Tài Chính, Kế Toán, Thuế - Kiểm Toán COM.PT
• Loại hình khách hàng
- Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty, Doanh nghiệp Nhà nước. - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
- Các cơ quan, tồ chức, đơn vị hành chính sự nghiệp. - Các tổ chức hoạt động trong lãnh vực tài chính.
- Các Ban quản lý dự án chuyên nghiệp, Chủ đầu tu. - Các dự án đầu tu xây dựng cơ bản.
- Các dự án ODA, dự án tài trợ của các Chính phủ, tổ chức nuớc ngoài.
- Các tổ chức, doanh nghiệp Việt nam đầu tu tại nuớc ngoài.
• Lĩnh vực hoạt động
Lãnh vực hoạt động bao gổm tất cà các ngành nghề hoạt động trong nền kinh tế nhu công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng, thuơng mại dịch vụ, giao thông vận tải, hạ tầng...
• Địa bàn của khách hàng
Các khách hàng của chúng tôi hoạt động trải dài từ miền Bắc, miền Trung, miền Nam, tại các tỉnh, thành phố lớn của Việt nam
2
Giai đoạn
3 Hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH Tư VẤN ĐẦU TƯ, TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN, THUẾ - KIỂM TOÁN COM.PT
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung đuợc thực hiện tại Công ty TNHH Tu Vấn Đầu Tư, Tài Chính, Kế Toán, Thuế - Kiểm Toán COM.PT có thể được thực hiện khái quát theo sơ đồ sau:
thực tế hoạt động...).
❖ Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng
- Mau giấy làm việc về khảo sát và đánh giá khách hàng tiềm năm
- Bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập của công ty COM.PT. Bảng câu hỏi này được lập bởi những KTV có trình độ nghiệp vụ và kinh nghiệm làm việc lâu năm, được lập riêng cho từng loại hình KH cụ thể.
- Yêu cầu các thông tin, tài liệu cần cung cấp để đưa ra đề xuất kiểm toán và ước tính phí dịch vụ. Tùy theo mức độ đáp ứng của khách hàng trưởng nhóm kiểm toán có thể có một vài thay đổi trong chương trình kiểm toán và đặc biệt khi đưa ra các kết luận kiểm toán.
- Khi có thông tin về việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thực hiện việc cung cấp bản chào hàng của công ty cho khách hàng. Bản chào hàng giới thiệu qua về công ty, ngành nghề kinh doanh, sơ lược về hoạt động của công ty trong thời gian hoạt động đến thời điểm chào hàng và đặc biệt là nội dung kiểm toán và phí dịch vụ kiểm toán cùng với hồ sơ pháp lý.
❖ Sau khi quyết định chấp nhận khách hàng, công ty cùng với khách hàng thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán
- Mau bảng kê các tài liệu quan trọng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán. Công ty sẽ đưa ra bảng kê các tài liệu yêu cầu bên khách hàng cung cấp các tài liệu cần thiết trong quá trình làm việc, gồm các tài liệu kế toán và các tài liệu có liên quan đến hoạt động tài chính.
❖ Lập kế hoạch kiểm toán
- Lập kế hoạch chiến lược: KTV tìm hiểu thông tin sơ bộ về khách hàng qua thông tin đại chúng, qua các hồ sơ kiểm toán, qua các KTV tiền nhiệm.. .Trong bước này KTV thực hiện các công việc sau:
+ Đánh giá kiểm soát và xử lý rủi ro cuộc kiểm toán: Việc đánh giá kiểm soát nội bộ để đánh giá tính hiện hữu kiểm soát nội bộ và làm cơ sở cho việc xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ của khách hàng. Được thực hiện qua các bước sau: Thu thập tìm hiểu kiểm soát nội bộ của khách hàng; Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát; Thực hiện thử nghiệm kiểm soát và lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ.
Câu hỏi đánh giá hệ thống kế toán, thuế, chính sách kế toán áp dụng, chu trình.
+ Lập thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán: Sau khi chấp nhận khách hàng, hai bên tiến hành thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán.
+ Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán: Đội ngũ nhân viên kiểm toán được lựa chọn là những nhân viên có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao.
- Kế hoạch tổng thể (chi tiết thêm phần khoanh vùng rủi ro, chỉ dẫn cụ thể cho công tác kế toán). Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng thể được chia làm các bước nhỏ sau:
+ Thu thập thông tin cơ sở của khách hàng: Gồm các thông tin về bộ máy quản lý, ngành nghề và hoạt động kinh doanh, quy trình kế toán...
+ Các thủ tục phân tích đánh giá rủi ro trọng yếu: Kiểm toán viên phân tích sơ bộ về trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Đánh giá và khoanh vùng rủi ro đối với từng phần hành, khoản mục để chuẩn bị cho chương trình kiểm toán.
- Chương trình kiểm toán: Trên cơ sở kế hoạch tổng thể, KTV xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể cho từng phần hành kiểm toán. Trong quá trình thực hiện kiểm toán các KTV sẽ phải tuân thủ quy trình kiểm toán và chỉ được thay đổi trong các trường hợp đặc biệt.
❖ Thực hiện kiểm toán:
- Khoanh vùng rủi ro: Rủi ro kiểm toán là khả năng mà KTV đưa ra ý kiến không xác đáng về đối tượng được kiểm toán, và rủi ro kiểm toán là điều không thể tránh khỏi trong bất cứ cuộc kiểm toán nào. Khi bắt đầu thực hiện kiểm toán, KTV cần thực hiện khoanh vùng rủi ro kiểm toán nhằm hạn chế và kiểm soát rủi ro có thể xảy ra trong một mức độ cho phép. Việc khoanh vùng rủi ro đòi hỏi rất nhiều ở kinh nghiệm và trình độ của KTV, điều này cần căn cú nhiều vào kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, quy trình kế toán và đặc điểm ngành nghề kinh doanh.
- Thực hiện chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán gồm 2 bước là quy trình phân tích và quy trình kiểm tra, với nguồn dữ liệu lấy từ khách hàng. Thông thường đối với bất kỳ một khoản mục nào, KTV cũng cần thực hiện xem xét, kiểm tra số liệu tổng hợp, thực hiện thủ tục phân tích soát xét, và cuối cùng là kiểm tra chi tiết trên chứng từ.
- Quy trình phân tích: Thực hiện phân tích biến động của các chỉ tiêu kế toán, xem xét các biến động bất thuờng từ đó tiến hành kiểm tra các khoản mục nghi ngờ sai phạm.
Trong tổ chức thực hiện thủ tục phân tích đòi hỏi nhiều ở trình độ và sự phán đoán, kinh nghiệm của KTV. Thông thuờng trong các thủ tục phân tích đòi hỏi những giai đoạn nhu sau;
+ Phát triển mô hình: Kết hợp với các biến tài chính và hoạt động. Khi phát triển mô hình cần xác định các biến tài chính, hoạt động và nghiên cứu trong mối quan hệ của chúng. Khi kết hợp đuợc những biến độc lập có liên quan, mô hình sẽ cho ta nhiều thông tin hơn và kết quả dự đoán sẽ chính xác hơn. + Xem xét các chỉ tiêu kế toán cần phân tích xem mức độ độc lập và tin cậy để đảm bảo mục tiêu phân tích: Tính độc lập và tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ sử dụng trong mô hình có ảnh huởng trực tiếp đến tính chính xác của dự đoán và tới bằng chứng thu đuợc từ thủ tục phân tích.
+ Nguồn của dữ liệu: Những dữ liệu nào có nguồn gốc từ bên ngoài sẽ có độ tin cậy cao hơn những dữ liệu có nguồn gốc từ bên trong. Các dữ liệu từ bên trong doanh nghiệp chỉ có độ tin cậy cao hơn nếu chúng độc lập với nguời chịu trách nhiệm cho giá trị đuợc kiểm toán. Những dữ liệu đã đuợc kiểm toán có độ tin cậy cao hơn những dữ liệu chua đuợc kiểm toán.
+ Tính kế thừa và phát triển của thủ tục kiểm toán dữ liệu truớc đó: Đây là nội dung khá quan trọng trong các cuộc kiểm toán, việc kế thừa và phát triển dựa trên các thủ tục kiểm toán truớc đó sẽ làm giảm chi phí kiểm toán và tăng chất luợng kiểm toán lên nhiều.
- Kiểm tra chi tiết là việc áp dụng trắc nghiệm tin cậy và trắc nghiệm trực tiếp số du để kiểm toán từng khoản mục tạo nên số du trên khoản mục, thực hiện kiểm tra chi tiết trên các tài khoản, chứng từ kế toán và tài liệu khác có liên quan. KTV phải xem xét từ sổ tổng hợp, theo dõi các nghiệp vụ bất
thương, phát sinh lớn hay không bình thường và dựa vào phương pháp chọn mẫu phù hợp để từ đó đi đến kiểm tra chứng từ.
- Mẫu các bảng biểu, chỉ tiêu phân tích: KTV áp dụng các mẫu bảng biểu để kiểm tra và phân tích các chỉ tiêu tài chính, kế toán bao gồm: sơ đồ biến động các chỉ tiêu phân tích giữa các kỳ phân tích với nhau...
❖Kết thúc kiểm toán
Các kết luận kiểm toán đưa ra chịu sự soát xét của 3 cấp quản lý gồm trưởng nhóm kiểm toán, trưởng phòng và cuối cùng là Ban Giám đốc. Mục đích của các cấp soát xét là đảm bảo báo cáo kiểm toán đưa ra không bị sai lệch, trình bày đúng với thực trạng của công ty kiểm toán.
- Ý kiến kiểm toán: được nêu ra sau khi kết thúc cuộc kiểm toán. Có thể là ý kiến chấp nhận toàn phần hoặc ý kiến không phải chấp nhận toàn phần tùy thuộc vào bằng chứng kiểm toán thu thập được.
- Báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính cùng các chỉ dẫn: Báo cáo kiểm toán được lập sau khi kết thúc kiểm toán, trong đó nêu ra kết luận của cuộc kiểm toán, những sai phạm và tồn tại của khách hàng, ý kiến cua KTV.