1.3.7.1. Khái niệm
Chi phí khác là những loại chi phí phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
1.3.7.2. Tài khoản sử dụng
Theo thông tư 133/2016/TT - BTC ban hành, tài khoản mà chi phí khác sử dụng là 811-Chi phí khác.
1.3.7.3. Nội dung và kết cấu tài khoản
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định KQKD”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
1.3.7.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đô 1.8. Kê toán chi phí khác
111, 112, 131, 141 811- Chi phí khác
Các chi phi khác phát sinh (Chi hoại dộng thanh lý, nhượng bán TSCD...)
331,333.338
Khi nộp phạt Khoan bị phạt do
vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chinh
Kct chuyên chi phi khác đe xác định két quà kinh doanh 2111.2113 Nguyên Giá trị giá TSCD góp vốn liên doanh, liên kết hao mòn
KhiUI hao TSCD t Thu bán hồ sơ thầu
111, 112, 138 ìgừng sư dựng :ho SXKD hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCD Iicn kết
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nho giả trị còn lại cua TSCD
l ài sán
Đánh giá giam giá trị tài san khi chuyển đôi loại hình doanh nghiệp
Nguồn: Theo thông tư 133/2016 - TTBTC ban hành đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.3.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3.8.1. Khái niệm
Xác định KQKD là việc phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.3.8.2. Tài khoản sử dụng
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành, xác định KQKD được hạch toán bằng tài khoản 911 - xác định KQKD
1.3.8.3. Kết cấu và nội dung tài khoản
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
1.3.8.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9. Ke toán xác định kết quả kinh doanh
632. 635. 642.811
91 1
Xác djnh kết qua kinh doanh 511.515.711
Kct chuyên chi phi Ket chuyên doanh thu và thu nhập khác
Kct chuyển lãi
r
hoạt dộng kinh doanh trong kỳ
42 1 Ket chuyến lỏ
hoạt dộng kinh doanh trong ký
Nguồn: Theo thông tư 133/2016 - TTBTC ban hành đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.4. Các hình thức ghi sổ kế toán
Tùy vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp lựa chọn thì số lượng và loại sổ mà các doanh nghiệp sử dụng cũng khác nhau. Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành gồm 4 hình thức ghi sổ kế toán: Hình thức ghi sổ Nhật ký chung (NKC), hình thức ghi sổ Nhật ký - sổ cái, chứng từ ghi sổ và cuối cùng là hình thức ghi sổ trên máy vi tính.
1.4.1. Hình thức ghi sổ Nhật ký chung
Theo hình thức này, Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ NKC, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán NKC gồm các loại sổ chủ yếu sau: Sổ NKC, sổ nhật ký đặc biệt; sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục số 01)
1.4.2. Hình thức ghi sổ Nhật ký — sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái. Căn cứ để ghi nhật ký sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức này gồm các loại sổ sau: Nhật ký - Sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái (Phụ lục số 02)
1.4.3. Hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ- ghi sổ là các chứng từ ghi sổ được sử dụng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp. Cụ thể, việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế được thực hiện trên sổ cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ: Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ (Phụ lục số 03)
1.4.4. Hình thức ghi sổ trên máy vi tính
Theo hình thức này, công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc kết hợp đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải được in đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế toán máy vi tính là: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức ghi sổ trên máy vi tính (Phụ lục số 04) Quy trình thực hiện ghi sổ kế toán
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài
khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập BCTC. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy.Thực hiện các thao tác để in BCTC theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trên đây là toàn bộ những cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định KQKD trong DNTM vừa và nhỏ được tổng hợp từ nhiều nguồn tài liệu tham khảo khác nhau. Những lý luận này là cơ sở để so sánh, nghiên cứu và phân tích cho thực trạng kế toán bán hàng và xác định KQKD của CTCP OKHOME Việt Nam ở chương 2. Từ đây có thể đánh giá được ưu nhược điểm của công ty cũng như đưa ra một số giải pháp hoàn thiện về công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD tại công ty.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN OKHOME VIỆT NAM
2.1. Khái quát về Công ty Cổ phần OKHOME Việt Nam
2.1.1. Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần OKHOME Việt Nam
Công ty Cổ phần OKHOME Việt Nam được sở đầu tư và phát triển Hà Nội cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 0107950371 vào ngày 09 tháng 08 năm 2017.
Tên công ty bằng tiếng Việt: Công ty Cổ phần OKHOME Việt Nam Tên giao dịch: OKHOME VIET NAM JOINT STOCK COMPANY
Địa chỉ: Số nhà 8C ngõ 3B, tổ 1, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: 0107950371
Người đại diện pháp luật: Nguyễn Đức Phú Lĩnh vực kinh doanh: Nội thất
Số điện thoại: 02422353888
Email: okhomevietnam@gmail.com
OKHOME cho rằng: “Là một doanh nghiệp hay một công ty chúng ta đều phải có một nơi làm việc riêng và thoải mái. Không chỉ ở công ty mà ngay trong chính ngôi nhà của bạn cũng cần có không gian làm việc riêng để có thể cảm nhận và làm việc thật tốt. Một chiếc bàn hay một chiếc ghế nơi bạn làm việc cũng là nơi thể hiện cá tính của bạn, tạo ra một không gian dễ chịu và thoải mái. Việc sáng tạo không gian làm việc sẽ giúp cho không chỉ bạn mà những người đồng nghiệp xung quanh có tinh thần làm việc tốt hơn. Đó là lý do tại sao bạn nên đến với OKHOME”.
Sứ mệnh mà công ty đặt ra là mang đến cho KH những ý tưởng thiết kế đầy sáng tạo, không chỉ phù hợp với môi trường Việt Nam mà còn cập nhật xu hướng thế giới, cung cấp những giải pháp để tối ưu hóa không gian làm việc theo nhu cầu, thị hiếu và ngân sách. Không ngừng tìm tòi nghiên cứu, đầu tư phát triển, xây dựng đội ngũ nhân viên nhiệt huyết nhằm đem lại trải nghiệm tuyệt vời nhất cho KH.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty Cổ phần OKHOME Việt Nam thành lập nhằm mục đích chính là chuyên cung cấp nội thất, thiết bị văn phòng, nhà ở, trường học. Phạm vi hoạt động
của công ty hiện tại đang là trong nước nhưng trong tương lai đã có định hướng phát triển và vươn ra thị trường quốc tế. Thời gian qua, công ty cũng đã đạt được những mục tiêu đã vạch ra như cung cấp nội thất cho các doanh nghiệp lớn, các đơn vị hành chính sự nghiệp với số lượng lớn mặt hàng cùng với đó là giá trị không nhỏ của chúng. Chính vì vậy, công ty đang dần mở rộng và ngày càng được nhiều người biết đến với sự uy tín, trách nhiệm trong việc cung cấp hàng hóa cũng. Và đây là một trong những điểm mạnh của công ty và cũng là cơ sở để mở rộng công việc kinh doanh, mở rộng thị trường.
Các mặt hàng kinh doanh của công ty gồm:
- Ghế văn phòng: Ghế xoay, ghế giám đốc, ghế phòng chờ, ghế training - Bàn văn phòng: Bàn họp, bàn giám đốc, bàn nhân viên
- Phụ kiện: Kẹp chắn bàn, ống dây điện văn phòng, hộp điện, ... - Tủ văn phòng: tủ tài liệu, ...
- Bàn ghế cafe - Ghế gấp thư giãn
Ngoài ra công ty còn cung cấp các loại rèm cửa, cửa sổ, xe đạp nhằm đa dạng hóa danh mục sản phẩm.
Hình 2.1: Một số sản phẩm của công ty
Nguồn: Phòng Kinh doanh
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty Cổ phần OKHOME Việt Nam được tổ chức theo bộ máy tập trung, làm việc tập thể đồng thời đề cao tính cá nhân, trách nhiệm cá nhân được đặt hàng đầu. Mỗi cá nhân chủ động, sáng tạo trong công việc và chỉ đảm nhận công việc của mình trong lĩnh vực được phân công. Điều này giúp cho mỗi thành viên có thể hoàn thành tốt công việc của mình mà không bị chi phối bởi người người khác hay những công việc không liên quan. Đội ngũ nhân viên của công ty hầu như là những người trẻ tuổi, năng động, có trình độ chuyên môn cao, từ đại học trở lên, có tính trách nhiệm cao trong công việc. Dưới đây là bộ máy quản lý của công ty được thiết kế để nhằm mục đích quản lý được thuận lợi hơn:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty
Nguồn: Phòng Hành chính
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban cụ thể như sau:
- Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, có vị trí và thẩm quyền cao nhất, điều hành công ty đồng thời là người đại diện pháp luật về toàn bộ hoạt động kinh doanh. Vai trò của giám đốc là đảm bảo mục tiêu và kế hoạch chiến lược của công ty đã thiết lập được thực hiện đầy đủ và chuẩn chỉ, đánh giá và giám sát nhân viên trong việc thực hiện các mục tiêu đặt ra đồng thời bổ nhiệm phân công các cấp quản lý, đưa ra các chiến lược tổng quát và lâu dài cho công ty.
- Phòng Hành chính: Có nhiệm vụ cố vấn, tham mưu, giúp giám đốc tổ chức thực hiện các hoạt động trong công ty cũng như quản lý nhân sự, quản lý các chế độ hiện hành của công ty. Ngoài ra còn kiểm tra tính kỷ luật của các nhân viên giúp công ty đi vào một nề nếp nhất định.
- Phòng Ke toán: Có nhiệm vụ quản lý vốn của công ty, có trách nhiệm giúp ban giám đốc về tổ chức công tác kế toán, quản lý mọi hoạt động liên quan đến kế toán - thống kê, các thông tin kế toán, xác định đúng nhu cầu cần thiết của doanh nghiệp như huy động vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, các phương thức đòn bẩy kinh doanh để huy động vốn, hạch toán kinh tế, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đến ban giám đốc, quản lý sổ sách đồng thời đưa ra các chiến lược.
- Bộ phận kho: có nhiệm vụ theo dõi nhập xuất hàng hóa trong kho, soạn hàng hóa xuất kho theo yêu cầu từ bộ phận kinh doanh, sắp xếp hàng hóa trong kho theo đúng quy định đồng thời quản lý hàng hóa. Ngoài ra có thể đề xuất các phương pháp tối ưu cho việc quản lý kho, lưu trữ cẩn thận các loại chứng từ, sổ sách, giấy tờ kho, ...
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Phòng kế toán là bộ phận quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, chịu trách nhiệm đảm nhận công tác kế toán. Bộ máy kế toán công ty được thiết kế như sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng Kế toán
Chức năng của mỗi bộ phận cụ thể như sau:
- Kế toán tổng hợp kiêm thủ quỹ: Là người trực tiếp chịu trách nhiệm trước giám đốc về các vấn đề liên quan đến công tác kế toán tại công ty, có nhiệm vụ tổng hợp các dữ liệu từ kế toán viên, kiểm tra tính chính xác, xử lý và ghi chép chi tiết, chịu trách nhiệm từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp trên sổ kế toán, lập BCTC cuối niên độ kế toán. Đồng thời, theo dõi các khoản thu chi trong doanh nghiệp, chịu trách
nhiệm thanh toán cho nhà cung cấp cũng như thu tiền KH; ghi chép sổ quỹ, kiểm kê tiền mặt.
- Ke toán viên: Xử lý những phát sinh liên quan đến hàng ngày và thực hiệc các công việc nhằm hỗ trợ kế toán tổng hợp.
2.1.4.2. Chế độ và hình thức kế toán áp dụng tại công ty
a. Chế độ kế toán công ty áp dụng
- Niên độ kế toán của công ty là năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 cùng năm.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng là Việt Nam Đồng (VND). - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính thuế TNDN: công ty đang chịu mức thuế 20% - Phương pháp kế toán HTK:
+ Nguyên tắc ghi nhận giá trị HTK: Nguyên tắc giá gốc + Nguyên tắc tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ + Nguyên tắc hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên