Bất kỳ một cuộc kiểm toán báo tài chính nào cũng đòi hỏi một quy trình kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán đó. Tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà Nội, hệ thống kiểm soát chất lượng được thiết kế thành ba cấp chặt chẽ và thực hiện nghiêm túc cho mọi cuộc kiểm toán.
Mỗi đoàn kiểm toán bao gồm các kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán và các trợ lý kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán luôn luôn kiểm soát công việc của các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán cũng như toàn bộ cuộc kiểm toán. Sau khi thực hiện cuộc kiểm toán, hồ sơ kiểm toán được chuyển cho trưởng phòng hoặc phó phòng chịu trách nhiệm soát xét, sau đó chuyển tới thành viên Ban Giám đốc để soát xét.
Kiểm toán viên phải đảm bảo tính hợp lý của các bằng chứng được thu thập, tính phù hợp khi thực hiện chương trình kiểm toán và tính tuân thủ trong cách trình bày hồ sơ, giấy tờ làm việc. Trưởng phòng hoặc phó phòng sẽ đọc tài liệu do nhóm kiểm toán thực hiện và kiểm tra tính đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán, tính chính xác của số liệu trên BCTC, tính tuân thủ trong cách trình bày giấy làm việc. Khi phát sinh vấn đề, trưởng
hoặc phó phòng yêu cầu các nhân viên giải trình nhằm đảm bảo không có sai sót trong cuộc kiểm toán. Giám đốc sẽ soát xét về tính tuân thủ, tính chính xác, tính logic và lỗi diễn đạt, trình bày của toàn bộ giấy làm việc và số liệu của BCTC.
Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà Nội gồm ba cấp, khái quát như sau:
Sơ đồ 2.3: Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán
Kết quả soát xét được phản ánh vào các biên bản: - Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết
- Soát xét của thành viên độc lập Ban Giám đốc
- Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Như vậy, hoạt động kiểm soát thực hiện ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán. Điều này đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng
cao chất lượng của cuộc kiểm toán.
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chung trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà Nội thực hiện
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán khoản mục DTBH và CCDV
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
•Đánh giá sơ bộ về khách hàng
•Đánh giá rủi ro kiểm toán
•Tìm hiểu và đánh giá KSNB cùa khách hàng
•Gửi thư hẹn kiêm toán
•Gứi phân công chi tiết, tài liệu về khách hàng cho các thành viên trong đoàn kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
•KTV thực hiện các nội dung của kế hoạch kiềm toán: áp dụng các phương .pháp và kỹ thuật Iqem toán đe thu thập bàng Chtmg như: Thtr nghiệm cơ bàn và Thir nghiệm kiểm soát
•Phân tích và đậnh giá bang chứng kiểm toán thu thập được
•Lập dự thào báo cáo kiêm toán • Trường nhóm, kiểm toán tổng họp ý kiến cùa các KTV xem xét cảc sự
kiện phát sinh sau ngày lập BCTC • Tnrờng nhóm kiểm toán gìri ban tổng họp ỷ kiến
cho kế toán trương đơn
vị, khách hàng yà
giám
2.3. Áp dụng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà
Nội thực hiện
Để cụ thể hóa quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà Nội thực hiện, em lựa chọn hai công ty khách hàng là Công ty ABC (khách hàng cũ) và Công
ty XYZ (khách hàng mới) để mô tả lại quá trình kiểm toán.