Lãnh đạo cao nhất trong công ty là Tổng giám đốc, dưới Tổng giám đốc lấc Phó giám đốc cùng với các Giám đốc của các văn phòng trực thuộc công ty
Tính tới thời điểm hiện tại thì số cán bộ và nhân viên trong toàn Công ty là 67 người trong đó có:
- 6 Kiểm toán viên quốc gia.
- Các nhân sự còn lại (61 người) là chuyên viên.
Các nhân sự chủ chốt và KTV của Công ty là những người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, kế toán và đã từng làm việc trong các công ty kiểm toán lớn của Việt Nam hoặc làm việc trong những cơ quan quản lý doanh nghiệp Nhà nước lớn. Có một số KTV đã từng tham gia các cuộc kiểm toán BCTC cho các đơn vị trực thuộc các Bộ, các Tập đoàn như: Bộ y tế, Bộ giao thông vận tải, Bộ Xây dựng, Bộ Công thương,Tập đoàn điện lực Việt Nam, Tập đoàn Bưu chính viễn thông Việt
30
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Nam,... Đồng thời đã tham gia trực tiêp giảng dạy và tập huấn các chuẩn mực kế toán
và kiểm toán cho một số các Doanh nghiệp trực thuộc các Tập đoàn nêu trên. 2.1.4 Các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp tới khách hàng.
- Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm: Đây là loại hình dịch vụ chính mà công ty cung cấp. Trong đó dịch vụ kiểm toán BCTC theo luật định và dịch vụ quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành là hai dịch vụ nòng cốt thường xuyên được cung cấp nhất tới khách hàng. Ngoài ra còn có dịch vụ: kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt, kiểm toán nội bộ, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động.
- Dịch vụ tư vấn tài chính bao gồm: Tư vấn hoạch định, tư vấn triển khai kế hoạch
kinh doanh.
- Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm: Dịch vụ lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm, lập quyết oán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho ca nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài, tư vấn các yêu cầu của việc tuân thủ pháp luật về thuế, giải đáp các vướng mắc về thuế cho các Doanh nghiệp, tư vấn các thủ tục, hồ sơ miễn
thuế, tư vấn các cơ hội tiết kiệm thuế,.. Dịch vụ tư vấn thuế và tư vấn tài chính là một
trong hai mảng mà AEA đang tập chung phát triển nhiều trong những năm gần đây. - Dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp bao gồm: Hướng dẫn, cập nhật, thực hiện ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán; trợ giúp soát xét, lập các BCTC, báo cáo thuế; tư vấn lựa chọn hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán; tư vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp,..
- Dịch vụ đào tạo bao gồm: tổ chức các khóa học đào tạo các nghiệp vụ kế toán chuyên ngành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại Việt Nam về kế toán, kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán và kiểm toán Quốc tế và Việt Nam; tổ chức các khóa đào tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam.
2.1.5 Các khách hàng chính của công ty TNHH Kiểm toán Đông Á.
Các khách hàng của công ty liên tục phát triển trong những năm gần đây.Với khoảng 450 khách hàng thường xuyên hoạt động trong nhiều nhành nghề,lĩnh vực khác nhau như: Giao thông vận tải, năng lượng, xây dựng, bưu chính viễn thông, may
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG mặc,giáo dục,.. .trong đó phải kể đến một số khách hàng lớn như:
- Các doanh nghiệp trực thuộc Bộ thương mại: Công ty Vật tư tổng hợp Thanh Hóa, Công ty Thương mại ; Công ty Xuất nhập khẩu và Hợp tác Đầu tư Vilexim,..
- Các doanh nghiệp trực thuộc các Tổng công ty: Công ty Than Núi Bộ thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam, Công ty ắc quy Pin Vĩnh Phú, Công ty Cổ phần Y dược VTA, Công ty Than Cọc Sáu thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam ...
- Các doanh nghiệp trực thuộc TCT Bưu chính viễn thông Việt Nam: Bưu điện Tỉnh Trà Vinh, Bưu điện Tỉnh Sóc Trăng, Bưu điện Thành phố Hải phòng.
2.1.6 Tổ chức bộ máy quản lý
- Mô hình tổ chức: Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thuộc loại hình công ty TNHH được các thành viên là Kiểm toán viên và pháp nhân tham gia góp vốn hoạt động. Hội đồng thành viên là cơ quan cao nhất của Công ty, đưa ra các chiến lược kinh doanh và các mục tiêu hoạt động của Công ty
- Cơ cấu tổ chức và hoạt động của công ty được mô tả thông qua sơ đồ sau Sơ đồ 3: Mô hình tổ chức của công ty TNHH Kiểm toán Đông Á
32
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
- Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
+ Tổng giám đốc (TGĐ) công ty và các Phó tổng giám đốc (PTGĐ) công ty do Chủ tịch Hội đồng thành viên xem xét bổ nhiệm. TGĐ là người chịu trách nhiệm chính trong việc điều hành toàn bộ hoạt động của công ty. Các PTGĐ là người giúp việc cho TGĐ hoặc được TGĐ ủy quyền giải quyết các vấn đề hoạt động của công ty. TGĐ trực tiếp điều hành văn phòng công ty. Văn phòng công ty bao gồm các bộ phận sau:
+ Phòng nghiệp vụ I, II, III, IV là các phòng chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC và các dịch vụ khác tới khách hàng. Đứng đầu phòng nghiệp vụ là các trưởng phòng chịu trách nhiệm điều hành, phân công và kiểm soát chất lượng dịch vụ sau mỗi cuộc kiểm toán.
+ Phòng kiểm toán đầu tư: Đứng đầu là trưởng phòng và chiụ trách nhiệm tổ chức và điều hành phòng cung cấp dịch vụ kiểm toán, báo cáo quyết toán công trình và các
dịch vụ liên quan đến xây dựng cơ bản, quản lý chất lượng công việc và nhân sự trong
phòng.
+ Phòng kế toán: Đứng đầu là Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán và hạch toán cho toàn Công ty.
+ Phòng tổng hợp: Đứng đầu là trưởng phòng phụ trách mọi hoạt động của phòng.
Chức năng của phòng tổng hợp là làm các công việc liên quan đến hoạt động đối nội và đối ngoại của Công ty. Tham mưu cho Ban giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tuyển dụng và đào tạo nhân sự.
+ Phòng tài chính: Đứng đầu là trưởng phòng, giúp Giám đốc về công tác kế toán, thống kê kinh tế, các hoạt động liên quan đến quản lý tài chính.
+ Phó Tổng Giám đốc A, B, C được phân công phụ trách các Phòng Nghiệp vụ của Công ty theo thứ tự I, II, III, IV. Các Phó Tổng Giám đốc này được TGĐ ủy quyền
ký kết các hợp đồng kinh tế, các Báo cáo kiểm toán và các văn bản liên quan và kiêm
Giám đốc 3 phòng nghiệp vụ này, chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động của các phòng nghiệp vụ phụ trách, phân công, kiểm tra các nhân viên thuộc phòng nghiệp vụ mình quản lý trong lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ, báo cáo kế hoạch và tiến độ công việc với TGĐ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 2.1.7 Quy trình chung kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á a. Quy trình kiểm toán BCTC nói chung
Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á được công ty xây dựng dựa theo mẫu của VACPA và quy trình này luôn được công ty bổ sung, cập nhật liên tục bởi đội ngũ ban lãnh đạo của công ty cùng với các KTV hành nghề với nhiều năm
kinh nghiệm. Quy trình kiểm toán BCTC chung do công thực hiện được bao quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 4: Quy trình kiểm toán BCTC nói chung
(Trích hồ sơ kiểm toán AEA)
- Thông qua sơ đồ ta thấy quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Đông Á thực hiện trải qua ba giai đoạn chính là
+ Giai đoạn 1: Lập kế hoạch và xác định rủi do kiểm toán + Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
34
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG + Giai đoạn 3: Tổng hợp kết luận và lập BCTC
- Từ sơ đồ trên ta cũng thấy được, quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán Đông Á được thiết kế cụ thể chi tiết, tuân thủ, phù hợp và dựa trên chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các phần hành khác nhau sẽ được thực hiện bởi các kiểm toán viên nhưng giữa họ luôn có mối liên kết và thường xuyên trao đổi thông tin với nhau trong suốt quá trình thực hiện cuộc kiểm toán từ đó những kết luận cuối cùng đưa ra sẽ là bao quát và phù hợp nhất. Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán luôn là người chiụ trách nhiệm cho việc chỉ đạo, hướng dẫn và giám sát các thành viên trong nhóm kiểm toán thực hiện theo đúng những yều cầu để đảm bảo chất lượng kiểm toán
là cao nhất
b. Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC tạicông ty TNHH Kiểm toán Đông Á. công ty TNHH Kiểm toán Đông Á.
Việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán có vai trò rất quan trọng trong việc quản lý hoạt động kiểm toán. Việc này giúp tránh các rủi ro đáng tiếc xảy ra trong quá trình kiểm toán ảnh hưởng đến hình ảnh, uy tín của Công ty. Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng cần một quá trình kiểm soát chất lượng nghiêm ngặt trước khi phát hành BCKT hoặc thư quản lý. Nhất là với khoản mục trọng yếu, thường xuyên xảy ra gian lận, sai sót, liên quan đến nhiều đối tượng như khoản mục thuế GTGT thì công tác kiểm soát chất lượng lại càng cần được chú trọng. Hiện nay, công tác kiểm soát chất lượng ở EAE với cuộc kiểm toán nói chung và thuế GTGT nói riêng được tiến hành song song cùng với ba giai đoạn của cuộc kiểm toán, ở các cấp soát xét từ cao xuống thấp đó là BGĐ, Trưởng nhóm KTV, các KTV và Các trợ lý kiểm toán . Quá trình này được thực hiện tuần tự theo trình tự như sau:
- Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
+ Trước khi đi đến việc kí kết hợp đồng kiểm toán KTV đã thu thập các thông tin sơ bộ ban đầu ( bao gồm tên khách hàng, địa chỉ, loại hình doanh nghiệp,hội đồng thành viên, đặc điểm ngành nghề và tình hình sản xuất kinh doanh,...) để đánh giá khả năng chấp nhận và rủi ro hợp đồng cả đối với những khách hàng cũ hoặc khách hàng mới
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG + Sau khi kí kết hợp đồng, BGĐ sẽ dựa trên các tiêu chí về năng lực chuyên môn, tính độc lập của doanh nghiệp kiểm toán và các thành viên chủ chốt của cuộc kiểm toán để lựa chọn nhóm kiểm toán thích hợp. Sau đó trưởng nhóm kiểm toán sẽ dựa trên những phán xét của bản thân về năng lực của các KTV để phân công công việc phù hợp với từng người. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ hướng dẫn các KTV và trợ lý kiểm toán trong nhóm kiểm toán những vấn đề chính liên quan đến khách hàng và yêu cầu họ tìm hiểu , nghiên cứu tài liệu, văn bản có liên quan đến hoạt động sản xuất
kinh doanh và ngành nghề kinh doanh của khách hàng.
- Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán và những phân công khái quát ban đầu. Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch, các nhiệm vụ cụ thể đối với các phần hành kiểm toán đã được giao trong giai đoạn lập kế hoạch sẽ được cụ thể hóa trong từng giai đoạn thực hiện bởi trưởng nhóm. Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán luôn luôn giám sát tiến độ, thủ tục, phương pháp kiểm toán mà KTV
áp dụng trong quá trình thực hiện, giám sát việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, việc ghi chép GTLV của KTV, cũng có thế thay đổi nhân sự hoặc hỗ trợ cho các trợ lý nếu thấy cần thiết. Trưởng nhóm kiểm toán luôn luôn đảm bảo phải kiểm soát được công việc của các KTV và trợ lý KTV.
- Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng kết lại công
việc của các KTV và trợ lý kiểm toán đã thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ và hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong Biên bản kiểm toán. Các hồ sơ kiểm toán thu thập được đều phải trải qua các cấp soát xét, từ các nhân viên cấp thấp đến các cấp quản lý cao hơn. Cấp soát xét cao nhất là từ BGĐ và sau cùng các kết luận kiểm toán và các báo cáo kiểm toán sẽ được phát hành.
BCKT phát hành sẽ được phô tô thành ít nhất hai bản, một bản Công ty giữ lại, một bản gửi cho khách hàng.
2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT do công ty TNHH Kiểmtoán Đông Á thực hiện. toán Đông Á thực hiện.
2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
a, Xem xét, chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng.
36
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Để đi đến quyết định có thực hiện cuộc kiểm toán cho đơn vị khách hàng không thì trước hết KTV cần thực hiện công việc xem xét chấp nhận khách hàng và những rủi do có thể sảy ra khi thực hiện hợp đồng kiểm toán.Công việc này cần được thực hiện cả đối với khách hàng mà AEA đã kiểm toán lâu năm hoặc những khách hàng mà công ty mới chỉ mới thực hiện kiểm toán lần đầu. KTV cần thu thập một số thông
tin như quá trình hình thành và phát triển, đặc điểm ngành nghề, lĩnh vựa kinh doanh,
tình hình tài chính, kết quả hoạt động trong năm và một số năm tài chính kế trước, kết quả cuộc kiểm toán năm gần nhất,... qua đó đánh giá được khả năng thực hiện hợp đồng kiểm toán và các rủi do có thể sảy ra khi thực hiện cuộc kiểm toán.
b, Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán :
- Lập hợp đồng kiểm toán: Việc kí kết hợp đồng kiểm toán sẽ được thực hiện sau khi KTV xem xét, chập nhận khách hàng và đánh giá được những rủi ro có thể xảy ra trong quá trình thực hiện hợp đồng ở mức chấp nhận được, sau đó hai bên sẽ đi đến kí kết hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng kiểm toán sẽ chưa đựng một số nội dung cơ bản sau đây: Nội dung dịch vụ cung cấp, trách nhiệm và quyền hạn của các bên , phí kiểm toán,phương thức thanh toán, cam kết thực hiện và thời gian thực hiện.
- Lựa chọn nhóm kiểm toán:Bản thân AEA phân chia ra nhiều nhóm kiểm toán khác nhau, mỗi nhóm sẽ có những thế mạnh về các nhóm khách hàng khác nhau và trình độ chuyên môn khác nhau. Việc phân công cuộc kiểm toán được thực hiện bởi nhóm kiểm toán nào sẽ được ban giám đốc cân nhắc dựa trên hai tiêu chí chính là: trình độ hiểu biết về nghiệp vụ, sự am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng của KTV và tính độc lập của các KTV trong mối quan hệ với khách hàng.
c, Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
- Đối với các khách hàng cũ thì những thông tin về khách hàng được cập nhật từ hồ sơ kiểm toán từ những năm trước (tuy nhiên cũng cần xem xét và tìm hiểu xem trong năm tài chính năm nay thì khách hàng có những thay đổi trọng yếu nào không) - Còn đối với những khách hàng mới kiểm toán lần đầu thì cần thu thập các thông
tin sau về khách hàng như: Các hiểu biết về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh, khả năng tài chính của doanh nghiệp.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
d, Tìm hiểu về chính sách kế toán của khoản mục thuế GTGT và Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng có liên quan đến khoản muc thuế GTGT
- Thông qua việc phỏng vấn BGĐ hoặc các cá nhân có thẩm quyền trong đơn vị