Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi và giảm giá hàng tồn kho

Một phần của tài liệu 464 hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ tv,khoá luận tốt nghiệp (Trang 85 - 98)

7. Kết cấu của khóa luận:

3.2.6. Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi và giảm giá hàng tồn kho

a. Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Các mặt hàng của công ty chủ yếu là các thiết bị dân dụng, lắp đặt nhà vệ sinh,.. .là các sản phẩm bằng sắt thép, kính, sứ,.. .nên dễ bị han gỉ, bể vỡ trong quá trình lưu kho.

Vì vậy bộ phận kế toán cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Việc lập dự phòng

này phải tính theo từng loại sản phẩm, hàng hóa, vật tư.

Kế toán sử dụng tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Là tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Trong trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kì này lớn hơn số đã trích lập kì trước, kế toán tiến hành trích lập bổ sung phần chênh lệch: Nợ TK632/CÓ TK2294. Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kì này nhỏ hơn số đã trích lập kì trước, kế toán tiến hành hoàn nhập phần chênh lệch: Nợ TK2294/Có TK632. Còn nếu hàng tồn kho bị hủy thì kế toán hạch toán: Nợ TK2294/Nợ TK632/CÓ TK152,153,155,156.

b. Trích lập dự phòng phải thu khó đòi

Đối với các khoản nợ đã quá hạn trong hợp đồng, đã tiến hành đòi nhiều lần mà không thu hồi được, kể cả các khoản nợ mà chưa được kí xác nhận do đối tượng nợ bỏ trốn mất

tích. Hay nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng đối tượng đã lâm vào tình trạng phá sản, đang làm thủ tục giải thế. Cuối kì, kế toán dựa vào các chứng từ gốc để chứng minh và có đủ căn cứ sẽ trích lập dự phòng theo đúng quy định.

Để phòng ngừa rủi ro xảy ra thì công ty cần có biện pháp như: Lựa chọn đối tượng uy tín, cần xem xét khả năng thanh toán của khách hàng khi quyết định bán chịu, cần yêu cầu đối tượng tạm ứng, đặt cọc hay thanh toán trước một phần giảm bớt rủi ro cho mình. Cần phân loại các khoản nợ để có cách giải quyết kịp thời như gia hạn nợ hay xóa

bớt một phần nợ cho khách hàng, thường xuyên nhắc nhở để có thể thu hồi nợ đúng hạn.

KẾT LUẬN

Thời gian thực tập 3 tháng tại Công ty cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ T&V không quá dài nhưng đã cho em những trải nghiệm được làm một kế toán thực tế, kế toán là một bộ phận có chức năng cực kỳ quan trọng trong quá trình vận hành của mỗi doanh nghiệp. Kế toán cung cấp thông tin kinh tế quan trọng cho ban giám đốc và các bộ phận liên quan. Có thể nói kế toán chính là nơi nắm bắt tình hình kinh doanh của toàn

công ty. Hiểu được tầm quan trọng của kế toán, em rất tự hào khi được trải nghiệm làm một kế toán viên và em rất trân quý thời gian tại T&V được học tập và nghiên cứu cùng sự chỉ bảo nhiệt tình của quý anh chị tại Công ty, bên cạnh đó cũng là sự hướng dẫn tận tâm của cô Bùi Thị Thanh Tình đã giúp đỡ tôi thời gian qua.

Đặc biệt công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh chiếm vị trí vô cùng quan trọng, hỗ trợ việc quản lí kinh doanh tại công ty. Qua quá trình thực tập em thấy công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ T&V còn nhiều vấn đề bất cập, chưa thực sự hiệu quả. Nhận thức được tầm quan trọng của nó nên em đã quyết định đề tài nghiên cứu của mình về “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh”.

Được tiếp cận và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại Công ty em thấy có cả ưu điểm và nhược điểm và đã được em trình bày ở trên. Thời gian nghiên cứu không quá dài nên tầm nhìn của em còn hạn chế, qua các ưu nhược điểm mà em thấy thì em đã mạnh dạn đưa ra các giải pháp mà em thấy phù hợp với Công ty để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Phần trình bày trên chính là kết quả nghiên cứu của em, mặc dù chưa thực sự hoàn hảo nhưng đó là đóng góp của em cho Công ty. Sau khi xem bài khóa luận của em, rất mong quý thầy cô sẽ cho em những ý kiến đóng góp để em biết được mình đã thiếu sót ở đâu. Mỗi ý kiến của quý thầy cô là một niềm vinh hạnh đối với em.

Chỉ tiêu số

Thuyế t minh

Năm nay Năm trước

1 2 3 4 5

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ 01

96.405.089.49 1

68.742.214.06 6

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

3. Doanh thu thuần về bán hàng và

cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 96.405.089.49 1 68.742.214.06 6 4. Giá vốn hàng bán 11 94.312.155.10 4 66.897.532.975 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 2.092.934.387 1.844.681.091 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.532.747 3.165.434

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Bộ tài chính (2016), Thông tư số 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016.

Tin tức kế toán, truy cập ngày 10 tháng 4 năm 2020, từ < https://tintueketoan. com> Công ty cổ phần hỗ trợ công nghệ T&V, Báo cáo tài chính năm 2017, Báo cáo tài chính 2018, Báo cáo tài chính 2019.

Nguyễn Thị Tuyết Trinh (2016), ‘Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại khách sạn Hương Giang Resort & Spa’, khóa luận tốt nghiệp, Đại học kinh tế Huế.

Tôn Nữ Khương Nhi (2015), ‘Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại DNTN Gia Hân’, khóa luận tốt nghiệp đại học, Đại học kinh tế Huế.

Nguyễn Thị Thu Hiền (2011), ‘Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần cơ khí Đức Xá’, khóa luận tốt nghiệp, Đại học dân lập Hải Phòng.

PHỤ LỤC

Phụ lục 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2019

PHỤ LỤC

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

[01] Kỳ tính thuế: Năm 2019

[02] Tên người nộp thuế: CONG TY CP HO TRO PHAT TRIEN CONG NGHE T&V

Mẫu số: B02 - DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ

Tài chính)

doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24)

10. Thu nhập khác 31 0 0

11. Chi phí khác 32 0 0

12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 0

13. Tổng lợi nhuận kế toán trước

15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 352.118.776

276.194.555

Chỉ tiêu Mãsố Thuyếtminh Năm nay Năm trước

1 2 3 4 5

I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác

01 109.355.593.437 84.173.213.587

2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ

02 (109.052.201.697

)

(70.177.467.915 )

3. Tiền chi trả cho người lao động 03 (2.624.096.818) (3.986.487.438)

4. Tiền lãi vay đã trả 04 (7.980.843) (39.988.255)

5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp

05 (90.000.000) (57.549.751)

6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh

06 9.268.926.656 0

SVTH: Nguyễn Thị Huế Khóa luận tốt nghiệp_2020

Lập, ngày 08 tháng 03 năm 2020

Người lập biểu

(Ký, họ tên) Ke toán trưởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)

Phan Thi Thanh Thuy Tran Van Cuong

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP hỗ trợ phát triển công nghệ T&V)

Phụ lục 2: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

PHỤ LHTS1 Mẫu số: B03 - DNN

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(Ban hành theo Thông tư sô

(Theo phương pháp trực tiếp) (*) 133/2016/TT-BTC ngày

[01] Kỳ tính thuế: Năm 2019 26/8/2026 của Bộ Tài chinh)

[02] Tên người nộp thuế: CONG TY CP HO TRO PHAT TRIEN

CONG NGHET&V

doanh

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt

động kinh doanh 20 (2.291.641.135) 8.032.054.583

II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

l.Tiền chi để mua sắm, xây dựng

TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 (145.400.000) 0

2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán

TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 0 0

3.Tiền chi cho vay, đầu tư góp vốn

vào đơn vị khác 23 0 0

4.Tiền thu hồi cho vay, đầu tư góp

vốn vào đơn vị khác 24 0 0

5.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi

nhuận được chia 25 2.532.747 3.165.434

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt

động đầu tư 30 (142.867.253) 3.165.434

III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu,

nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 0 0

2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành

32 0 0

3.Tiền thu từ đi vay 33 0 4.828.000.000

4.Tiền trả nợ gốc vay và nợ thuê tài

chính 34 (301.000.000) (4.527.000.000)

5. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ

sở hữu 35 (568.208) (40.539.567)

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt

động tài chính 40 (301.568.208) 260.460.433

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ

(50 = 20+30+40) 50 (2.736.076.596) 8.295.680.450

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 11.239.839.159 2.944.158.709

đoái quy đổi ngoại tệ

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ

(70 = 50+60+61) 70 8.503.762.563 11.239.839.159

i. . iA. Hoán đổi cổ phiếu Giá trị hợp lý mang đi trao đổi

---* 121,228 Giá trị nhận về ---► Lập, ngày 08 tháng 03 năm 2020 Người lập biểu

(Ký, họ tên) Ke toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Phan Thi Thanh Thuy Tran Van Cuong

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP hỗ trợ phát triển công nghệ T&V)

Phụ lục 3: Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính

* Phương pháp hạch toán

635

Chi phí tài chính 2291,2292 413

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ vào chi phí tài chính

--- ►

121,228

Lỗ về bán các khoản đầu tư

--- ►

Tiền thu bán các m,112 Chi phí nWn

g bán các

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

911 2291,2292 Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự

phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 111,112,331

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính

111,112,335,242, .. .Lãi tiền vay phải trả phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

---—---►

--- 152,156,211 1112,1122 1111,1121 Bán ngoại tệ ---► Lỗ bán ngoại tệ (nếu có) ---►

Mua vật tư, hàng hóa, 152,156,211,642 dịch vụ bằng ngoại tệ ---► Lỗ tỷ giá (nếu có) ---—---► Lỗ tỷ giá (nếu có) 331,336,341 Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ

---►

131,136,138 Lỗ tỷ giá (nếu có)

---►

1112,1122 Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

---»

SVTH: Nguyễn Thị Huế Khóa luận tốt nghiệp_2020

Phụ lục 4: Sơ đồ kế toán thu nhập khác * Phương thức hạch toán

711 Thu nhập khác

911 111,112,138

K/c thu nhập khác vào TK 911 Thu phạt KH vi phạm hợp đồng kinh tế-tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ

---►

333

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

Các khoản thuế trừ vào

định được chủ

---:»

333 Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT được giảm được hoàn

Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu 3387 được tính vào thu nhập khác

---k 228 Đầu tư bằng TSCĐ (trường hợp giá ĐGL > Giá trị ghi sổ)

---—---► 2111,2113

^ HMLK 214 Nguyên giá

Thuế GTGT (nếu có)

SVTH: Nguyễn Thị Huế Khóa luận tốt nghiệp_2020

152,156,... Trị giá hàng hóa dịch vụ được biếu, tặng (không kèm theo —— điều kiện mua, hoặc sử dụng hàng hóa, tài sản, dịch vụ khác)

Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp 352

152,153, 155,156 Đánh giá tăng giá trị tài sản khi chuyển đổi loại

hình doanh nghiệp

228 Đầu tư bằng vật tư hàng hóa (trường hợp Giá ĐGL > GTGS)

---►

152,153,155,156 Giá trị ghi sổ

SVTH: Nguyễn Thị Huế Khóa luận tôt nghiệp_2020

Phụ lục 5: Sơ đồ kế toán chi phí quản lí kinh doanh * Phương pháp hạch toán

111,112, 152 153,242,331

Chi phí vật liệu, công cụ 133 Thuế GTGT (nếu có)

642

Chi phí quản lí kinh doanh

111,112 Các khoản giảm chi phí

quản lí kinh doanh 334,338 ---

Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích trên lương

911 214

242,335

Chi phí khấu hao TSCĐ

K/c chi phí quản lí

Một phần của tài liệu 464 hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần hỗ trợ phát triển công nghệ tv,khoá luận tốt nghiệp (Trang 85 - 98)