CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
3.3.1 Chứng từ sử dụng
Kế toán kết quả kinh doanh được thực hiện trên cơ sở kế thừa các kết quả của các phần hành kế toán khác, và muốn thực hiện tốt phần hành kế toán này thì
khâu hạch toán ban đầu là vô cùng quan trọng. Việc sử dụng chứng từ nào, sử dụng như thế nào, luân chuyển ra sao tác động trực tiếp đến kết quả kinh doanh. Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành lập hoặc tiếp nhận chứng từ như sau:
Chứng từ sử dụng để ghi nhận doanh thu chi phí khi bán các thành phẩm, ghi nhận việc cho thuê nhà xưởng
Tại CTCP Phú Diễn phiếu xuất kho được bộ phận kho lập, được lập làm 3 liên. Liên 1 lưu tại cuống, liên 2 thủ kho giữ ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán ghi vào cột đơn giá, thành tiền và ghi vào sổ kế toán, liên 3 giao cho khách hàng . Khi bán thành phẩm, hoặc khi phát sinh doanh thu thu được từ cho thuê hoạt động Kế toán bán hàng viết HĐGTGT, lập 3 liên đặt giấy than viết một lần, liên 1lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hang, liên 3 đi kèm bộ chứng từ gốc lưu hành nội bộ (được đính kèm với phiếu kế toán khác). Khi nhận được tiền thanh toán kế toán lập phiếu thu lập thành 3 liên, hoặc nhận giấy báo có của Ngân hàng.
Ví dụ Định kỳ, căn cứ vào hợp đồng thuê nhà kế toán viết giấy đề nghị thanh toán gửi cho bên đi thuê (cụ thể Công ty cổ phần chế tạo và lắp ráp thiết bị Bách khoa)- Chứng từ 03/Phuco (Phụ lục 3.7-Giấy đề nghị thanh toán gửi cho Công ty cổ phần chế tạo và lắp ráp thiết bị Bách khoa). Khi đơn vị khách hàng thanh toán tiền thì kế toán viết HĐGTGT(3 liên), liên 1 lưu tại cuống hóa đơn, liên 2 sẽ giao cho bên đơn vị khách hàng, liên ba lưu nội bộ và được đính kèm với chứng từ khác- ( Phụ lục 3.8 – Hóa đơn GTGT, Số 0022043). Xác định số tiền thu được từ hoạt động cho thuê và làm cơ sở để thu tiền đơn vị khách hàng, khi thu được tiền thì lập phiếu thu (3 liên), giữ lại phòng kế toán 1 liên .
Chứng từ sử dụng để ghi nhận vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác.
Hàng ngày người quản lý các phân xưởng sản xuất, người quản lý công trường thi công và kế toán lương để chấm công cho từng người. Hàng tháng kế toán lên Bảng phân bổ lương và Bảo hiểm xã hội, kế toán viết phiếu chi, Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi trả tiền lương cho nhân viên.. Căn cứ việc nhân viên đó làm ở bộ phận nào, công việc gì mà kế toán sẽ hạch toán vào chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý hoặc chi phí nhân công trực tiếp. Kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, để tính vào chi phí từng tháng. Vào cuối tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT, bảng tình hình sử dụng HĐGTGT nộp cho
Cục thuế Hà Nội. Kế toán lập tờ khai thuế TNDN hàng quý hoặc cho một năm tài chính, lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Khi mua các loại hàng hoá, văn phòng phẩm, các khoản chi bằng tiền khác thì người đứng ra mua sẽ nhận HĐGTGT (liên 2), hoá đơn bán hàng về đưa cho phòng kế toán để hạch toán, kế toán công nợ lập chứng từ khác phản ánh các khoản phải trả cho nhà cung cấp. Ví dụ Khi mua ống nhựa PVC các loại dùng cho xây dựng công trình Urai, khi phòng kế toán nhận được HĐGTGT (Phụ lục 3.9 – HĐGTGT, số 0008173-Mua ống nhựa PVC các loại) lập phiếu kế toán khác xác định công nợ (Phụ lục 3.10 – Phiếu kế toán khác), phiếu này được vào trên phần mềm. Khi thanh toán thì nhận giấy đề nghi thanh toán, căn cứ vào hoá đơn chứng từ kế toán liên quan lập Phiếu chi hoặc Uỷ nhiệm chi.
Chứng từ ghi nhận giá vốn: phiếu xuất kho, bảng tính giá thành sản phẩm
Chứng từ phục vụ cho việc ghi nhận các khoản thuế
HĐ GTGT ( Phụ lục 3.11- HĐGTGT số 0040824), HĐ bán hàng thông thường., chứng từ khác (Phụ lục 3.12-Phiếu kế toán khác 2)
Vào cuối tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT, bảng tình hình sử dụng HĐGTGT nộp cho Cục thuế Hà Nội. Kế toán lập tờ khai thuế TNDN hàng quý hoặc cho một năm tài chính, lập giấy nộp tiên vào ngân sách nhà nước.
Các chứng từ sử dụng khi xác định doanh thu, chi phí đối với hoạt động xây lắp.
• Bảng tính lương và bảo hiểm xã hội • Bảng chấm công
• Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu ( cho từng hạng mục công trình)
• HĐ GTGT (Ví dụ Phụ lục 3.9 - HĐGTGT, số 0008173), Phụ lục 3.13 – HĐGTGT, số 0022031- Xác đinh doanh thu hợp đồng xây dựng)
• Hợp đồng giao khoán
• Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng
• Biên bản nghiệm thu khối lượng chất lượng công trình hoàn thành. • Bảng tính kết quả kinh doanh.
Định kỳ căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán xác định các khoản chi phí, phân bổ chi phí, kế toán tổng hợp lại xác đinh giá thành hạng mục hoàn thành, xác
đinh doanh thu thu được, xác định kết quả. (Nhìn chung CTCP Phú Diễn đã sử dụng các chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ, thực hiện luân chuyển, bảo quản chứng từ đúng quy định……..thưa cô có phải phần này thì đưa xuống phần mặt đạt được kh ah?