, làm cơ sở pháp lý cho tài liệu, số liệu kế toán tài chính. Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ được thực hiện khá khoa học, quy định cụ thể, rõ ràng về nguyên tắc lập và nguyên tắc kiểm tra các chứng từ trong một số giao dịch chủ yếu. Quy trình luân chuyển chứng từ cơ bản phù hợp với đặc thù tổ chức quản lý kinh doanh của Doanh nghiệp. Công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ đã được thực hiện theo quy định.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận dựa trên các hóa đơn GTGT mà đơn vị xuất cho khách hàng trong kỳ, hợp đồng bán hàng, đơn đặt hàng, chứng từ giao hàng.
a. Kế toán doanh thu hoạt động thương mại.
Các hàng hóa thuộc hoạt động thương mại bao gồm sản phẩm dầu thực vật, chất béo chuyên dụng, bột mì, bột chiên giòn, nước tương, nước chấm, gia vị; hàng hóa chất và phụ gia thực phẩm; nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi,... Công ty áp dụng chính sách giá cố định cho từng vùng, từng khu vực trong một khoảng thời gian nhất định và được phê duyệt của Tổng Giám đốc.
Nghiệp vụ 1: Ngày 03 tháng 10 năm 2018, Công ty bán 10 thùng Tương ớt cao cấp 295g - ĐG 210.000 VNĐ/thùng, 7 thùng Sốt dầu dấm 340g - ĐG 303.000
Wilmar
Morketlng CLV
HÓA ĐƠN GÁ TRỊ GA TÀNG
(Bến Thẻ hiận h<⅜ đơn dận lứị
49
VNĐ/thùng và 8 thùng Tương ớt chua ngọt 265g - ĐG 222.000 VNĐ/thùng cho Công ty TNHH Thương mại và Xuất nhập khẩu Minh Châu, đơn giá chưa có VAT.
Bộ phận dịch vụ khách hàng làm Đơn hàng chuyển bộ phận kho vận để chuẩn bị hàng hóa và xuất hóa đơn GTGT tại kho hàng. Sau khi hoàn thiện quá trình giao hàng, bộ phận kế toán để kiểm tra lại hóa đơn, đơn đặt hàng, chương trình khuyến mại, kiểm tra hạch toán doanh thu và công nợ trên phần mềm kế toán.
+ Khách hàng ứng trước tiền hàng bằng chuyển khoản qua ngân hàng Public VN:
Nợ TK 112111104 - Tiền gửi ngân hàng_VID HN_VND: 6.596.700
Có TK 131011111 - Phải thu khách hàng thương mại nội địa - Công ty TNHH Thương mại và XNK Minh Châu: 6.596.700
+ Ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131011111 - Phải thu khách hàng thương mại nội địa - Công ty TNHH Thương mại và XNK Minh Châu: 6.596.700
Có TK 511111101 - Doanh thu bán hàng nội địa: 5.997.000
Có TK 333111101 - Thuế GTGT đầu ra_Hàng hóa và dịch vụ: 599.700 Khách hàng ứng trước tiền hàng, kế toán không cần theo dõi công nợ.
Hình ảnh 2.3 - Đơn đặt hàng Công ty Minh Châu trên phần mềm ERP.
50
CỔNG TY TNHH WILMAR MARKETING CLV WILMAR MARKETING CLVCOMPANy LIMITED
mự Sớ CfiNH/ JtAD OFWCC
TANG W, TtM NMI CDNirus KlNA sô MPMtNCftU TRMH, WWJVO WAV CHV JftNH OLM V HOAN KIfM ’Ml MV WO HA Nữ> TlU N<J7fcl7≡ -⅛κ K4 JJMtKJ
MS r/IMT COCL « 1 t 4 1 J t J 4 1
Mk∙⅛l,FerrilGDσ4'001
9Ố/Nô_í 0105692
Hàng hóa SL (thùng) Quy cách (/thùng) Đơn giá (VNĐ/thùng) Thành tiền Dầu ăn cao cấp hiệu Simply 5l 75 12 chai 744.400 55.830.000 Dầu ăn Olivoila Extra 250ml 24 12 chai 675.900 16.221.600
Dầu ăn Olivoila Pomace1L 24 12 chai 1.164.000 27.936.000
Tông cộng 99.987.600
r⅛,>Md.CÕNG TV TNHH THƯƠNG HAI VÃ XUAT NHAP KHÁU MINH CHÂU
ífc Oi flM0 ∣fcft /Ofiat Alt*: Sổ 24, Nqfczn 58329. phổ Kim NQJU phướrq VTΛ Tuy □c*∙ Ha∣ Bd τ∏jrq, Ha Nộ
Γfc frt IftM IUnj /INWtf mw ɔð 24, Ngfccn 58329. prtố KjfTI NQJU pnưõrq VTrt TLVOLJT Hal EJ Tfjfiq, Ha Ni
MMWhhtra/CuMrt*α∣a. 5114001533 KM WitU/FA 7 CrtW. 0101389216
Hrt1 Hγr.ιh,wtι ∙)Λn∕ ∙.<MΛ∏∕(W√TWW ChvAn kh>Tn Thft Kjn twrt1∣αftι/AryrtftfVfcrtr: i ffcιa⅛1ra hπ>ra∕ ⅛WovVnΛT≡ . CỜC TV THH WtMWMAMCTNB O.Y
tfcft1rara>M∣<nt*∣∕Safcf⅜ftrt<rtraav. αm->ra∏t40t WWBJWCKCKCWCMUNOIHtH-CNHtNOI
Hop ∣ftιj Γ∏T1(T∙W t*u∙Λ∕ CMncr.⅛α. POM>: SAanrrMwZCMMwrfto: Tlu⅛∙∆∕sraftn. ¼1Λ⅛X. sỏ hte ámnúlbồ /MwiWrtvaMrtiaifttC
2.121.000
0<γ. Ifcng ∣fcu⅛ IQra *1∣, ∙(Fβu∙. ∙ra AhfcWTWI
¾⅛ ι⅛1 ,⅛ t*u UMfAmaifr Wttn: Γau tngu πatrι chπ mιπj1 5ju ngrtin frjf∙ lrarτι ⅛⅛rg
ONipMP ΛM .tM.f ftι tr Iryaora r4∣ M1 S⅛XJ CftigryCItftvv Wli MMj {VV>r-VΛvM") -MS7?ỚWMini -
3⅛nunWH
K,- ỌúAớaũ TV THN WIAMA MAM€TNG av
Λ^KtDntraiB
Tương Dt cao cap 295g Sót dàu dam 340g
Tương ót chua n□ol 265g
7.9240223991901 7.92423991201 7.9240223991βM Cφf⅛∣⅛∣h∣raZ⅛ΛWd; IhukorarZVAT' t⅛tj tφi]∣ι⅛ι ItwtiiiMiHaMprntlavTIIirt: 2.100.000 1 776.000 SS 7 OQC 555.709 S SSS 70Ũ
Hình ảnh 2.4 - Hóa đơn GTGT bán ra ngày 03 tháng 10 năm 2018
Nghiệp vụ 2: Ngày 21 tháng 11 năm 2018, Công ty xuất bán cho Siêu thị BigC Hạ Long (Công ty TNHH Dịch vụ EB) đơn hàng như bảng dưới đây. Khách hàng mua được hưởng khuyến mại theo chương trình số CAILAN/181004/0253 ngày 24/10/2018: mua 10 thùng Simply 5l được tặng 1 thùng cùng loại (nếu lẻ thùng khuyến mại được phép chia nhỏ theo đơn vị chai); hưởng khuyến mại theo chương trình CLV-NBU/20181105/0316, mua 01 thùng dầu ăn Olivoila Extra 250ml, Olivoila Extra 750ml được tặng kèm 1 bộ 6 Ly thủy tinh UG350. Thời hạn thanh toán là 30 ngày kể từ ngày hóa đơn. Hàng hóa giao phải nguyên vẹn và hạn sử dụng còn lại của sản phẩm phải lớn hơn 2/3 tổng thời gian sử dụng của sản phẩm.
Sau khi hoàn thiện quá trình giao hàng, kế toán kiểm tra chứng từ, ghi nhận doanh thu và theo dõi công nợ khách hàng, hạn thanh toán là ngày 21/12/2018.
Nợ TK 131011111 - Phải thu khách hàng thương mại nội địa - Công ty TNHH Dịch vụ EB: 109.986.360
Có TK 511111101 - Doanh thu bán hàng nội địa: 99.987.600
Có TK 333111101 - Thuế GTGT đầu ra_Hàng hóa và dịch vụ: 9.998.760
CỔNG TY TNHH WILMAR MARKETING CLV WILMAR MARKETING CLV COMPANY LIMITED sớ CXWH 7 HEA D OFF>CE
FHtrtjlNOFHAN CHU r⅛N>i OUJNH°*v *κε* D∙uw PttÓHA NỘI
r*ιtM<h IWkI/CuWnTwaium: CONGrYTNHHDICMVUEB Wilmar
Marketing CLV
HÓA ĐƠN GIÁ TR∣ GiA TÀNG (Ban thế hiện hon tfσrr Λ4n tút
r*∙ cH ≠w HTaj ιn∙t*frf Λmu COt ĩ BhuOrfl HSna HA. τ>4nh c*"4 Hfl Lana, tfnh OuAna Nrr
MI>)Oh∣β⅛∕Cι∙lr∙βΛ: 9900002417 MA »ò ItTJ* / MATeafl! 01fy* IifUUJ
nmhrtiwtιtιιu⅛ι ∣∣n∙lu,n.'< OiIiAntnakI
Γ*J Wilflajiurtn te, l ⅛wr*a>,< J<n.f (BZ]4OJ11t40< W IAl BAlCXCK ÍM CHLHO ThHH-Ol HANOI
DAu án Otvoia Extra 25Crnl
7 4510SOCoC 1D30C 747505001010600 7 47505BC3'70000 •láng khuyên mjjι khõrg thu 6⅛H ∙.heα CTKM SI OI-AN ■ a• 0C4C2ÍỊ3 Dẳu an cao cáp hiẽu Sirnpiy 51
Dàu an cao cáp h∣cu Stmpiy 51
7.451O6<MaC1 MOC 7.4510SOM* 70000 •lãng khuyên mãi khõrg thu tj⅛n ,.neo CTKM SI CLV NβJIkOiavilA 331β
Bô β Ly thũy úrii UG35C
9S..387.SOO
R rokfl rfl⅛c Gfltnirt NfL ('IMItrnct Nth Cuitflmeff kftHluet BL Date IVI 41*y (Mfc) CfIUI 111 kì kHi US D /MT AuMm Mt :i Ml. OLLO- 201 K-OOlh 4OSOH2t fl CHEMtCO- PHARMACEUTICAL <i⅛ccτiτκ IJ- Ocl 2Ũ0Q IO ZtHJ OLLD- SOlfl-OOi 4O2OW9 2 O HONG TU Mcftyl HfeE IM - t⅛ι Itso IO 1« Tflial 3410 MXO O
1O⅛ VAT MOO
IHIIHI JA
20 W⅛20
52
Hình ảnh 2.6 - Báo cáo công nợ khách hàng ngày 21 tháng 11 năm 2018
b. Kế toán doanh thu hoạt động môi giới
Căn cứ lượng hàng hóa môi giới thực hiện được trong kỳ, kế toán sẽ lập Giấy báo
Nợ và đồng thời xuất hóa đơn GTGT gửi Nhà cung cấp vào ngày 05 tháng tiếp theo.Nghiệp vụ 4: Trong tháng 10 năm 2018, Wilmar Marketing CLV thực hiện môi giới hàng hóa 2 lô hàng cho Công ty Wilmar Trading Pte. LTD - trụ sở tại Singapore, chi tiết như sau: Môi giới 20 tấn Glycerine cho khách hàng Công ty Cổ phần Dược Phẩm TW I và 16.2 tấn Methyl ester cho khách hàng Công ty TNHH Hồng Tú. Phí môi giới 10USD/tấn hàng hóa môi giới. Hàng hóa và chứng từ đã được chuyển giao đến khách hàng. Ngày 05 tháng 11 năm 2018, sau khi Wilmar Trading Pte xác nhận thông tin về hàng hóa đã môi giới bằng email, kế toán Giấy báo nợ và xuất hóa đơn GTGT cho Wilmar Trading Pte và ghi nhận công nợ 30 ngày kể từ ngày hóa đơn. Tỷ giá tại ngày 05 tháng 11 năm 2018 là 23.365
Kế toán hạch toán doanh thu dịch vụ môi giới như sau:
Nợ TK 131011321 - Phải thu khách hàng môi giới_nội địa_TM - Wilmar Trading Pte: 398.20 × 23.365 = 9.303.943
Có TK 511331102 - DTDV môi giới thương mại_nội địa: 8.458.130 Có TK 333111101 - Thuế GTGT đầu ra_Hàng hóa và dịch vụ: 845.813
53
CLM Lαmtκ⅛ι ■ LCHjb ■ M∣⅛∣Γ∣□Γ∏
CÔNG TT TNHH WlLMAH MARKETING CLV
WILMAR MARKETING CL⅛ CO . LTD H⅛rfφmw HEHH ⅛ffl. Hn NEJ τ≡i. ∣B⅛-i∣3⅛7BH Đ72Đ ΓJQ: ⅛B+-4 ị 37M GdJ 2 a PAYMENT NOTE AteFWWJJAJJ
DATEOIJ" NOV SOlfl
TO: WILMAR TRADING FTE LTD
JtNEII. ROAD1 SINGAPOREUHHHJO
RE; COMMISSION F Liti F OR OLEO Cl IEMICA LS SI 11F MENTS IN OCT 201 fl
AMOUNTi IISb-Wio (IN WORDS: UNITED STATE IM-JLLAlLsTllliEEIILiNlriiEIiNlNkTY
EICrIrr AND TWENTY CE NTS j
FJt⅛.⅛, J∖,ffli ⅛, TZTιht, Pitii Λiunv UtMMMML
I ⅛1K Ikiary I⅛1A Na∏κ Hidt Atkkw
; WiIoiT MjrtctiTIg Cl. V Cμτrφaπv Ijtnrled
; l⅛g⅛(⅜ l⅛πl; PCLuIInid Itancli
I LJiiii XJfd fl<Mtf, IiilefiuiifkIiaICenuu, 17 NgoQuyen H11⅛*L IlfMJI Kienf diitrid, I Ianoi, VidnaJIi
USD I⅛eσuπ1 No. ιOflS.MO⅛l I MOS
⅛ili Cfilc I HKKHVNVXHAN
Cones JKWJCJI1 Bank
SwiU code
: DflIfedMi l⅛∙rik Trud ConiJIiJiyAwricai New Yort1 NY, Un Jlcd SfMcs
; l∣KTRL∣SK
REl QETAtLSOF COMMtStON FEEoLEoCHEMtCALSSHtilMENTS [NOCTSOIfl
Hình ảnh 2.7 - Giấy ghi nợ Wilmar Trading Pte Ltd ngày 05.11.2018 2.2.2.2. Ke toán doanh thu hoạt động tài chính
- Chứng từ phản ánh doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm giấy báo có tài
Số TT Tên khoản tiền nộp thừa Số tờ khai
hải quan Số, ngày giấynộp tiền vào NSNN
Sô tiền đã nộp vào tài
khoản Số tiền đề nghịhoàn Ghichú Thu NSNN Tạm
thu
ɪ (2) (3 (4) (7) (8) (10)
54
thanh toán hàng tháng có xác nhận từ phía ngân hàng, bảng đánh giá chênh lệch tỷ giá. DN sử dụng tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
Nghiệp vụ 9: Ngày 31 tháng 12 năm 2018, căn cứ vào sổ phụ ngân hàng, giấy báo có về khoản lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12 năm 2018 tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN Sở giao dịch, kế toán hạch toán:
Nợ TK 515101001 - Doanh thu HĐTC_Tiền lãi TGNH: 15.324 Có 112111102 - Tiền gửi ngân hàng_VCBHO_VND: 15.324
2.2.2.3. Ke toán thu nhập khác
- Chứng từ phản ánh thu nhập khác: Hợp đồng, biên bản liên quan đến thu
nhập từ thanh lý nhượng bán TSCĐ, Biên bản bồi thường do NCC, KH vi phạm
hợp đồng, Biên bản bồi thường bảo hiểm hàng hóa, Biên bản thu hồi nợ khó đòi,
Biên bản hoàn thuế, các chứng từ ngân hàng hoặc tiền mặt có liên quan đến các
khoản thu nhập khác,...
- Công ty sử dụng TK 711: Thu nhập khác để ghi nhận các bút toán trong kỳ.
Nghiệp vụ 12: Ngày 02/11/2018, Công ty có nhập khẩu lô hàng Axit Stearic SA1838 theo tờ khai HQ số 10132669493, thuộc nhóm hàng được miễn thuế nhập khẩu theo Nghị định số 122/2016/NĐ-CP. Tuy nhiên, tại thời điểm kê khai hải quan, công ty chưa cung cấp kịp thời chứng nhận xuất xứ CO form D, nên vẫn tiến hành nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
Ngày 07 tháng 12 năm 2018, Công ty nhận được khoản thuế nhập khẩu được hoàn theo công văn số 156/2018/CV-CLV ngày 26 tháng 11 năm 2018 gửi Chi cục Hải Quan quản lý Hàng đầu tư Hồ Chí Minh. Căn cứ vào giấy báo có và công văn đi số 156, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112111102 - Tiền gửi ngân hàng_VCBHO_VND: 204.204.000 55
CÔNG TY TNHH WILMAR CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
MARKETING CLV Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 156/2018/CV-CLV Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2018.
CÔNG VĂN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ NHẬP KHẨU
Kính gửi: Chi cục Hải Quan quản lý Hàng đầu tư Hồ Chí Minh I- THÔNG TIN VỀ TỔ CHỨC, CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ:
Tên tổ chức, cá nhân: CÔNG TY TNHH WILMAR MARKETING CLV
Mã số thuế: 0 10 4 12 8 7 4 1
Địa chỉ: Tầng 10, Tòa nhà CornerStone, số 16 Phan Chu Trinh, phường Phan Chu Trinh Quận/huyện: Hoàn Kiếm Tỉnh/thành phố: Hà Nội
Điện thoại:...Fax:...Email:...
II- NỘI DUNG ĐỀ NGHỊ HOÀN TRẢ KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (NSNN):
1. Thông tin về khoản thu đề nghị hoàn trả:
1
Thuế Nhập
Khẩu 10132669493 02/11/2018 204.204.000 204.204.000
___________Ch⅛t⅛_____________ BSbsfci Iaiklnjaiidiii⅛JS ___________¾⅜B⅛⅞tj.⅛⅛_________ SQch]⅛n⅛tι⅛ Ng⅛y.hac ⅛ tọậĩỊ PSHi PSCft BRJ5-18120ỔŨ4 07/12/201 8 N⅛⅛⅛⅛ ⅜⅛11⅞ ⅛⅛ ⅛b - EL10132609451 112111102 204.2 04.000 2. Lý do đề nghị hoàn:
Ngày 02/11/2018, Công ty có nhập khẩu lô hàng Axit Stearic SA1838 theo tờ khai HQ số 10132669493, thuộc nhóm hàng được miễn thuế nhập khẩu theo Nghị định số 122/2016/NĐ-CP. Tuy nhiên, tại thời điểm kê khai hải quan, chúng tôi chưa cung cấp kịp thời chứng nhận xuất xứ CO form D, nên vẫn tiến hành nộp thuế nhập khẩu theo quy định.
Nay chúng tôi bổ sung CO form D và xin hoàn lại số thuế Nhập khẩu đã nộp ngày 02/11/2018. 3. Hình thức hoàn trả: hoàn trả trực tiếp
Số tiền hoàn trả: 204.204.000. Bằng chữ: Hai trăm linh bốn triệu hai trăm linh bốn nghìn đồng chẵn - Hình thức hoàn trả: Chuyển khoản
TK số: 0011003282433 Tại Ngân hàng NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam - Sở giao dịch
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
Hình ảnh 2.8 - Công văn hoàn thuế nhập khẩu
56
CỘỊỊg ty TNHH Wilmar Marketing CLV
z⅛ lθ, TỒ13 ữM Conner Stone,ỉổ 16 Phan Chư Trinh, g hường P han Chu Trinh7 Uà⅛¾i
sỏ CÃI
I⅛agay OΓ10.2D1S d⅛ft31 12-201S
Wilmnr Marketing CLV Chiing rờ Diên giãi Tài khoãn đoi ũng So phát sinh So ch ng tứ ừ Ngày h chạ toán PS Nọ PS Có
TDIND00000945 12/11/2018 CÔNG TY TNHH Satellite TH C PHAM ORION VINA - ự D u b ầ ơthay th hi uế ệ 131011111 768.900
Hình ảnh 2.9 - Sổ cái tài khoản 711 ngày 07 tháng 12 năm 2018 2.2.3. Ke toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty bao gồm các khoản giảm giá trực tiếp trên hóa đơn, hàng bán trả lại, điều chỉnh giảm do chênh lệch cầu cân.
Nghiệp vụ 4: Ngày 10 tháng 11 năm 2018, Công ty bán 2 tấn Dầu bơ thay thế hiệu Satellite (Chất béo chuyên dụng) - ĐG: 23.300 VNĐ/kg cho Công ty TNHH Thực Phẩm Orion Vina, đơn giá chưa VAT, thời hạn thanh toán là 15 ngày kể từ ngày hóa đơn, điều kiện bảo quản trong xe bồn lạnh, hao hụt cho phép ± 0.5%. Trường hợp xảy ra hao hụt ngoài định mức cho phép, khối lượng hàng sẽ được tính dựa trên cầu cân của bên thứ ba. Mọi chi phí phát sinh với bên thứ ba khi xảy ra chênh lệch ngoài định mức sẽ do bên mua chịu.
Ngày 12 tháng 11 năm 2018, Công ty TNHH Thực phẩm Orion Vina gửi biên bản cân hàng của bên thứ ba, trong đó lượng hàng thực nhận là 1.967 kg Dầu bơ thay thế hiệu Satellite, hao hụt 33 kg so với lượng xuất trên hóa đơn, hao hụt vượt mức cho phép nên kế toán thực hiện lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm và hạch toán giảm doanh thu cho trường hợp hao hụt này.
Căn cứ hóa đơn và biên bản điều chỉnh giảm đã xuất cho Công ty TNHH Thực phẩm Orion Vina, kế toán hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu và công nợ khách hàng
Nợ TK 521210001 - Giảm giá hàng bán: 768.900
Nợ TK 333111101 - Thuế GTGT đầu ra_Hàng hóa và dịch vụ: 76.890