. BÁOCẤOTẴĨ
3.3. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN
3.3.1. Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng
Các quy định pháp lý, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán như là “kim chỉ nam” cho hoạt động của các công ty kiểm toán. Muốn nâng cao hơn nữa chất lượng hoạt động kiểm toán thì công việc đầu tiên là phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về kế toán, kiểm toán. Xây dựng và hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán là vô cùng quan trọng và cần thiết đặc biệt trong điều kiện hội nhập kinh tế thế giới, lĩnh vực kiểm toán của Việt Nam.
Sự chồng chéo, chính sách thường xuyên thay đổi, còn nhiều kẽ hở trong hệ thống văn bản pháp luật ở nước ta là gây ra trở ngại không nhỏ cho sự phát triển của ngành nghề. Do vậy, thời gian tới cơ quan Nhà nước và các Bộ ngành liên quan trong cần nhanh chóng hoàn thiện và sớm xây dựng những văn bản pháp luật hướng dẫn tạo điểu kiện ổn định, phát triển và nâng cao chất lượng hoạt động cho các công ty kiểm toán đồng thời nó còn là cơ sở giải quyết những tranh chấp thương mại xảy ra. Hệ thống văn bản luật cùng văn bản dưới luật có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập phải được ban hành một cách đầy đủ, đồng bộ, hoàn thiện, hướng dẫn cụ thể để luật thực sự sát với thực tiễn.
Trên hết, các cơ quan chức năng cũng cần tăng cường hơn nữa các hoạt động nâng cao chất lượng đội ngũ KTV và đào tạo để gia tăng về số lượng; sự khác biệt giữa Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán của Việt Nam và thế giới cần được rút ngắn, tạo sự, thống nhất, hài hòa nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong nước cũng như các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; phát huy hơn nữa vai trò của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) trong việc thúc đẩy sự phát triển của ngành kiểm toán độc lập nước ta.
3.3.2. về phía Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư, Tài chính, Kế toán, Thuế -Kiểm toán COM.PT Kiểm toán COM.PT
Bên cạnh những yếu tố khách quan để hoàn thiện quy trình kiểm toán của công ty, thì yếu tố hết sức quan trọng chính là bản thân công ty; để hoàn thiện trước tiên bản thân công ty phải tự hoàn thiện. Những yếu tố mà công ty cần phải hoàn thiện hơn nữa là điều kiện vật chất, nguồn nhân lực, quy trình kiểm toán.
về điều kiện vật chất
KTV sẽ hoàn thành tốt công việc hơn nữa khi được trang bị một điều kiện làm việc đầy đủ. Do nhận thức được điều này nên COM.PT luôn quan tâm việc trang bị các điều kiện vật chất tốt cho các phòng nghiệp vụ nhằm phục vụ cho công việc.
về đội ngũ nhân viên:
Đảm bảo cuộc kiểm toán thành công, hiệu quả và đạt chất lượng như mong muốn thì đội ngũ nhân viên đảm bảo về số lượng cũng như chất lượng
về quy trình kiểm toán
Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế cùng với chính sách khuyến khách khởi nghiệp của Chính phủ trong thời gian qua kéo theo sự phát triển mạnh mẽ của công ty, vì vậy lượng khách hàng được công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán ngày càng ra tăng. Mặc dù vậy, COM.PT luôn phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường kiểm toán, công ty cần chú trọng việc thu hút, quảng bá, hấp dẫn khánh hàng hơn nữa. Bên cạnh việc quảng bá dịch vụ, COM.PT cần nâng cao chất lượng dịch vụ bản thân trong đó cần hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán.
Quy trình kiểm toán của công ty phải phù hợp với các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam cũng như chuẩn mực kế toán, kiểm toán, thông lệ quốc tế hiện hành.
3.3.3. về phía kiểm toán viên của công ty TNHH Tư vấn Đầu tư, Tàichính, Kế toán, Thuế - Kiểm toán COM.PT chính, Kế toán, Thuế - Kiểm toán COM.PT
Nhân tố ảnh hưởng trực tiếp nhất đến kết quả công việc kiểm toán là các KTV - người trực tiếp thực hiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
Thông thường, KTV sẽ linh hoạt, sáng tạo áp dụng vào trong công việc của mình dựa trên tinh thần chỉ đạo và quy trình kiểm toán đã được xây dựng sẵn kết hợp với việc tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hay quốc tế để đưa ra kết luận kiểm toán. Bên cạnh đó để đảm bảo công việc được thực hiện một cách xuất sắc, đưa ra kết luận xác đáng, đảm bảo chất lượng, ngoài việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán, kiểm toán hiện hành, kiểm toán viên cũng phải liên tục cập nhật, trau dồi kiến thức, nâng cao kinh nghiệm và tu dưỡng đạo đức nghề nghiệp.
3.3.4. về phía đơn vị khách hàng
Khách thể của cuộc kiểm toán là đơn vị được kiểm toán vì vậy sự hỗ trợ từ phía đơn vị khách hàng là rất cần thiết nếu muốn hoàn thiện quy trình kiểm toán. Khách hàng cộng tác nhiệt tình, trung thực cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết sẽ giúp công việc kiểm toán hoàn thành nhanh chóng, hiệu quả đạt chất lượng cao và ngược lại.
Để có thể đưa ra một kết luận kiểm toán có độ tin cậy cao, chất lượng tốt đông thời cắt giản, khối lượng, thời gian kiểm toán cho kiểm toán viên, phía khách hàng cần đáp ứng được những yêu cầu sau:
- Sổ sách, chứng từ kế toán cần ghi chép đầy đủ, lưu giữ cẩn thận, khoa học, rõ ràng, chứng từ không tẩy, xóa, rách nát;
- Cung cấp đầy đủ các thông tin, tài liệu liên quan và sẵn sang hợp tác, giải trình những vướng mắc của kiểm toán viên từ đó giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng nhanh chóng và phát hiện các sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán.
kiểm toán trước thời điểm kết thúc năm tài chính thông thường là ngày 31/12 hàng năm để công ty kiểm toán có thể bố trí nhân sự, lập kế hoạch kiểm toán cũng như tham gia kiểm kê vào cuối niên độ kế toán. Đây cũng là một trong những bằng chứng kiểm toán quan trọng để đưa ra kết luận kiểm toán sau này.
3.3.5. về phía các tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp
Mặc dù có sự cạnh tranh gay gắt ngày càng cao giữa các công ty kiểm toán cũng ngày càng cao thì để cùng phát triển bản thân các công ty kiểm toán nói chùng và COM.PT nói riêng cũng không thể không cần đến sự hợp tác của các công ty trong nghề. Sự hỗ trợ, liên kết, hợp tác với nhau giúp các công ty kiểm toán kinh doanh hiệu quả hơn. Trên hết, sự hợp tác cùng có lợi sẽ tạo ra sức mạnh để tránh sự cạnh tranh của các công ty đối thủ trong cùng ngành.
Cạnh tranh lành mạnh sẽ là động lực thúc đẩy các công ty kiểm toán nói chung và bản thân công ty COM.PT nói riêng cùng nhau tồn tại, phát triển xa hơn nữa để cùng hội nhập toàn cầu.
3.3.6. về phía các tổ chức đào tạo
Cùng với sự phát triển kinh tế, xã hội, dịch vụ kế toán, kiểm toán đang phát triển rất mạnh mẽ, tuy nhiên đội ngũ kiểm toán viên chưa đáp ứng được về số lượng cũng như kinh nghiệm chuyên môn chưa cao. Để có thể theo kịp các kỹ thuật kiểm toán tiên tiến và hội nhập với thế giới thì vai trò các tổ chức đào tạo vô cùng quan trọng, giúp cung cấp nhân lực có chất lượng cho ngành kiểm toán. Để làm được điều này, các tổ chức đào tạo phải kịp thời ứng dụng và liên tục cập nhập các thông tin, chính sách, chuẩn mực mới, có phương pháp đào tạo khoa học, hiệu quả cho các sinh viên của mình.
Thực tế, các tổ chức đào tạo nhân lực ngành kiểm toán ở nước ta rất nhiều. Một số lượng đáng kể các sinh viên chuyên ngành kế toán - kiểm toán ra trường hàng năm. Tuy nhiên chất lượng vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu của các
công ty kiểm toán cũng như chưa theo kịp xu thế thế giới. Vì thế, các trường cần phải tự hoàn thiện quy trình, phương pháp giảng dạy của mình nhằm nâng cao hơn nữa chất lượng đào tạo cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán , liên tục
tìm hiểu áp dụng phương pháp dạy mới, cập nhật kịp thời các thông tin mới cho sinh viên, tạo điều kiện cho sinh viên tiếp xúc với công việc thực tế, trong quá trình học nhằm giúp sinh viên học đi đôi với hành, sớm định hình được công việc sau này để có thể có định hướng, kế hoạch cho việc học trên trường lớp hay những quyết định liên quan đến nghề nghiệp sau khi ra trường. Hiện nay, nhiều đơn vị tổ chức, trường học đã quan tâm tổ chức nhiều cuộc thi tìm hiểu về lĩnh vực kế toán kiểm toán như cuộc thi “Chinh phục đỉnh cao nghề nghiệp Kế toán - Kiểm toán - Tài chính”, “Kiểm toán viên tài năng”. Các đơn vị đào tạo nên tạo điều kiện tổ chức nhiều hơn nữa các cuộc thi giúp sinh viên tìm hiểu thêm về ngành nghề của mình.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trong chương 3, Luận văn đã trình bày được yêu cẩu và nguyên tắc đòi hỏi cần phải có để hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính tại công Ty TNHH Tư vấn Đầu tư, Tài chính, Kế toán, Thuế - Kiểm toán COM.PT. Đồng thời, luận văn đã nêu được một số giải pháp để giải quyết các hạn chế đã trình bày trong chương 2 cũng như các điều kiện cần thiết để thực hiện được các giải pháp này.
KẾT LUẬN
Trong thời gian công tác taị Công Ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư, Tài Chính, Kế Toán, Thuế - Kiểm Toán COM.PT đã cho tác giả tiếp cận với công tác kiểm toán báo cáo tài chính, giúp tác giả được tiếp xúc thực tế về những kiến thức đã được học trong nhà trường, từ đó có những hiểu biết sâu sắc về nghề kiểm toán.
Trên đây là toàn bộ nội dung luận văn về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính mà tác giả thực hiện. Luận văn này ngoài việc tìm hiểu những lý luận chung về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính nói chung còn tìm hiểu những thực tế về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công Ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư, Tài Chính, Kế Toán, Thuế - Kiểm Toán COM.PT nói riêng. Qua đó đưa ra những nhận xét, kiến nghị làm hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và nâng cao chất lượng của hoạt động kiểm toán nói chung và của Công Ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư, Tài Chính, Kế Toán, Thuế - Kiểm Toán COM.PT nói riêng.
Trong quá trình nghiên cứu, do khả năng và trình độ còn có hạn nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, khiếm khuyết. Tác giả mong nhận được những ý kiến đóng góp, chỉ dẫn, giúp đỡ của các thầy, cô giáo, các nhà khoa học, các nhà quản lý để nội dung Luận văn của tác giả được hoàn thiện hơn.
Qua đây tác giả xin được gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc, các CBCNV của Công ty đã giúp đỡ tác giả trong thời gian thực tập tại Công ty.
Tác giả cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô giáo TS. Phan Thị Anh Đào người đã trực tiếp hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội;
2. Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội;
3. Bộ Tài Chính, Quyết định 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014;
4. Đào Duy Kiên (2014), Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện,, Luận văn thạc sĩ, Hà Nội; 5. TS. Nguyễn Viết Lợi, ThS. Đậu Ngọc Châu (2016), Lý thuyết kiểm
toán, NXB Tài Chính, Hà Nội;
6. TS. Luu Đức Tuyên, TS. Phạm Tiến Hung(2016), Kiểm toán các thông tin tài chính khác, NXB Tài chính, Hà Nội;
7. Nguyễn Thị Vân (2012), Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long TDK, Luận văn thạc sĩ, Hà Nội
8. PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (2015), Tổ chức quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội;
9. Hồ sơ kiểm toán công ty Cổ phần Thủy điện A tại công Ty TNHH Tu vấn Đầu tu, Tài chính, Kế toán, Thuế - Kiểm toán COM.PT;