8. Kết cấu đề tài nghiên cứu
4.2.1. Khuyến nghị với các doanh nghiệp ngành xi măng niêm yết
KTV có thể hoàn thành công việc kiểm toán và tạo ra sản phẩm có giá trị sử dụng cao khi được đơn vị được kiếm toán cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết. Những hạn chế trong hệ thống thông tin và sự hợp tác từ đơn vị được kiểm toán sẽ là những trở ngại đối với giá trị sử dụng của báo cáo kiểm toán, điều này có thể dẫn tới YKKT không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần và việc KTV thay đổi YKKT trong BCTC cuối niên độ so với BCTC bán niên. Do vậy, để có thông tin tài chính có chất lượng tốt thì vai trò của DN được kiểm toán là yếu tố quan trọng hàng đầu.
4.2.1.1. Hoàn thiện quy trình lập báo cáo tải chính
Để nâng cao chất lượng thông tin kế toán, các DN niêm yết cần thực hiện một số giải pháp sau:
Thứ nhất, các DN niêm yết cần phải rà soát và tối ưu hoá quy trình ghi chép kế toán và lập BCTC phải đảm bảo các tính minh bạch, trung thực, đáng tin cậy và thời hạn báo cáo.
DN niêm yết cần hoàn thiện và tối ưu hóa quy trình khoá sổ và lập BCTC của mình. Các DN niêm yết phải biết rõ những khuyết điểm còn tồn tại trong đơn vị về quy trinh, hệ thống và nhân sự, từ đó đưa ra các giải pháp cũng như lộ trình hoàn
Lê Thị Hương Trà Lớp: K19CLC-KTA
thiện phù hợp để đáp ứng cao nhất về tính minh bạch, chính xác, tin cậy cũng như đáp ứng thời hạn báo cáo và cung cấp thông tin. DN cần hoàn thiện quy trình KSNB bao gồm các thủ tục kiểm kê, đối chiếu số liệu kiểm kê với sổ sách định kỳ, đối chiếu số liệu các khoản công nợ định kỳ với khách hàng, nhà cung cấp để có thể phát hiện, xử lý kịp thời các sai sót, chênh lệch. Đồng thời, trong quá trình thiết kế hệ thống KSNB, DN cần tuân thủ các nguyên tắc như phân công phân nhiệm, bất kiêm nhiệm...
Thứ hai, đối với các DN phải lập BCTC hợp nhất, cần có các chính sách và thủ tục đồng bộ phục vụ quá trình lập BCTC hợp nhất đầy đủ, kịp thời, chuẩn xác. Yêu cầu đặt ra là các DN niêm yết phải có chính sách và thủ tục đồng nhất để hỗ trợ việc lập BCTC hợp nhất. Để việc lập BCTC hợp nhất được đơn giản, thuận tiện, có thể áp dụng vào thực tiễn, đáp ứng yêu cầu về chất lượng và tiến độ, thì công tác kế toán cần được tổ chức trên phạm vi toàn bộ tập đoàn, bao gồm các công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết và cần có sự thống nhất giữa kế toán công ty mẹ, công ty con và kế toán hợp nhất BCTC.
Quy trình khóa sổ kế toán và lập BCTC cần được thiết kế và tiến hành áp dụng đồng bộ cho tất cả các đơn vị trong tập đoàn, và cần phải đáp ứng một số yêu cầu sau:
- Đồng bộ về chính sách kế toán: các hoạt động kinh doanh tương tự nhau trên phạm vi toàn tập đoàn cần được ghi chép và quản lý theo cùng một chính sách, một phương pháp thống nhất, nhằm đảm bảo sự tương đồng của số liệu ghi nhận giữa các đơn vị và thể hiện một cách hoàn chỉnh hoạt động của cả tập đoàn. Quá trình này bao gồm việc đồng nhất các chính sách ghi nhận giao dịch kinh tế phát sinh, đồng bộ về quy trình lập BCTC, các thủ tục kiểm soát như thực hiện bút toán điều chỉnh cuối kỳ, tiến hành soát xét, kiểm tra và phê duyệt BCTC.
- Quy định đầy đủ và áp dụng đồng nhất hệ thống mẫu biểu báo cáo, bao gồm cả báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết giữa các đơn vị thành viên.
- Quy định về thời hạn hoàn thiện BCTC tại các đơn vị (công ty con, công ty liên kết trong tập đoàn) một các phù hợp để đáp ứng yêu cầu và thời gian hoàn thành BCTC hợp nhất.
Các hệ thống chính sách, thủ tục, mẫu biểu đã được thiết lập cần được phổ biến đầy đủ tới các đơn vị thành viên, tới những người trực tiếp làm nhiệm vụ ghi chép kế toán phục vụ cho quá trình hợp nhất để các nhân viên kế toán có thể nắm bắt, cập
Lê Thị Hương Trà Lớp: K19CLC-KTA
nhật đầy đủ những yêu cầu cũng như khó khăn mới phát sinh. Quá trình này cũng nhằm đảm bảo trong trường hợp thay đổi về nhân sự kế toán thì những người mới phụ trách công việc có thể đáp ứng được yêu cầu. BCTC hợp nhất có thể được tiến hành lập thử nghiệm để xác định trước các vấn đề còn tồn tại và có thời gian xử lý kịp thời. Các công ty niêm yết có thể ký kết hợp đồng với các DN kiểm toán để thực hiện kiểm toán BCTC cho cả tập đoàn để tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập và kiểm toán BCTC hợp nhất.
4.2.1.2. Tăng cường phối hợp giữa doanh nghiệp niêm yết và công ty kiểm toán
Đối với khuyến nghị này, tác giả đề xuất các DN niêm yết cần:
- Tích cực phối hợp, cung cấp thông tin đầy đủ cho KTV trong quá trình kiểm toán.
- Tiến hành các thủ tục lựa chọn KTV sớm trước khi kết thúc năm tài chính để tạo điều kiện cho KTV thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết.
- Đặt tiêu chí uy tín và chất lượng lên hàng đầu khi quyết định lựa chọn KTV để thực hiện kiểm toán BCTC, không nên chú trọng vào vấn đề giá phí rẻ.
- Yêu cầu KTV giải trình trong cuộc họp hội đồng cổ đông thường niên về các vấn đề phát hiện trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Chủ động phối hợp với KTV trong việc cung cấp tài liệu, xử lý các vấn đề tồn tại và soát xét số liệu kế toán trước khi BCTC được phát hành để hạn chế khác biệt giữa BCTC trước và sau kiểm toán.