Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn
1.4.2. Hình thức ghi sổ Nhật ký - Sổ cái
Sơ đồ 1.15. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ cái
Đặc điểm: Các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh của doanh nghiệp được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế tốn trong cùng một sổ tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái. Các chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại là căn cứ được dùng để ghi sổ.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn Sơ đồ 1.16. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ - ghi sổ
Đặc điểm: Với hình thức này, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế tốn là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế tốn sẽ bao gồm: ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái. Chứng từ ghi sổ do kế tốn viên
tổng hợp trên cơ sở nội dung nghiệp vụ của từng chứng từ kế tốn hoặc từ bảng
tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại. Chứng từ ghi sổ được đánh dấu liên tục theo từng tháng - dựa theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - và cĩ chứng từ kế tốn đính kèm theo. Thơng tin trên chứng từ ghi sổ phải được kế tốn trưởng xét duyệt trước khi sử dụng làm căn cứ để ghi sổ.
1.4.4. Hình thức ghi sổ Nhật ký - Chứng từ
Đặc điểm: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cĩ phản ánh trên chứng từ kế tốn sẽ được phân loại - ghi
vào sổ Nhật ký - chứng từ theo bên “Nợ” - “Cĩ” của các tài khoản kế tốn liên quan
và tương ứng. Hình thức ghi sổ này thường chỉ được các doanh nghiệp quy mơ lớn áp dụng với số lượng nhân viên kế tốn nhiều, cĩ trình độ chuyên mơn cao.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 đã trình bày những lý luận cơ bản về kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp. Những vấn đề cơ bản được trình bày ở chương 1 sẽ là cơ sở để đi vào nghiên cứu, phân tích cụ thể hơn phần thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của cơng ty Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt. Từ đĩ, cĩ sự so sánh và đối chiếu giữa lý luận và thực tiễn của cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp và rút ra kết luận.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN
QUẢN LÝ TÀI SẢN TRÍ VIỆT. ơ
2.1. Khái quát chung về Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt.
φ TVC
QUÁN LỶ TÀI SẢN TRÍ VIỆT
Tên tiếng Việt: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN QUẢN LÝ TÀI SẢN
TRÍ VIỆT (TVC)
Tên tiếng Anh: Tri Viet Asset Management Corporation Joint Stock
Company
Mã chứng khốn: TVC
Vốn điều lệ: 438.652.250.000 đồng
Tổng tài sản: hơn 1.200.000.000.000 đồng
Trụ sở chính: số 142 Đội Cấn, phường Đội Cấn, quận Ba Đình, TP. Hà Nội.
Điện thoại: (84.24) 3722 4999 Fax: (84.24) 6273 2058
Email: hotro@tcorp.vn Website: www.tcorp.vn
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển cơng ty
Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt (TVC) tiền thân là Cơng ty Cổ phần Thương mại Phát triển Thúy Dương thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0106065776 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 20 tháng 12 năm 2012.
- Vốn điều lệ của cơng ty tại ngày 20/12/2012 là 30 tỷ đồng.
- Ngày 17/09/2013, Cơng ty thực hiện thay đổi đăng ký lần thứ nhất đổi tên
thành Cơng ty Cổ phần Quản lý Đầu tư Trí Việt. Đồng thời, thực hiện bổ sung và thay đổi một số ngành nghề kinh doanh như: tư vấn đầu tư, tư vấn quản lý, hỗ trợ dịch vụ tài chính,...cho khách hàng.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn niêm yết bắt đầu từ ngày 23/09/2014.
- Ngày 30/11/2015 vốn điều lệ của cơng ty tăng lên với con số là
240.968.600.000 đồng.
- Ngày 04/07/2017, Sở Kế hoạch & Đầu tư Thành phố Hà Nội đã cấp Giấy
phép đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ 12 cho TVC, đổi tên cơng ty thành Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý tài sản Trí Việt.
- Trong kế hoạch 5 năm từ năm 2014 - 2018, quy mơ của Cơng ty tiếp tục
được mở rộng lên 138 tỷ đồng, đẩy mạnh quảng bá thương hiệu, chất lượng dịch vụ và hướng ra ngồi thị trường.
2.1.2. Ngành nghề kinh doanh của cơng ty
Hiện nay, cơng ty kinh doanh trên các lĩnh vực sau:
- Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chính, tư vấn đầu tư.
- Nghiên cứu thị trường và thăm dị dư luận.
- Hoạt động tư vấn quản lý.
- Dịch vụ thuê văn phịng, kinh doanh Bất động sản.
- Dịch vụ mơi giới Bất động sản, dịch vụ định giá Bất động sản, dịch vụ sàn
giao dịch Bất động sản, dịch vụ tư vấn Bất động sản, dịch vụ quảng cáo Bất động sản, dịch vụ quản lý Bất động sản.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của TVC
Để hoạt động bền vững và ngày càng phát triển Ban lãnh đạo TVC đã tổ chức bộ máy quản lý vơ cùng chặt chẽ và hiệu quả. Mơ hình quản lý được thể hiện qua sơ đồ sau:
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn Mầu 2.1 . Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý
Tài sản Trí Việt (TVC)
* Chức năng, quyền và nghĩa vụ của các phịng ban, bộ phận chính:
- Đại Hội đồng cổ đơng: Cơ quan cĩ quyền quyết định cao nhất của cơng ty
cổ phần, bao gồm tất cả các cổ đơng cĩ quyền biểu quyết.
- Hội đồng quản trị: Cơ quan cĩ quyền quản lý, nhân danh cơng ty, quyết
định những vấn đề quan trọng khơng thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đơng.
- Chủ tịch Hội đồng quản trị: Người đứng đầu cĩ quyền lực cao nhất, đại
diện cho cơng ty trước Pháp luật, cĩ trách nhiệm điều hành, quản lý, đề ra phương hướng kinh doanh của cơng ty.
- Tổng giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất trong việc điều hành tất cả các hoạt động của cơng ty, chịu trách nhiệm trước Đại Hội đồng cổ đơng, Hội đồng quản trị và Pháp luật về kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty. Bên cạnh đĩ là người cĩ trách nhiệm đối với cán bộ nhân viên của mình.
- Phĩ tổng giám đốc: Là người cĩ vị trí nhân sự cấp cao trong bộ máy điều
hành của cơng ty, thay mặt Tổng giám đốc xử lý, quyết định những cơng việc khi Tổng giám đốc vắng mặt. Đồng thời, Phĩ Tổng giám đốc cĩ trách nhiệm triển khai, thực hiện các nhiệm vụ được giao, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về kết quả hoạt động của mình.
- Ban kinh doanh:
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn những chiến lược kinh doanh.
+ Tìm kiếm, tiếp nhận nhu cầu, mong muốn của khách hàng. Trao đổi, thương lượng với khách hàng sau đĩ xây dựng hợp đồng thỏa thuận, báo cáo kết quả kinh doanh với ban lãnh đạo.
- Ban Marketing: Xây dựng kế hoạch marketing, thu hút sự quan tâm của
khách, định hướng chiến lược marketing, nghiên cứu thị trường, tham mưu cho Ban điều hành về việc phát triển và mở rộng thị trường. Xây dựng các chiến lược về thương hiệu, sản phẩm,...
- Ban Cơng nghệ thơng tin (IT):
+ Tư vấn triển khai giải pháp phần mềm quản lý, phối hợp hỗ trợ kỹ thuật về cơng nghệ thơng tin cho các đơn vị, cá nhân bao gồm: thiết kế và dự tốn kinh phí xây dựng các hệ thống cơng nghệ thơng tin đơn vị, triển khai các hệ thống ứng dụng. Tổ chức, tham mưu và điều hành quản lý tồn hệ thống cơng nghệ thơng tin: hệ thống mạng, hệ thống dữ liệu,...
+ Lắp đặt, cài đặt, sửa chữa, nâng cấp thiết bị tin học, thiết bị mạng, trực tiếp phân bổ kết nối mạng, quản lý, đảm bảo cơ sở hạ tầng về kỹ thuật cơng nghệ thơng tin cho các hoạt động trong trường, tư vấn xây dựng các điều kiện, tiêu chuẩn kỹ thuật khi đầu tư thiết bị liên quan đến cơng nghệ thơng tin, thực hiện thu thập, lưu trữ, xử lý và đảm bảo an tồn thơng tin phục vụ nghiên cứu, đào tạo.
- Ban Hành chính - Nhân sự:
+ Quản lý cơng tác nhân sự của cơng ty: sắp xếp, xây dựng cơ cấu nhân sự cho từng phịng ban, báo cáo cho ban giám đốc việc bố trí, phát triển nhân sự. Lưu trữ, quản lý hồ sơ của tồn thể CBCNV của cơng ty theo quy định hiện hành, cĩ trách nhiệm khi xảy ra mất mát.
+ Xây dựng quy định, nội quy lao động, quy chế tiền lương, quy chế trong các cơng tác đào tạo, tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật đối với CBCNV của cơng ty thơng qua ban lãnh đạo. Theo dõi, tổng hợp bảng chấm cơng, cĩ trách nhiệm trả lương + thưởng, chế độ phúc lợi cho CBCNV.
+ Đĩng dấu các loại chứng từ, sổ sách, phiếu chi, ủy nhiệm chi từ các phịng ban gửi đến, cĩ trách nhiệm bảo quản, lưu trữ các con dấu của cơng ty. Ngồi ra, thực hiện các cơng việc khác được giao từ cấp trên.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn
- Ban Tài chính - Kế tốn:
+ Hạch tốn đầy đủ, kịp thời tồn bộ tài sản, nguồn vốn và tất cả các hoạt động thu, chi tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh theo quy định của cơng ty.
+ Hạch tốn đầy đủ tất cả các nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty kịp thời, chính xác làm cơ sở cho việc theo dõi, lập báo cáo theo tháng, quý, năm. Ví dụ các hoạt động kế tốn như: kế tốn tiền mặt, kế tốn mua hàng, kế tốn bán hàng,...Lên báo cáo, cung cấp thơng tin cho Ban giám đốc, thực hiện những yêu cầu khác.
2.1.4. Tổ chức kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài Sản TríViệt. Việt.
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Mầu 2.2. Sơ đồ bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản
Trí Việt
* Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên:
- Kế tốn trưởng: là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế tốn nĩi
chung của các cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp, xí nghiệp, cơ sở,... và là người phụ trách, chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và các chiến lược tài chính, kế tốn cho doanh nghiệp. Kế tốn trưởng là người hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những cơng việc mà các kế tốn viên đã làm sao cho hợp lý nhất.
- Kế tốn nguồn vốn: Soạn thảo các loại hợp đồng như: hợp đồng vay vốn,
hợp đồng mua bán trái phiếu theo mẫu của cơng ty, tính tốn các khoản hoa hồng mơi giới cho chuyên viên, cộng tác viên. Theo dõi chi tiết cơng nợ khách hàng, lập báo cáo cơng nợ và báo cáo thanh tốn cho đối tượng khách hàng và ngân hàng.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn Thực hiện điều chuyển tiền từ các tài khoản ngân hàng của cơng ty để thuận tiện cho hoạt động của cơng ty theo yêu cầu của cấp trên.
- Thủ quỹ: Thực hiện thu chi, theo dõi luồng tiền của cơng ty, cĩ nhiệm vụ
quản lý, nhập và xuất tiền mặt phục vụ cho nhu cầu kinh doanh hàng ngày của cơng ty. Cuối ngày, kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, đối chiếu số liệu trên chứng từ với sổ sách kế tốn, báo cáo với kế tốn trưởng về tình hình nhập xuất tiền mặt trong ngày.
- Kế tốn tổng hợp: Kiểm tra, đối chiếu các số liệu của các đơn vị nội bộ, các dữ liệu chi tiết và tổng hợp, hạch tốn và kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh, sự cân đối giữa sổ chi tiết và tổng hợp. Lập các tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, báo cáo tài chính theo quý, năm. Tính các khoản bảo hiểm, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng, cĩ trách nhiệm nộp các khoản thuế cho Ngân sách Nhà nước đúng hạn. Cung cấp số liệu cho Ban lãnh đạo khi cĩ yêu cầu.
- Kế tốn thanh tốn: Cĩ trách nhiệm quản lý các khoản thu: thực hiện
nghiệp
vụ thu tiền, theo dõi các khoản tiền gửi tại các ngân hàng, theo dõi cơng nợ của khách hàng, lập các phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi đối với các hoạt động thu chi nội bộ như: tiền lương, mua hang,.. .Tlieo dõi các khoản chi tiêu nội bộ phát sinh trong ngày qua sổ. Lập hĩa đơn bán hàng, theo dõi và quản lý doanh thu, cơng nợ, theo dõi các khoản đầu tư tài chính của cơng ty.
2.1.4.2. Vận dụng chế độ, chính sách kế tốn tại cơng ty * Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt đang áp dụng Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014.
- Niên độ kế tốn năm: Năm tài chính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày
01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam.
- Phương pháp kế tốn áp dụng:
+Phương pháp tính thuế: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
+Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
+Phương pháp tính giá hàng xuất kho: bình quân gia quyền.
+Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: ghi nhận theo giá gốc.
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch
Năm 2019/2018 Năm 2020/2019
Tuy t đ iệ ố Tương
đoi
Tuyệt đỗi Tương
đoỉ Tổng Tảỉ sản 979,894,411 1,480,692,386 1,673,496,389 500,797,975 151,12% 192,804,003 113,02% TSNH 708,531,445 1,082,343,019 1,230,395,955 373,811,574 152,76% 148,052,936 113,68% TSDH 271,362,966 398,349,367 443,100,434 126,986,401 146,8% 44,751,067 111,23% Tổng nguồn VOD 979,894,411 1,480,692,386 1,673,496,389 500,797,975 151,12% 192,804,003 113,02% Nợ phải trả 564,279,859 1,037,212,651 1,141,816,624 472,932,792 183,81% 104,603,973 110,09% VCSH 415,614,553 443,479,735 531,679,765 27,865,182 %106,7 88,200,030 119,89% DTT 763,636 1,713,636 313,636 950,000 %224,4 -1,400,000 18,3% GVHB 727,393 515,044 204,545 -212,349 %70,81 -310,499 39,71% LN gộp 36,243 1.198,592 109,091 1,162,349 330,71% -1.089,501 9,1%
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Kiều Thị Tuấn
đường thẳng.
* Hình thức kế tốn
Cơng ty Cổ phần Tập đồn Quản lý Tài sản Trí Việt áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung. Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm các loại sổ: sổ Nhật ký chung, Sổ cái, các sổ, thẻ kế tốn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh.
Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung như sau:
Trình tự ghi sổ kế tốn, cơng ty áp dụng theo hình thức kế tốn Nhật ký chung quy định trong thơng tư 200/2014/TT-BTC, cụ thể:
Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra để làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đĩ căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế tốn tổng hợp. Nếu đơn vị cĩ mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh cũng đồng thời được ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
Trong trường hợp, đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào