Đây là giai đoạn cuối cùng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Trong giai đoạn này, KTV thực hiện những công việc cơ bản cần thiết cuối cùng nhu xem xét các khoản nợ phải trả không chắc chắn, các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính, đánh giá lại giả định hoạt động liên tục, tìm kiếm các bằng chứng kiểm toán bổ sung. Đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, KTV phải đua ra bảng chênh lệch hoặc những biến động bất thuờng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát hiện đuợc trong quá trình kiểm toán, tổng hợp bút toán điều chỉnh và đua ra ý kiến, kiến nghị đối với khoản mục này.
Giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm kiểm toán sẽ đuợc chuyển lại cho truởng nhóm kiểm toán. Truởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành kiểm tra và soát xét lại về công việc các thành viên đã làm, các thủ tục thành viên đã thực hiện và kết quả thu đuợc. Sau đó truởng nhóm kiểm toán sẽ là nguời tổng hợp vấn đề lên biên bản kiểm toán truớc khi đua ra nhận xét, kiến nghị cuối cùng về khoản mục Phải thu khách hàng
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV cần thực hiện một số công việc sau:
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
đắn của các thủ tục kiểm toán đã áp dụng. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các thủ tục đã thiết kế có được thay đổi để phù hợp với thực tế không. Các thủ tục có thực sự mang lại hiệu quả trong quá trình kiểm toán không.
* Đánh giá tính hiệu lực và hợp lý của bằng chứng kiểm toán thu thập được. Các bằng chứng kiểm toán được thu thập có liên quan đến khoản mục Phải thu khách hàng
không, có trợ giúp KTV trong việc ra quyết định cuối cùng không.
* Tổng hợp sai sót phát hiện được.
* Tổng hợp bút toán điều chỉnh. Sau khi bàn bạc và thống nhất với khách hàng về những bút toán cần điều chỉnh, KTV sẽ nêu kiến nghị về bút toán điều chỉnh trên biên
bản kiểm toán.
* Xem xét lại giả thiết hoạt động liên tục của doanh nghiệp, các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ để có những điều chỉnh hoặc thuyết minh phù hợp.
* Đưa ra ý kiến về khoản mục Phải thu khách hàng dựa trên kết quả cuộc kiểm toán đã thực hiện. Ý kiến của KTV về khoản mục này được tổng hợp và trình
bày trong
báo cáo kiểm toán và hồ sơ kiểm toán. KTV và công ty kiểm toán có thể đưa ra một
trong các loại ý kiến sau căn cứ trên kết quả của cuộc kiểm toán Có 2 dạng ý kiến kiểm toán:
- Ý kiến chấp nhân toàn phần: Ý kiến này được đưa ra khi KTV và công ty kiểm toán cho rằng, BCTC phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình
hình tài chính của Doanh nghiệp, hàm ý là tất cả các nguyên tắc kế toán và tác
động đã
được xem xét, đánh giá một cách đầy đủ
- Ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần
+ Ý kiến kiểm toán ngoại trừ: Ý kiến này được đưa ra trong trường hợp dựa
Tên công ty: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C
Tên tiếng Anh: A&C AUDITING AND CONSUTINGCO.,LTD
Tên viết tắt: A&C
Logo:
® bakertilly ... >i&c
A&c AUDITING AND CONSULTING co., LTD.
Trụ sở chính: 02 TRƯỜNG SƠN, PHƯỜNG 2, QUẬN TÂN
BÌNH,
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
+ Ý kiến kiểm toán trái ngược: Dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp đã thu thập được, KTV kết luận là các sai sót, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu và lan tỏa đối với báo cáo tài chính.
Loại báo cáo này được phát hành khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng hoặc các tài liệu quá mập mờ, không rõ ràng khiến KTV không thể tiến hành kiểm toán theo chương trình đã định.
+ Từ chối đưa ra ý kiến: Loại ý kiến này được đưa ra khi KTV không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán và KTV kết luận rằng những ảnh hưởng có thể có của các sai sót không được phát hiện (nếu có) có thể là trọng yếu và lan tỏa đối với BCTC
* Thư quản lý:
Ngoài BCKT, thông thường, KTV còn cung cấp cho khách hàng kiểm toán một sản phẩm gián tiếp nữa, đó là Thư quản lý. Thư quản lý không phải là sản phẩm bắt buộc của tất cả các cuộc kiểm toán như BCKT, là sản phẩm phụ thường có trong các cuộc kiểm toán mà chất lượng của BCTC chưa thật hoàn hảo. Thư quản lý là bản tổng hợp ý kiến nhận xét, đánh giá và đề xuất biện pháp chấn chỉnh, cải tiến các tồn tại về quản lý tài chính, kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như tất cả các khía cạnh về sản xuất, kinh doanh mà kiểm toán viên nhận biết sẽ có lợi cho khách hàng.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN
2.1. TÔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHHKIẾM TOÁN VÀ TƯ VẤN
A&C
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển công ty
* Thông tin chung
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C là một trong những công ty đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn, dịch vụ kế toán và đào tạo tại Việt Nam. Với gần 30 năm trong nghề, công ty A&C đạt được nhiều thành tựu, trở thành một trong những công ty hàng đầu trong ngành kiểm toán, để lại dấu ấn về sự uy tín, chuyên nghiệp trong và ngoài nước.
Điện thoai: (84.8) 35.472.972
Fax: (84.8) 35.472.970
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
* Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tiền thân là Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh của Công ty Kiểm toán Việt Nam VACO, sau đó được tách thành công ty riêng, lấy tên là là Công ty Kiểm toán và Tư vấn, với tên giao dịch quốc tế là Auditing and Consulting Company, viết tắt là A&C. A&C trải qua 2 lần chuyển đổi: Từ Doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần (2003) và trở thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn vào năm 2007.
Từ tháng 5 năm 2010, A&C là thành viên chính thức của Tập đoàn Kiểm toán quốc tế Baker Tilly International, một trong tám Tập đoàn kiểm toán lớn trên thế giới, có
trụ sở chính tại số 2 Blomsbury Street, London WC1B3ST, Vương quốc Anh. Hiện này A&C là công ty đại diện chính thức tại Việt Nam của Baker Tilly International.” Với gần 30 năm hoạt động trong ngành (1992-2019), A&C luôn tự tin về chất lượng dịch vụ cung
cấp cùng đội ngũ nhân viên kinh nghiệm, chuyên môn cao và phẩm chất nghề nghiệpa) Cơ cấu tổ chức quản lý:
Sơ đồ 2. 1: Bộ máy tổ chức A&C — CN Hà Nội
(Nguồn: Phòng hành chính nhân sự A&C- CNHà Nội)
Ban giám đốc: Ban Giám đốc là bộ phận quản lý cấp cao, gồm Giám đốc Chi nhánh và 2 Phó Giám đốc Chi nhánh. Ban Giám đốc điều hành, chỉ đạovà xử lý mọi hoạt động của Chi nhánh.
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Doanh thu (vnđ) 122.942.328.23 7 133.652.987.02 3 160.776.739.98 3
Lợi nhuận sau thuế (vnđ)
2.077.135.38
0 1.588.482.797 1.729.644.096
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Bộ phận Ke toán; được thiết lập gọn nhẹ, với các nhân viên kế toán thực hiện công việc ghi chép toàn bộ hoạt động của Chi nhánh và gửi báo cáo thu chi về Công ty.
Khối Kiểm toán Báo cáo tài chính: Kiểm toán BCTC hàng năm của khách hàng.
Khối Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, thẩm định đầu tư, xác định giá trị doanh nghiệp.
Khối Tư vấn: được thành lập năm 2012, có nhiệm vụ thực hiện công việc tư vấn tài chính, quản trị doanh nghiệp, ... nhưng hiện nay vẫn đang thực hiện Kiểm toán Báo cáo Tài chính là chủ yếu (khoảng 70% khối lượng công việc của phòng)
b) Cơ cấu quản lý nhân sự kiểm toán:
Việc thành lập một đoàn kiểm toán nằm trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Đây là
giai đoạn đầu tiên nhưng vô cùng quan trong để đảm bảo sự thành công của một cuộc kiểm toán. Phải thành lập một đoàn kiểm toán thích hợp với vấn đề kiểm toán của khách
hàng là yêu cầu vô cùng quan trọng. Trách nhiệm thành lập đoàn kiểm toán sẽ do Trưởng,
Sơ đồ 2. 2: Tổ chức đoàn thực hiện kiểm toán
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.1.3. Kết quả hoạt động kinh doanh gần đây
Thông qua các dịch vụ đa dạng mà A&C cung cấp nhu: Dịch vụ kiểm toán BCTC; Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tu và xây dựng cơ bản; Dịch vụ quản lý dự án; Dịch vụ tu vấn; Dịch vụ kế toán và Dịch vụ đào tạo huấn luyện, A&C đã để lại ấn tuợng tốt đẹp về sự uy tín, chuyên nghiệp trong từng dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Điều đó góp phần tạo nên lợi nhuận ổn định của công ty qua các năm.
(Nguồn bộ phận kế toán A&C Hà Nội) 2.1.3. Quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C
Với kinh nghiệm hoạt động lâu năm của mình, kết hợp sáng tạo với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế với những phuơng pháp kiểm toán tiên tiến trên thế giới, vận dụng uu thế của khoa học kỹ thuật đặc biệt là công nghệ thông tin, công ty TNHH Kiểm toán và Tu vấn A&C đã thiết kế một quy trình kiểm toán riêng, khoa học và hiệu quả. Chi nhánh A&C tại Hà Nội cũng sử dụng quy trình này cho mọi cuộc kiểm toán của Chi nhánh.Quy trình kiểm toán gồm 5 buớc đuợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp Những công việc trước thực hiện htfp đống kiêm Kết thúc kiêm toán -Đám giá r i ro ch p nh n h p đ ng ki mủ ắ ậ ợ ỏ ể toán
-'⅛ đi n lý do cân ki m toán c a kháchệ ề ủ
-So n thào h p d ng Cting c p đ chạ ợ ồ ầ ị vụ kiêm toán
-Tim hièìi, c p nh t thõng Kn c a khách h ngậ ậ ủ ả -L p k ho ch kiêm tra únh hi u, quà cũaậ ề ạ ệ
KSNB, h th ng k toánệ ố ế -Th c h n ih ig th t c phân tích s bự ỉệ ỉ ữỉ ủ ụ ơ ộ
-X c đ nh m c tr ng y uả ị ứ ọ ế
-L p k ho ch k m toán chiên ậ ế ạ ỉễ ỉưọc <_-L p k ho ch kiêm toán chi ti tậ ế ạ ế -Th c hi n các ĩhĩl t c kiêm toánự ệ ụ
-Đánh giá tông th v các sai sói đề ế ược phái h n vá ph m Yi ki m toánỉệ ạ ể
-Xem xét l i ih igs ki n phát sinh sau ngáyạ ỉ ữỉ ự ệ k ĩ thúc niên đ k loànế ộ ể
-Thit th p th giá! trình cùa Ban giám ã cậ ư ẩ khách hàng
-Phát hãnh báo cáo ki m toánề
-Tong k tế
Nliinig công việc sau tliực ■■ hiện họp đông kiêm toán
-Liai tXkcác băng ch ng, ĩòs. li u k m ĩũáĩì v- ũ h sừ ậ ỉỀ ẩ ồ ơ
THONG TIN CHUNG
Tên Công ty đầy đủ Công ty TNHH ABC
Tên giao dịch - viết tắt ABC Co., LTD
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng
trong
kiểm toán BCTC do Chi nhánh Công ty TNHHKiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà
Nội thực hiện
2.2.1. Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểmtoán toán
BCTC do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện
Kiểm toán khoản mục “Phải thu khách hàng” chịu đựng rủi ro tiềm tàng cao, đòi hỏi việc thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán phải hiệu quả, nhằm giảm rủi ro phát hiện, cũng nhu thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán. Qua đó, KTV đua ra những ý kiến phù hợp về tính trung thực, hợp lý của khoản mục phải thu khách hàng nói riêng và BCTC nói chung.
Chuơng trình kiểm toán - Phải thu khách hàng của A&C đuợc thể hiện qua Phụ lục 2.1: GTLVBBc - Chương trình kiểm toán: Phải thu khách hàng
2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng tại khách hàng
Để đánh giá thực trạng và có cái nhìn cụ thể,thực tiễn hơn về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu của A&C- CN Hà Nội em xin đuợc đi sâu phân tích quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại một khách hàng cụ thể của A&C là công ty TNHH ABC
2.2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán
Công ty TNHH ABC là khách hàng thuờng niên của A&C - CN Hà Nội, nên công việc của KTV là cập nhật lại các thông tin trong hồ sơ kiểm toán chung. Bên cạnh đó, KTV cũng tiến hành phỏng vấn khách hàng để nắm bắt những thay đổi trong bộ máy quản lý, chính sách kế toán,...
Sinh viên: Đào Thu Thủy - K18CLCG 37
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Công ty TNHH ABC là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài được thành lập bởi Công ty X trụ sở tại X Town, Grand Cayman, Cayman Island. Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 192043xxxxxx ngày 01 tháng 11 năm 2006 do Ban Quản lý các Khu công nghiệp tỉnh Vĩnh Phúc cấp.
Trong quá trinh hoạt động Công ty đã được Ban Quản lý các Khu công nghiệp tỉnh Vĩnh Phúc cấp bổ sung 06 Giấy chứng nhận đầu tư về việc thay đổi vốn đầu tư và bổ sung ngành nghề kinh doanh
Trụ sở hoạt động
Địa chỉ Điện thoại Fax
Website
KCN Bình Xuyên, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc
0211 **** 345 0211 **** 321
Loại hình doanh nghiệp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh/Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư : Số Ngày Cơ quan cấp 192043xxxxxx 01/11/2006
Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc
Vốn điều lệ 11.520.000.000 VND
Vốn đầu tư 17.280.000.000 VND
Tóm tắt nội dung các giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư điều
Chế tạo linh kiện điện tử;
Sản xuất phím bấm cao su, đầu nối nhựa silic, linh kiện nhựa, phím bấm nhựa cao su;
chỉnh (nếu có) Chế tạo khuôn các sản phẩm nhựa, màng nhựa trên phím bấm và công tắc;
Sản xuất bảng điều khiển, bản vi mạch nhựa mềm FPC và linh kiện đi kèm; Gia công linh kiện điện tử;
Gia công phím bấm cao su, đầu nối nhựa silic, linh kiện nhựa, phím bấm nhựa cao su;
Gia công khuôn các sản phẩm nhựa, màng nhựa trên phím bấm và công tắc;
Gia công bảng điều khiển, bản vi mạch nhựa mềm FPC và linh kiện đi kèm. Các ngân hàng giao dịch Chinfon Bank
Huanan Bank First Bank Lĩnh vực kinh doanh (sản
xuất/thương mại/dịch vụ/bán lẻ...)
Sản xuất, gia công
Vị thế trong ngành Không có thông tin
> Bên liên quan
Bên liên quan Môi quan hệ
Công ty TNHH A Co., Ltd ( Cayman Island)Côngty mẹ
Công ty B Co., Ltd (TW) Công ty cùng tập đoàn
Công ty B.(HK) Co., Ltd Công ty cùng tập đoàn
Sinh viên: Đào Thu Thủy - K18CLCG 38
CÁC ĐẶC ĐIỂM CHUNG / GENERAL FEATURES Bán hàng: Sản phẩm chính, phương thức bán hàng, chính sách giá bán và thị trường chính Sản phẩm chính là bàn phím cao su Bán hàng theo đơn đặt hàng
Giá bán được 2 bên thỏa thuận theo từng đơn hàng cụ thể
Thị trường chính là xuất khẩu vào khu chế xuất tại Việt Nam
Đặc trưng chính của quy trình sản xuất
Xuất nguyên liệu - Trộn nguyên liệu - Thành hình - In - Thêm lưu huỳnh lần 2 - Phun sơn - Đóng gói - Xuất hàng.
CHI TIẾT CÁC KHÁCH HÀNG CHÍNH
Khách hàng Sản phẩm/ dịch vụ
Công ty TNHH MMM Bàn phím, gia công khuôn