2.2. Thực trạng kế tốn doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng
2.2.1. Đặc điểm doanh thu,chi phí tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản
2.2.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tàisản Trí Việt. sản Trí Việt.
2.2.1.1. Đặc điểm doanh thu
Doanh thu của Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt bao gồm khoản doanh thu từ BH và CCDV, doanh thu HĐTC và thu nhập khác. Khác với
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn những đơn vị hoạt động trong các lĩnh vực thơng thường mà hoạt động đầu tư là HĐKD chủ yếu đem lại lợi nhuận chính cho cơng ty, ảnh hưởng lớn đến sự tồn tại và phát triển của cơng ty. Căn cứ vào Thuyết minh BCTC năm 2020 cho thấy cơng ty tiến
hành phân loại doanh thu theo bản chất của các nghiệp vụ kinh tế xảy ra, bao gồm:
* Doanh thu cung cấp dịch vụ: là những khoản doanh thu đến từ các hoạt động CCDV tư vấn, nghiên cứu, dịch vụ cho thuê văn phịng,...
- Dịch vụ tư vấn trong lĩnh vực đầu tư: TVC sẽ cung cấp cho khách hàng cá
nhân và tổ chức các gĩi dịch vụ nghiên cứu, tìm kiếm những cơ hội đầu tư bằng cách gợi ý cho khách hàng mua chứng khốn chưa niêm yết trên thị trường như cổ phiếu OTC,...với mong muốn sinh lời. TVC cũng làm trung gian thanh tốn cho khách hàng khi được khách hàng chấp thuận. Đây là sản phẩm, dịch vụ mơi giới chứng khốn nên thuộc mặt hàng khơng chịu thuế VAT.
÷ Doanh thu hoạt động CCDV = 0,5% x giá trị chứng khốn giới thiệu
thành cơng
- Dịch vụ nghiên cứu tình hình thị trường: cung cấp những thơng tin về thị
trường qua việc nghiên cứu để xác định thị trường mục tiêu theo yêu cầu của khách hàng. Từ đĩ giúp khách hàng cĩ những quyết định kinh doanh đúng đắn, hiệu quả.
- Dịch vụ tư vấn mơ hình quản trị đối với doanh nghiệp: Đối với các doanh
nghiệp mới thành lập, nếu họ chưa xây dựng cho mình được hệ thống quản lý, điều hành, giám sát thì khi đến với TVC cơng ty sẽ đưa ra cho khách hàng những gĩi tư vấn quản trị để họ cĩ thể tự xây dựng cho mình một hệ thống quản lý cơng ty vận hành cĩ hiệu quả.
- Dịch vụ cho thuê văn phịng, kinh doanh BĐS: cơng ty cho các bên thuê văn
phịng làm việc, trung gian mơi giới BĐS,.
- Một số sản phẩm dịch vụ khác.
Mọi giao dịch CCDV đều được thực hiện bằng biên bản, hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên. Hợp đồng thì được lập thành hai bản theo mẫu hợp đồng của cơng ty, mỗi bên giữ một bản. Kế tốn sẽ tiến hành ghi sổ, hạch tốn doanh thu vào phần mềm Misa, sổ sách, chứng từ,.Khi quá trình CCDV hồn thành, kế tốn lập biên bản nghiệm thu và biên bản thanh lý hợp đồng để chấm dứt hợp đồng.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn như: lãi tiền gửi, lãi kinh doanh chứng khốn, lãi hợp tác đầu tư và đặt cọc mua cổ phiếu OTC, lãi trái phiếu, lãi chuyển nhượng cổ phần, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia...Cụ thể như sau:
- Lãi tiền gửi: Là khoản lãi phát sinh trên khoản TGNH của cơng ty tại các
ngân hàng như BIDC, BIDV với lãi suất khoảng 6%/năm kì hạn 12 tháng, khoản lãi được trả cùng với gốc vào cuối mỗi kì. Ngồi ra, cơng ty cịn mở các tài khoản vay thấu chi tại ngân hàng BIDV chi nhánh Hà Thành, Cầu Giấy, Long Biên,...Mục đích của việc mở thấu chi là tài sản đảm bảo cho hợp đồng vay Margin tại các cơng ty Chứng khốn như: KIS, Rồng Việt, Giĩ Mới, Bản Việt,...Bên cạnh đĩ, cũng cĩ nhiều khoản lãi tiền gửi khơng kì hạn đến từ các ngân hàng khác như: ACB, VCB, Vietbank, Tpbank, MB bank, Viettinbank,...
- Lãi đầu tư chứng khốn: là những khoản lãi nhận được khi cơng ty đầu tư
mua các mã cổ phiếu như: HAG, HNG, SKG trên sàn HSX, và các cổ phiếu CSC, ICG trên sàn HNX. Hàng tháng, kế tốn cĩ nhiệm vụ theo dõi những nghiệp vụ mua bán chứng khốn phát sinh theo từng mã chứng khốn và hạch tốn những khoản lãi nhận được trên phần mềm kế tốn, sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 515.
- Lãi từ hợp tác đầu tư: là những khoản lãi phát sinh từ các hợp đồng đầu tư
với các cơng ty khác bằng cách mua cổ phiếu OTC chưa được niêm yết trên sàn và chờ tăng giá. Ngồi ra, cịn cĩ khoản lãi từ hợp tác kinh doanh với đon vị khác cĩ thời hạn dưới 12 tháng. Khoản lãi nhận được dựa vào sự chấp thuận giữa hai bên. Thơng thường, cơng ty sẽ nhận được một khoản lãi với tỷ lệ phần trăm từ 9 - 12% trên tổng giá trị gĩp vốn. Ví dụ hợp tác đầu tư với các tổ chức: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Ecosysterm, Cơng ty TNHH Tây Hà Nội,.. .hoặc với các cá nhân.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia: cơng ty sẽ nhận được một khoản cổ tức với tỷ
lệ phần trăm tưong ứng tại một vài cơng ty như: Cơng ty Cổ phần Chứng khốn KIS, Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Hịa Bình,. Ngồi ra cịn cĩ các khoản lợi nhuận được chia từ việc đầu tư gĩp vốn vào cơng ty con bao gồm: Cơng ty Cổ phần chứng khốn Trí Việt với tỷ lệ gĩp vốn là 74,4% và Cơng ty Cổ phần Kinh doanh BĐS Trí Việt với tỷ lệ gĩp vốn là 84%. Doanh thu HĐTC được xem là doanh thu chiếm phần lớn quyết định hiệu quả HĐKD của cơng ty. Theo khảo sát, doanh thu HĐTC chiếm khoảng 90% tổng doanh thu năm 2020. Như vậy, cơng ty cần giữ
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn vững và phát triển hơn nữa trong lĩnh vực đầu tư tài chính của mình.
* Thu nhập khác: bao gồm các khoản thu từ thanh lý tài sản cố định, thu từ khoản vi phạm hợp đồng kinh tế của khách hàng,...
2.2.1.2. Đặc điểm chi phí
Những khoản chi phí tồn tại trong Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN, chi phí khác.
* Giá vốn hàng bán: giá vốn của các sản phẩm, dịch vụ mà cơng ty cung cấp bao gồm chi phí về nhân viên, các chi phí mua ngồi liên quan đến quá trình CCDV của cơng ty. Chi phí này chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí phát sinh tại cơng ty. Ví dụ: lương của nhân viên tư vấn nghiên cứu thị trường, chi phí điện thoại, chi phí tiếp khách,.. .của phịng tư vấn nghiên cứu.
* Chi phí bán hàng: bao gồm: lương + thưởng của phịng marketing, chi phí dịch vụ di động, fax, dịch vụ tiếp khách, hoa hồng của các chuyên viên tư vấn,...phục vụ hoạt động BH và CCDV tại cơng ty.
* Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm: phí dịch vụ điện, nước, cước điện thoại, fax, cước thuê kênh, chi phí tiếp khách của Ban giám đốc, các phịng ban, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định,.. .dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
* Chi phí hoạt động tài chính: là khoản chi phí lãi vay, lãi phải trả từ phát hành trái phiếu Tcorp 8, lỗ kinh doanh chứng khốn và khoản trích lập dự phịng khi giá trị chứng khốn kinh doanh giảm,... Trong đĩ, lãi vay phải trả cho cá nhân, tổ chức chiếm tỷ trọng lớn nhất. Theo khảo sát, chi phí lãi vay chiếm 89,69% trên tổng chi phí HĐTC năm 2020.
- Lãi vay từ khách hàng cá nhân, tổ chức: TVC thực hiện vay từ các chủ thể
là
cá nhân, các tổ chức doanh nghiệp với lãi suất hợp lý từ 8-10% với thời hạn từ 1-12 tháng, lãi suất rút trước hạn là 0,5% để phục vụ cho HĐKD của mình.
, , S ốti n vay th c t X lãi su t X s ngày vayề ự ế ẵ ố
Lãi vay tính theo ngày =---^^---
- Lãi vay từ hợp đồng Margin tại các cơng ty chứng khốn: hợp đồng Margin
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn CTCK để thực hiện mua bán chứng khốn khi số dư tài khoản khơng đủ để giao dịch. Khoản lãi này sẽ phát sinh tùy thuộc vào thời gian cũng như giá trị vay trên mỗi hợp đồng. Ví dụ lãi vay Margin từ các CTCK như: Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Bản Việt, Cơng ty Cổ phần Chứng khốn KIS....
~.
ɪ , . „ , S ốti n vay th c t XlaivayMarainxso ngày vayề ự ế
Lãi vay Margin theo ngày =--- —--- ---——-
- Lỗ đầu tư kinh doanh chứng khốn: xảy ra khi giá vốn > giá bán của chứng
khốn tại thời điểm bán. Và khoản lỗ được tính bằng = giá vốn - giá bán.
- Lãi vay thấu chi: là khoản lãi phát sinh từ các tài khoản vay thấu chi được cơng ty mở tại các ngân hàng để thực hiện việc cho vay Margin. ứng trước tiền cho
khách hàng thực hiện mua bán chứng khốn.
Chi phí lãi vay thấu chi theo ngày =số tiền vay thực tế X lãi vay X số ngày vay
360
- Trích lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn: khi giá trị giao dịch thực
tế trên thị trường của chứng khốn nhỏ hơn giá trị mà kế tốn đã ghi sổ vào thời điểm cuối quý. Kế tốn tiến hành trích lập một khoản dự phịng bằng giá trị thị trường trừ đi giá trị ghi sổ và ghi Nợ vào TK 635.
* Chi phí khác: Các khoản chi phí khác tại cơng ty bao gồm: phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế. vi phạm khi tham gia giao thơng. phạt chậm nộp thuế GTGT, thuế TNDN,...
* Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Em đã tìm hiểu và thấy rằng năm 2020 cơng ty chỉ cĩ khoản chi phí thuế TNDN hiện hành và khơng cĩ chi phí thuế
TNDN hỗn lại.