5. Ket cấu khóa luận
1.2.5.3. Theo phương pháp khấu trừ
Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ❖
Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ tài chính áp dụng với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế.
Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.
Nguyên tắc kế toán:
Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải
xác định số thuế GTGT được khấu trừ và khồn được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Kết cấu tài khoản
Tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào của hàng
hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào được hoàn
Dư nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng chưa được hoàn trả.
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ -Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT đầu vào (6) Khấu trừ thuế GTGT
(7) Hoàn thuế GTGT Kế toán thuế GTGT đầu ra ❖
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Tài khoản 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Kết cấu tài khoản
TK 511,711,515 TK 111,112 --- ---T (3) ---—--- ► (4) ◄- - -
Học viện ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
- Phương pháp hạch toán:
TK 133 TK 3331 TK 111,112,331