- Sô phát sinh trong kỳ 01/04/
SÔ CHI TIET CÁC TÀI KHOÁN
Loại tiền: kTVD; Tài khoản: 511S; Quý 4 nãm 2019
Ll.i-. √MJ i⅛rt∣ ⅛d> 'ỉ ZJlU
∣J≡.J Ikii-I.*! I.1Λ I ' ItKJII1*1
I J IMbii 'I 'I 211 I
Nguồn: Phòng kế toán của Công ty TNHH TM & DV Thùy Ninh
❖Ke toán giảm trừ doanh thu:
Công ty Thùy Ninh chưa hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Công ty chưa đưa ra các chính sách bán hàng cụ thể cho khách hưởng ưu đãi như: CKTT, CKTM. Để đảm bảo hạn chế việc khách hàng đem trả lại hàng đã bán, DN đề nghị người mua hàng kiểm tra kĩ số lượng, chất lượng hàng và nhân viên bán hàng cần nói rõ tình trạng lô hàng, màu, mẫu mã,... cho khách trước khi khách mang hàng ra khỏi DN. Tuy nhiên, hằng năm công ty xảy ra tình trạng có gạch vỡ trong kho do trong quá trình vận chuyển hàng và bốc xếp hàng không cẩn thận. Chính vì thế, công ty muốn xuất bán gạch vỡ với giá rẻ để gạch không tồn trong kho.
• Ví dụ: Nhận thấy được tình hình gạch vỡ trong kho tồn đọng khá nhiều nên giám đốc công ty đã lập bản quyết định để giải quyết số gạch vỡ (Phụ lục 05), bán cho khách với giá rẻ. Vào ngày 17/08/2019, khách mua lẻ - Nguyễn Văn Ca đã có nhu cầu mua hàng gạch vỡ (Hình 2.7), kế toán lập HĐ GTGT và hạch toán như sau:
Nợ TK 1111 : 2.366.760 Có TK 51111: 2.151.600 Có TK 3331 : 215.160
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Hình 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng xuất bán gạch vỡ
Đơn giá xuất kho bình quân cả kỳ dự trữ =
Trị giá hàng t'ồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ
Số lượng hàng t'ồn đầu kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ
• Ví dụ: Tiếp theo của ví dụ về Công ty Soi Sáng, sau khi đã thực hiện lập HĐ GTGT, kế toán in phiếu xuất kho bán hàng (Hình 2.9). Thực hiện hạch toán:
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Hình 2.8: Màn hình lập hóa đơn GTGT xuất bán gạch vỡ
Nguồn: Phòng kế toán của Công ty TNHH TM & DV Thùy Ninh
2.2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
• Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, nhập kho, Biên bản giao nhận hàng kiêm PXK, Phiếu chi tiền, hóa đơn GTGT
• Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán.
• Quy trình ghi sổ, hạch toán:
Khi ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận luôn giá vốn hàng bán. Sau khi xuất kho hàng bán, kế toán nhập tất cả thông tin lên phần mềm dựa trên PXK, phần mềm sẽ tự cập nhật lên các sổ liên quan như: sổ cái, sổ chi tiết, sổ NKC của TK 632. Trên phần mềm, công thức tính giá xuất kho đã có sẵn và phần mềm sẽ tự động tính đơn giá xuất kho của từng hóa đơn bán hàng và cuối kỳ, kết chuyển về TK 911.
• Cách tính giá vốn hàng bán của Công ty Thùy Ninh:
Vào cuối mỗi tháng, Công ty Thùy Ninh thực hiện tính toán giá vốn hàng bán và hiện nay công ty đang áp dụng cách tính bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Dựa theo cách tính sau:
Nợ TK 632 : 179,488,240 Có TK 1561 : 179,488,240
Đến ngày 26/04/2019, công ty Soi Sáng chuyển khoản thanh toán hết số tiền hàng cho công ty Thùy Ninh (Hình 2.10). Kế toán thực hiện hạch toán:
Nợ TK 112 : 185,500,000 Có TK 131 : 185,500,000
So 35, 37 DufrrψNguy⅞n Vftn Cừ, Phường Ninh Xá, Thành phố Bắc Ninh, Bftc Ninh