* Thông tin chung
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C là một trong những công ty đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, tư vấn, dịch vụ kế toán và đào tạo tại Việt Nam. Với gần 30 năm trong nghề, công ty A&C đạt được nhiều thành tựu, trở thành một trong những công ty hàng đầu trong ngành kiểm toán, để lại dấu ấn về sự uy tín, chuyên nghiệp trong và ngoài nước.
Điện thoai: (84.8) 35.472.972
Fax: (84.8) 35.472.970
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
* Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) tiền thân là Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh của Công ty Kiểm toán Việt Nam VACO, sau đó được tách thành công ty riêng, lấy tên là là Công ty Kiểm toán và Tư vấn, với tên giao dịch quốc tế là Auditing and Consulting Company, viết tắt là A&C. A&C trải qua 2 lần chuyển đổi: Từ Doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần (2003) và trở thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn vào năm 2007.
Từ tháng 5 năm 2010, A&C là thành viên chính thức của Tập đoàn Kiểm toán quốc tế Baker Tilly International, một trong tám Tập đoàn kiểm toán lớn trên thế giới, có
trụ sở chính tại số 2 Blomsbury Street, London WC1B3ST, Vương quốc Anh. Hiện này A&C là công ty đại diện chính thức tại Việt Nam của Baker Tilly International.” Với gần 30 năm hoạt động trong ngành (1992-2019), A&C luôn tự tin về chất lượng dịch vụ cung
cấp cùng đội ngũ nhân viên kinh nghiệm, chuyên môn cao và phẩm chất nghề nghiệpa) Cơ cấu tổ chức quản lý:
Sơ đồ 2. 1: Bộ máy tổ chức A&C — CN Hà Nội
(Nguồn: Phòng hành chính nhân sự A&C- CNHà Nội)
Ban giám đốc: Ban Giám đốc là bộ phận quản lý cấp cao, gồm Giám đốc Chi nhánh và 2 Phó Giám đốc Chi nhánh. Ban Giám đốc điều hành, chỉ đạovà xử lý mọi hoạt động của Chi nhánh.
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Doanh thu (vnđ) 122.942.328.23 7 133.652.987.02 3 160.776.739.98 3
Lợi nhuận sau thuế (vnđ)
2.077.135.38
0 1.588.482.797 1.729.644.096
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Bộ phận Ke toán; được thiết lập gọn nhẹ, với các nhân viên kế toán thực hiện công việc ghi chép toàn bộ hoạt động của Chi nhánh và gửi báo cáo thu chi về Công ty.
Khối Kiểm toán Báo cáo tài chính: Kiểm toán BCTC hàng năm của khách hàng.
Khối Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, thẩm định đầu tư, xác định giá trị doanh nghiệp.
Khối Tư vấn: được thành lập năm 2012, có nhiệm vụ thực hiện công việc tư vấn tài chính, quản trị doanh nghiệp, ... nhưng hiện nay vẫn đang thực hiện Kiểm toán Báo cáo Tài chính là chủ yếu (khoảng 70% khối lượng công việc của phòng)
b) Cơ cấu quản lý nhân sự kiểm toán:
Việc thành lập một đoàn kiểm toán nằm trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Đây là
giai đoạn đầu tiên nhưng vô cùng quan trong để đảm bảo sự thành công của một cuộc kiểm toán. Phải thành lập một đoàn kiểm toán thích hợp với vấn đề kiểm toán của khách
hàng là yêu cầu vô cùng quan trọng. Trách nhiệm thành lập đoàn kiểm toán sẽ do Trưởng,
Sơ đồ 2. 2: Tổ chức đoàn thực hiện kiểm toán
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.1.3. Kết quả hoạt động kinh doanh gần đây
Thông qua các dịch vụ đa dạng mà A&C cung cấp nhu: Dịch vụ kiểm toán BCTC; Dịch vụ thẩm định kiểm toán đầu tu và xây dựng cơ bản; Dịch vụ quản lý dự án; Dịch vụ tu vấn; Dịch vụ kế toán và Dịch vụ đào tạo huấn luyện, A&C đã để lại ấn tuợng tốt đẹp về sự uy tín, chuyên nghiệp trong từng dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Điều đó góp phần tạo nên lợi nhuận ổn định của công ty qua các năm.
(Nguồn bộ phận kế toán A&C Hà Nội) 2.1.3. Quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C
Với kinh nghiệm hoạt động lâu năm của mình, kết hợp sáng tạo với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế với những phuơng pháp kiểm toán tiên tiến trên thế giới, vận dụng uu thế của khoa học kỹ thuật đặc biệt là công nghệ thông tin, công ty TNHH Kiểm toán và Tu vấn A&C đã thiết kế một quy trình kiểm toán riêng, khoa học và hiệu quả. Chi nhánh A&C tại Hà Nội cũng sử dụng quy trình này cho mọi cuộc kiểm toán của Chi nhánh.Quy trình kiểm toán gồm 5 buớc đuợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp Những công việc trước thực hiện htfp đống kiêm Kết thúc kiêm toán -Đám giá r i ro ch p nh n h p đ ng ki mủ ắ ậ ợ ỏ ể toán
-'⅛ đi n lý do cân ki m toán c a kháchệ ề ủ
-So n thào h p d ng Cting c p đ chạ ợ ồ ầ ị vụ kiêm toán
-Tim hièìi, c p nh t thõng Kn c a khách h ngậ ậ ủ ả -L p k ho ch kiêm tra únh hi u, quà cũaậ ề ạ ệ
KSNB, h th ng k toánệ ố ế -Th c h n ih ig th t c phân tích s bự ỉệ ỉ ữỉ ủ ụ ơ ộ
-X c đ nh m c tr ng y uả ị ứ ọ ế
-L p k ho ch k m toán chiên ậ ế ạ ỉễ ỉưọc <_-L p k ho ch kiêm toán chi ti tậ ế ạ ế -Th c hi n các ĩhĩl t c kiêm toánự ệ ụ
-Đánh giá tông th v các sai sói đề ế ược phái h n vá ph m Yi ki m toánỉệ ạ ể
-Xem xét l i ih igs ki n phát sinh sau ngáyạ ỉ ữỉ ự ệ k ĩ thúc niên đ k loànế ộ ể
-Thit th p th giá! trình cùa Ban giám ã cậ ư ẩ khách hàng
-Phát hãnh báo cáo ki m toánề
-Tong k tế
Nliinig công việc sau tliực ■■ hiện họp đông kiêm toán
-Liai tXkcác băng ch ng, ĩòs. li u k m ĩũáĩì v- ũ h sừ ậ ỉỀ ẩ ồ ơ
THONG TIN CHUNG
Tên Công ty đầy đủ Công ty TNHH ABC
Tên giao dịch - viết tắt ABC Co., LTD
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng
trong
kiểm toán BCTC do Chi nhánh Công ty TNHHKiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà
Nội thực hiện
2.2.1. Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểmtoán toán
BCTC do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện
Kiểm toán khoản mục “Phải thu khách hàng” chịu đựng rủi ro tiềm tàng cao, đòi hỏi việc thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán phải hiệu quả, nhằm giảm rủi ro phát hiện, cũng nhu thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán. Qua đó, KTV đua ra những ý kiến phù hợp về tính trung thực, hợp lý của khoản mục phải thu khách hàng nói riêng và BCTC nói chung.
Chuơng trình kiểm toán - Phải thu khách hàng của A&C đuợc thể hiện qua Phụ lục 2.1: GTLVBBc - Chương trình kiểm toán: Phải thu khách hàng
2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng tại khách hàng
Để đánh giá thực trạng và có cái nhìn cụ thể,thực tiễn hơn về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu của A&C- CN Hà Nội em xin đuợc đi sâu phân tích quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại một khách hàng cụ thể của A&C là công ty TNHH ABC
2.2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán
Công ty TNHH ABC là khách hàng thuờng niên của A&C - CN Hà Nội, nên công việc của KTV là cập nhật lại các thông tin trong hồ sơ kiểm toán chung. Bên cạnh đó, KTV cũng tiến hành phỏng vấn khách hàng để nắm bắt những thay đổi trong bộ máy quản lý, chính sách kế toán,...
Sinh viên: Đào Thu Thủy - K18CLCG 37
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Công ty TNHH ABC là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài được thành lập bởi Công ty X trụ sở tại X Town, Grand Cayman, Cayman Island. Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 192043xxxxxx ngày 01 tháng 11 năm 2006 do Ban Quản lý các Khu công nghiệp tỉnh Vĩnh Phúc cấp.
Trong quá trinh hoạt động Công ty đã được Ban Quản lý các Khu công nghiệp tỉnh Vĩnh Phúc cấp bổ sung 06 Giấy chứng nhận đầu tư về việc thay đổi vốn đầu tư và bổ sung ngành nghề kinh doanh
Trụ sở hoạt động
Địa chỉ Điện thoại Fax
Website
KCN Bình Xuyên, huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc
0211 **** 345 0211 **** 321
Loại hình doanh nghiệp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh/Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư : Số Ngày Cơ quan cấp 192043xxxxxx 01/11/2006
Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc
Vốn điều lệ 11.520.000.000 VND
Vốn đầu tư 17.280.000.000 VND
Tóm tắt nội dung các giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư điều
Chế tạo linh kiện điện tử;
Sản xuất phím bấm cao su, đầu nối nhựa silic, linh kiện nhựa, phím bấm nhựa cao su;
chỉnh (nếu có) Chế tạo khuôn các sản phẩm nhựa, màng nhựa trên phím bấm và công tắc;
Sản xuất bảng điều khiển, bản vi mạch nhựa mềm FPC và linh kiện đi kèm; Gia công linh kiện điện tử;
Gia công phím bấm cao su, đầu nối nhựa silic, linh kiện nhựa, phím bấm nhựa cao su;
Gia công khuôn các sản phẩm nhựa, màng nhựa trên phím bấm và công tắc;
Gia công bảng điều khiển, bản vi mạch nhựa mềm FPC và linh kiện đi kèm. Các ngân hàng giao dịch Chinfon Bank
Huanan Bank First Bank Lĩnh vực kinh doanh (sản
xuất/thương mại/dịch vụ/bán lẻ...)
Sản xuất, gia công
Vị thế trong ngành Không có thông tin
> Bên liên quan
Bên liên quan Môi quan hệ
Công ty TNHH A Co., Ltd ( Cayman Island)Côngty mẹ
Công ty B Co., Ltd (TW) Công ty cùng tập đoàn
Công ty B.(HK) Co., Ltd Công ty cùng tập đoàn
Sinh viên: Đào Thu Thủy - K18CLCG 38
CÁC ĐẶC ĐIỂM CHUNG / GENERAL FEATURES Bán hàng: Sản phẩm chính, phương thức bán hàng, chính sách giá bán và thị trường chính Sản phẩm chính là bàn phím cao su Bán hàng theo đơn đặt hàng
Giá bán được 2 bên thỏa thuận theo từng đơn hàng cụ thể
Thị trường chính là xuất khẩu vào khu chế xuất tại Việt Nam
Đặc trưng chính của quy trình sản xuất
Xuất nguyên liệu - Trộn nguyên liệu - Thành hình - In - Thêm lưu huỳnh lần 2 - Phun sơn - Đóng gói - Xuất hàng.
CHI TIẾT CÁC KHÁCH HÀNG CHÍNH
Khách hàng Sản phẩm/ dịch vụ
Công ty TNHH MMM Bàn phím, gia công khuôn Công ty TNHH NNN Bàn phím, gia công khuôn
BBB.CO.,LTD Bàn phím, gia công khuôn
Công ty TNHH KKK Bàn phím, gia công khuôn
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
* Thu thập thông tin về hệ thống kế toán
Hiện nay, công ty TNHH ABC đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng
Năm tài chính kết thúc ngày: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Các chính sách kế toán đặc thù: Không có
Theo đó, Công ty đã áp dụng đúng theo chế độ kế toán hiện hành, KTV đã tìm hiểu về hệ thống kế toán, đặc biệt là kế toán chu trình bán hàng - thu tiền của công ty TNHH ABC qua GTLV sau:
CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG
Thời điểm ghi nhận khoản phải thu khách hàng
Căn cứ vào hợp đồng và hóa đơn bán hàng xuất cho khách hàng
Phân loại các khoản phải thu ngắn hạn/dài hạn
Phân loại phù hợp
Sinh viên: Đào Thu Thủy - K18CLCG 40
2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu KSNB đối với khoản mục Phải thu khách hàng
Nhằm đánh giá tính hiệu quả trong việc thiết kế và thực hiện thủ tục kiểm soát của khoản mục “Phải thu khách hàng”, KTV tiến hành phỏng vấn BGĐ về những quy định trong quy trình bán hàng - thu tiền, chính sách kế toán áp dụng, đồng thời kiểm tra, xem xét các tài liệu chứng từ nhu sổ Cái, sổ theo dõi chi tiết khách hàng của khoản mục “Phải thu khách hàng” các hợp đồng, báo cáo bán hàng, hóa đơn,..
Sau quá trình tìm hiểu, KTV đua ra đánh giá: Công ty TNHH ABC thiết kế môi truờng kiểm soát khá hiệu quả, tuy nhiên quá trình thực hiện vẫn chua đuợc đánh giá cao. KTV đã ghi chú các thông tin vào Phụ lục 2.2 - GTLV 5.09: Ghi chú khảo sát KSNB khoản mục Phải thu khách hàng
-Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ:
Căn cứ vào BCTC năm 2018 do Công ty TNHH ABC gửi và BCTC năm 2017 đã đuợc kiểm toán, KTV tiến hành tổng hợp, phân tích và đánh giá khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tại đơn vị
+Phân tích xu huớng: Tiến hành so sánh, đánh giá sự biến động của các khoản phải thu, trả truớc nguời bán,..
+ Phân tích tỷ suất: KTV xem xét mối liên hệ giữa các chỉ tiêu, từ đó đua ra những đánh giá chung
Thủ tục phân tích này đuợc thể hiện trên các giấy tờ làm việc Phụ lục 2.3: GTLV 5.07.1- Thủ tục phâm tích- Các tỷ số và Phụ lục 2.4: GTLV 5.07.2 - Thủ tục phân tích - Bảng cân đối kế toán
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Sau khi đã tính toán các số liệu cần phân tích, kiểm toán viên tiến hành đánh giá số liệu và đua ra các bình luận về sự tăng/giảm của các chỉ tiêu và nguyên nhân dẫn tới những biến động đó. (Phụ lục 2.5: Kết luận sau phân tích sơ bộ tại công ty TNHH ABC)
KTV đã đua ra đuợc nhận xét về các chỉ tiêu phân tích, đồng thời cũng đua ra những luu ý trong quá trình thực hiện kiểm toán và các thủ tục kiểm toán bổ sung cần thực hiện
- Xác định mức trọng yếu và rủi ro:
Sau khi có những hiểu biết về KSNB cũng nhu các phân tích sơ bộ, kiểm toán viên xác định mức trọng yếu và rủi ro cho tổng thể và từng khoản mục. Mức trọng yếu đuợc tính toán đối với khoản mục Phải thu khách hàng tại Công ty TNHH ABC trong Phụ lục 2.6: GTLV 5.05: Xác định mức trọng yếu
- Đánh giá rủi ro và các phương pháp đối với rủi ro được đánh giá:
KTV tìm hiểu và đánh giá những yếu tố rủi ro tồn tại trong doanh nghiệp nhu áp lực dẫn tới gian lận trong việc lập BCTC, thái độ, hành động của Ban lãnh đạo,.. đuợc trình bày trong Phụ lục 2.7: Các yếu tố rủi ro gian lận, qua đó đua ra đánh giá về mức rủi ro đối với khoản mục phải thu khách hàng tại công ty TNHH ABC, xác định hệ số rủi ro - căn cứ để xác định khoảng cách mẫu trong chọn mẫu kiểm tra chi tiết (Phụ lục 2.8: Xác định mức trọng yếu và khoảng cách mẫu cho khoản mục Phải thu khách hàng tại Công ty TNHH ABC)
KTV thu thập sự hiểu biết về đơn vị và đánh giá rủi ro về các sai sốt trọng yếu do gian lận. Sau quá trình phỏng vấn Ban Giám đốc của công ty TNHH ABC, KTV đua ra kết luận
- Yếu tố rủi ro: Do Công ty là doanh nghiệp 100% vốn nuớc ngoài, do đó có khả
năng muốn điều tiết lợi nhuận để tránh việc nộp thuế tại Việt Nam ÷ Có thể xảy ra
gian lận ghi nhận giá vốn cao hơn thực tế
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp - Xử lý: (Phụ lục 2.9: Đánh giá rủi ro về các sai sót trọng yếu do gian lận).
-Lập kế hoạch kiểm toán:
Trưởng nhóm kiểm toán phân công công việc cho từng thành viên trong đoàn, phụ thuộc vào kinh nghiệm và năng lực. Dựa vào chương trình kiểm toán mẫu được A&C thiết kế, KTV có định hướng trình tự các bước cần thực hiện và hoàn thành các giấy tờ cần thiết để đảm bảo chất lượng và hiệu quả cho phần hành được giao phó
Chương trình kiểm toán chi tiết cho khoản mục “Phải thu khách hàng” được trình bày trong “Phụ lục 2.10: GTLV BBc - Chương trình kiểm toán: Phải thu khách