a) Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Thứ nhất: Về các công việc chuẩn bị trước kiểm toán
A&C thực hiện quy củ, chặt chẽ việc đánh giá rủi ro, đánh giá việc chấp nhận hợp đồng, tìm hiểu khả năng hoạt động liên tục, thu thập thông tin khách hàng cũng như thành lập đoàn kiểm toán.
KTV tại A&C thu thập thông tin khách hàng rất cẩn thận. Bên cạnh những thông tin chung, KTV còn tìm hiểu yếu tố ngành nghề, pháp lý có ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp, đặc điểm kinh doanh, mục tiêu, chiến lược và những rủi ro ngành nghề tồn tại ở khách hàng.
Hơn thế nữa, việc thu thập thông tin cơ sở về khách hàng được KTV thực hiện một cách linh hoạt. Đối với những khách hàng thường niên, KTV cập nhật những thông tin cần thiết trước cuộc kiểm toán qua việc sử dụng hồ sơ của năm trước, kết hợp phỏng vấn Ban lãnh đạo của khách hàng về những thay đổi trong năm. Việc làm này nhằm giảm áp lực về thời gian trong quá trình kiểm toán.
Thứ hai: Về việc lập kế hoạch kiểm toán
Quy trình lập kế hoạch của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C nói chung và A&C - CN Hà Nội nói riêng được kế thừa và xây dựng bởi tập đoàn Baker
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Công việc lập kế hoạch tại A&C bao gồm 4 bước vô cùng quan trọng, được sắp xếp thep trình tự phù hợp: Tìm hiểu thông tin về KSNB, chính sách kế toán; Phân tích sơ bộ; Đánh giá trọng yếu và rủi ro; Lập kế hoạch kiểm toán. Mỗi bước đều được thực hiện thận trọng, tuân theo những quy định, thiết kế của chương trình mẫu. Ví dụ: Khi thu thập chính sách kế toán mà khách hàng áp dụng, KTV mô tả chi tiết chính sách áp dụng cho từng khoản mục quan trọng trong BCTC; Hay tại bước đánh giá rủi ro, nhóm trưởng phỏng vấn Ban lãnh đạo, xem các văn bản để hiểu rõ chiến lược phát triển của đơn vị khách hàng, từ đó phân tích và đưa ra những rủi ro gian lận có thể phát sinh.
Thứ ba: Về chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng
Khoản mục nợ “Phải thu khách hàng” được xây dựng một chương trình kiểm toán mẫu- thiết kế bởi tập đoàn Baker Tilly International. Chương trình trình bày cụ thể các thủ tục quan trọng cần được thực hiện. KTV sau khi tìm hiểu khách hàng, dựa trên sườn chương trình mẫu, đưa ra những điều chỉnh sao cho phù hợp với đặc thù riêng của từng khách hàng. Chương trình mẫu này hỗ trợ KTV rút ngắn thời gian trong việc thiết kế chương trình - đối với các bước chung nhất, luôn được tiến hàng tại mọi khách hàng, KTV không cần thiết kế lại nữa.
b) Giai đoạn thực hiện kiểm toán đối với khoản mục “Phải thu khách hàng”
Thứ nhất, về thu thập thông tin
KTV tìm hiểu kĩ càng các chính sách áp dụng tại khách hàng. Ngoài những chính sách kế toán áp dụng chung, KTV cũng phỏng vấn để hiểu rõ chính sách được kế toán sử dụng cho từng khoản mục, đánh giá tính phù hợp và nhất quán.
A&C có bảng câu hỏi tạo thuận lợi trong quá trình thu thập thông tin trong khâu thiết kế KSNB của doanh nghiệp. KTV tiếp tục kiểm tra một số giao dịch phát sinh, chứng từ để đánh giá sự đảm bảo thực hiện KSNB đã được thiết lập đó.
Thứ hai: Thủ tục phân tích đối với khoản mục “Phải thu khách hàng”
KTV tiến hành việc phân tích các chỉ tiêu trước khi kiểm tra chi tiết. Việc phân tích theo chiều phân tích ngang và dọc giúp KTV đánh giá các chỉ tiêu qua các năm và
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
mối liên hệ giữa các chỉ tiêu tài chính. Qua đó, có cái nhìn khái quát về bộ mặt kinh tế của khách hàng. Tiếp đến, KTV tìm hiểu và thu thập giải thích cho những biến động bất thuờng trong năm nhằm hình thành định huớng, luu ý trong quá trình thực hiện kiểm toán
Thứ ba: Kiểm soát thư xác nhận của bên thứ ba
Thu xác nhận số du đối với khoản phải thu đuợc xem là một bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy, có giá trị cao. Nhận thức đuợc điều này, A&C đã xây dựng quy trình kiểm soát các thu xác nhận giúp cho KTV giảm thiểu các công việc kiểm tra chi tiết. Thu xác nhận đuợc gửi thẳng về A&C, đuợc đội ngũ trợ lí kiểm toán kiểm soát và tổng hợp khoa học. Cách làm nhu vậy đảm bảo tính khách quan và trung thực của thu xác nhận.
c) Giai đoạn kết thúc kiểm toán
KTV đề cao việc theo dõi các sự kiện diễn ra sau kì kế toán nhung có ảnh huởng tới BCTC của doanh nghiệp. Các bút toán điều chỉnh cần thiết cũng nhanh chóng đuợc tổng hợp và đua ra dựa trên các ý kiến, phát hiện của KTV trong quá trình kiểm toán tại khách hàng.
Quy trình soát xét diễn ra chặt chẽ qua 3 cấp độ: từ Nhóm truởng ÷ Manager
÷
Partner. Quy trình đuợc đảm bảo thực hiện nghiêm túc, độc lập, tăng tính hiệu quả và chất luợng của báo cáo kiểm toán.