Bên cạnh những ưu điểm, quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định
giá Vạn An - Hà Nội còn tồn tại một số hạn chế cần hoàn thiện.
điều này dẫn tới việc thông tin thu được không khách quan, chưa phản ánh hết tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng.
- Việc đánh giá KSNB
KTV đánh giá KSNB của khách hàng thông qua bảng hỏi, các câu hỏi là câu hỏi đóng
tuy nhiên được thiết kế chung nên đối với những doanh nghiệp có loại hình kinh doanh đặc thù việc đánh giá KSNB chưa đạt hiệu quả cao. KTV chưa thấy được hết những điểm
mạnh và điểm yếu của KSNB.
b. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Thử nghiệm kiểm soát
Do hạn chế về nhân sự và thời gian kiểm toán nên thủ tục thử nghiệm kiểm soát được
KTV thực hiện khá đơn giản, đặc biệt đối với các khách hàng cũ. KTV hầu như chỉ thực
hiện qua loa các thử nghiệm kiểm soát như kiểm tra hóa đơn, chứng từ, hồ sơ ... Đối với một số khách hàng lâu năm, KTV thường bỏ qua thực hiện thử nghiệm kiểm soát để thực
hiện kiểm tra chi tiết. - Thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích là một thủ tục quan trọng giúp KTV tìm ra biến động tăng giảm bất
thường từ đó xác định sai sót. Tuy nhiên, do hạn chế về thời gian và phạm vi kiểm toán mà KTV chưa chú trọng đến thủ tục này đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ. KTV chỉ dừng lại ở việc so sánh số liệu năm trước và số liệu năm nay mà chưa phân tích sự biến động, chưa so sánh với các công ty khác trong cùng lĩnh vực
sinh có giá trị lớn, các nghiệp vụ phức tạp hay phát sinh gần cuối kỳ kế toán. Phương pháp chọn mẫu này chứa đựng nhiều rủi ro vì xét đoán cá nhân mang tính chủ quan, mẫu
được chọn có thể mang tính đại diện thấp. Do KTV chỉ tập trung vào các mẫu có giá trị lớn nên sai sót có thể tồn tại trong các nghiệp vụ giá trị nhỏ, tuy giá trị khi tính riêng lẻ từng nghiệp vụ là nhỏ nhưng khi cộng tổng lại sẽ có ảnh hưởng trọng yếu.
c. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Việc tổng hợp ý kiến kiểm toán và soát xét GLV của các thành viên trong nhóm kiểm
toán được trưởng nhóm thực hiện nhưng chưa được mô tả chi tiết qua GLV. Việc này ảnh hưởng tới việc soát xét của Ban Giám đốc tốn nhiều thời gian hơn.
Vào mùa kiểm toán, do hạn chế về thời gian cũng như nguồn lực và đa phần khách hàng đều yêu cầu phát hành sớm báo cáo kiểm toán nên việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
sẽ được KTV thực hiện một thời gian sau khi kết thúc quá trình kiểm toán. Tuy nhiên, KTV tham gia nhiều cuộc kiểm toán và làm việc với nhiều khách hàng khác nhau nên khi hoàn thiện hồ sơ kiểm toán thông tin khách hàng có thể bị nhầm lẫn, KTV có thể quên các thủ tục đã thực hiện dẫn đến việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán không đạt hiệu quả cao.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 đã khái quát quy trình kiểm toán BCTC nói chung và đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nói riêng của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà Nội. Đồng thời chương 2 cũng thể hiện thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo
cáo tài chính tại hai đơn vị khách hàng của công ty. Từ thực trạng trên, em đã đưa ra các ưu điểm và hạn chế của quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính. Những đánh giá này là căn cứ để đưa ra các giải pháp giúp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An - Hà Nội thực hiện tại
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH