8. Kết cấu đề tài nghiên cứu
1.2.5. Chuyên gia đối với nhóm ngành kinh doanh đặc thù
Kinh nghiệm, kiến thức và chuyên môn trong ngành của KTV ảnh hưởng đến việc ra quyết định và chất lượng kiểm toán của họ. Dopuch & Simnic (1980) tin rằng
kiểm toán là một dịch vụ đa tài sản giúp nâng cao sự hài lòng của khách hàng và kỳ vọng về lợi nhuận cao hơn. DeAngelo (1981) định nghĩa chất lượng kiểm toán là xác suất chung của các sai sót BCTC đã được phát hiện và báo cáo của KTV, trong đó, "phát hiện" thể hiện năng lực chuyên môn của KTV và "báo cáo" thể hiện tính độc lập của KTV. Do sự phức tạp của các giao dịch kinh doanh ngày càng tăng, các hoạt động tài chính luôn thay đổi và các thủ tục kế toán phức tạp (ví dụ: các công cụ tài chính), đôi khi ngay cả các KTV và các chuyên gia kiểm toán cũng khó hiểu được bản chất kinh tế của BCTC, chưa kể đến việc phát hiện sai sót. Do đó, nhu cầu của các ngành công nghiệp đối với KTV chuyên nghiệp đang trở nên cấp bách hơn bao giờ hết.
Một mức độ kinh nghiệm cao với khách hàng hoặc ngành công nghiệp sẽ làm giảm việc thất bại trong kiểm toán và xảy ra gian lận. Thông qua việc chuyên môn hóa, nâng cấp về ngành và phát triển chuyên môn, KTV có khả năng thu thập bằng chứng cao hơn và đưa ra những đánh giá chuyên nghiệp đầy đủ. Johnson & cộng sự (1991) cho rằng, khi KTV có nhiều kiến thức về ngành, họ có thể cải thiện khả năng phát hiện gian lận và cũng có thể đầu tư thêm nguồn lực vào tuyển dụng nhân viên, đào tạo và kiểm toán để cải thiện chất lượng kiểm toán. Becker & cộng sự (1998) cho rằng các KTV chất lượng cao có khả năng tìm thấy sai sót trong BCTC, và một khi đã phát hiện ra, họ có nhiều khả năng đưa ra ý kiến ngoại trừ.
Krishnan (2003) nhận thấy rằng, nếu một công ty đã được kiểm toán bởi các chuyên gia trong ngành, chất lượng thu nhập của nó sẽ cao hơn và các chuyên gia đó nhận được phí cao hơn (Craswel & cộng sự, 1995; DeFond & cộng sự, 2000). Balsam & cộng sự (2003) đã khám phá sự khác biệt trong mối quan hệ của các khoản dồn tích tùy ý và hệ số phản hồi thu nhập với kiểm toán của các KTV là chuyên gia và không phải chuyên gia trong ngành và cho thấy rằng các chuyên gia có nhiều khả năng giảm thiểu thao túng thu nhập hơn so với những người không chuyên. Velury (2003) đã thử nghiệm sự liên kết giữa chuyên môn hóa KTV và thao túng thu nhập bằng cách sử dụng các công ty có hệ số đòn bẩy cao và dồn tích tùy ý, và xác nhận rằng mức độ thao túng thu nhập thấp hơn khi được kiểm toán bởi một chuyên gia. Carcello & Nagy (2004) đã thảo luận về quy mô khách hàng, chuyên môn hóa và gian lận BCTC và thấy rằng các khách hàng lớn hơn có khả năng cho phép KTV thỏa hiệp
Lê Thị Hương Trà Lớp: K19CLC-KTA
nhiều hơn, nhưng kết quả thực nghiệm cho thấy ít gian lận xảy ra trong BCTC được kiểm toán bởi các chuyên gia.
Francis & Yu (2009) đề xuất rằng các công ty kiểm toán lớn hơn cung cấp chất lượng cao hơn vì có nhiều kinh nghiệm nội bộ hơn trong việc điều hành. Trong một nghiên cứu gần đây tại Đài Loan, Chen & cộng sự (2003) đã điều tra mối quan hệ giữa các chuyên gia ngành, sự hài lòng của khách hàng và phí kiểm toán và cho thấy sự hài lòng của khách hàng với các chuyên gia ngành cao hơn đáng kể so với những người không chuyên. Phù hợp với tính không đồng nhất của sản phẩm kiểm toán, chuyên môn hóa trong ngành có thể giúp KTV thành công để đáp ứng với sự cạnh tranh ngày càng tăng trong thị trường kiểm toán. Fan & cộng sự (2007) đã sử dụng các nhóm kiểm toán để khám phá tác động của tầm quan trọng của khách hàng và chuyên môn trong ngành của KTV đối với chất lượng thu nhập, và một lần nữa cho thấy chuyên môn hóa trong ngành có hiệu quả trong việc giảm tầm quan trọng của khách hàng đối với tác động tiêu cực đến chất lượng thu nhập.
Tại Việt Nam, Trần Tú Uyên (2020) đã nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và kết luận rằng “KTV có kinh nghiệm kiểm toán tại các khách hàng DN niêm yết” có ảnh hưởng lớn nhất đến chất lượng kiểm toán. Điều này có nghĩa việc KTV có kinh nghiệm kiểm toán BCTC của DN niêm yết sẽ tạo điều kiện cho chất lượng kiểm toán được nâng cao. Như vậy, việc KTV tích lũy được kinh nghiệm kiểm toán qua các cuộc kiểm toán được coi là quan trọng nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán. Tương tự, nghiên cứu của Bùi Thị Thủy (2013) cũng cho rằng kinh nghiệm chuyên sâu của KTV đối với khách hàng có tác động tích cực và đáng kể đến chất lượng báo cáo kiểm toán độc lập.