5. Ket cấu khóa luận
2.2.3. Kế toán kê khai thuế GTGT
lại vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào. Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào phải tổng hợp được đầy đủ các chỉ tiêu như số HĐ, tên HĐ, ngày tháng trên HĐ, tên người bán và mã số thuế của người bán.
Dòng “ Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho hoat động SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kế khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ”: Trong kỳ công ty đã mua các sản phẩm chịu thuế suất thuế GTGT là 10% và không chịu thuế, toàn bộ các hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT thì được ghi vào dòng này.
Dòng “Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”: Trong kỳ công ty không phát sinh các đơn hàng mua vừa phục vụ hoạt động SXKD chịu thuế và không chịu thuế nên không điền gì vào dòng này.
Dòng “Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế”: Không kê khai vào mà phải sử dụng tờ khai thuế GTGT cho các dự án đầu tư(02/GTGT)
Cột “Giá trị HHDV mua vào chưa thuế” là tổng giá trị chưa bao gồm thuế GTGT của mỗi HĐ mua hàng. Cột “thuế GTGT” là số thuế GTGT của từng HĐ phát sinh trong tháng. “Giá trị hàng hóa mua vào chưa thuế” trong bảng kê bằng với “chỉ tiêu [23] Giá trị của hàng hóa mua vào”, “thuế GTGT” trong bảng kê bằng với “chỉ tiêu [24] thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào” trên tờ khai thuế GTGT
ST T
người bán mua vào chưa
có thuế Số hóa đon Ngày, tháng, năm lập hóa đon ɪ ' (2) ' (3 r (4) r (5) ' (6) r (7) r (8)
1. Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
T : 1 000247 7 01/12/20 Công ty CP Đãng Kiềm Hà Tình 3000108270 581.818 58.182 2 000248 6 01/12/20 Công ty CP Đãng Kiềm Hà Tình ^3000108270 254,545 25,455 T 3 000031 5 01/12/20 CÒNG TY TNHH TƯ VÁN HÀNG HẤI CHÂU Á_____________0201586017 19,513,200 1,951,320 r 4 000373 9 01/12/20 CN Công ty CP VT & DV Petrolimex Hà Táy tại Hòa Bhili
0500387891- 006 1.374.54 5 137,45 5 ... ... ... ... ... ... ...
239 0003420 31/12/20 Công ty Bâo hiểm BIDV Bắc
Tnmg Bộ_______________________
0100931299-
005 861,740.400 86,174.040
F 000005
31/12/20 CÒNG TY TNHH THƯƠNG 3001919810 143.765.123 14.376.512
Học viện ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
BÂNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỬ HÀNG HÓA, DỊCH vụ MUA VÀO
2 45 0 F---- 24 3 00006 46 31/12/20 CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ
CAO SOLAR MIỀN TRUNG
290191059
0 26,363,636 2,636,364
Tổng 37,667,321,292 3,585,284,191
2. Hàng
hóa. C ịch vụ không đủ điều kiện khấu tiìr:
Tỗ n
2. Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
1 _____________
0_ ____________0_
rɪ, _
Tong 0 0
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dợ án đầu tir đủ điều kiện đirợc khấu trữ thuế:____________________________________
r - 1 ______________ 0 ____________ 0 Tổng___________________________________________________________ _____________ 0 ____________ 0
Tong thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện đirợc khấu trừ: 3,585,284,191 Biêu 2.9 : Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào T12/2020
Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty Cổ phần tập đoàn Hoành Sơn
STT Hóa đoi
1, chứng từ
Têu người mua Mà số thuế Doanh thu chưa Thuế GTGT Ghi chú
2.2.3.2. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra
Hàng tháng, kế toán tập hợp tất cả các hóa đơn GTGT bán ra trong kỳ vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra. Bảng kê mua vào phải tổng hợp đầy đủ các chỉ tiêu như số HĐ, tên HĐ, ngày tháng trên HĐ, tên người mua và mã số thuế của người mua.
Dòng “Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế”: Trong tháng doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh sản phẩm không chịu thuế. Tại dòng này, điền đầy đủ giá trị của các hóa đơn GTGT bán ra của mặt hàng không chịu thuế.
Dòng “Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%” và “Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%”: Trong tháng, công ty không phát sinh hoạt động kinh doanh đến các sản phẩm chịu hai mức thuế suất này, nên kê toán không điền gì vào 2 chỉ tiêu này.
Dòng “Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%”: Kế toán điền đầy đủ giá trị các hóa đơn GTGT của hàng hóa bán ra chịu thuế suất 10% vào dòng này.
Cột “doanh thu chưa có thuế GTGT” là tổng doanh số bán chưa bao gồm thuế GTGT của từng HĐ GTGT bán hàng, giá trị này trùng với “chỉ tiêu [34] Tổng doanh thu của HHDV bán ra” trong tờ khai thuế GTGT. Cột “Thuế GTGT” là tổng số thuế GTGT của từng HĐ, giá trị này bằng với “chỉ tiêu [35] thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra” trên tờ khai thuế GTGT tháng 12/2020.
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỨ HÀNG HÓA, DỊCH vụ BÁN RA
người mua có thuế GTGT Số hóa đơn năm lậptháng, hóa dưn ɪ (2) r (3) ' (4) r (5) r (6) r ơ) , (8)
1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):___________________________________________________________________
T 1 0000655 01/12/20 Tnmg tám Ho ỬỢ nòng dàn Hà Tình (Tiling tám dạy nghề và hỗ trợ nòng dàn Hà Tình)_______________________ F 3001453791 296.598,65 0 0 r2 000065
9 02/12/20 Đại lí Dimg Sinli____________________ 8.400.000" O
F--—---
160
000098 4
31/12/202
0 Công ty Cổ Phần Mía Đường SòngLam______________________________2900325043
165.400.00 0 0 r 161 000098 5 31/12/202 0
Xi nghiệp kinh doanh lương thực tòng hợp đường 8_______________________ r3000426900 0 02___________ 198.600.00 0 0 ___ Tông_____________________________________________________________________ 14,837,691,850^ 0
Tong__________________________________________________
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT10%:____________________________________________ 1 000065
6 01/12/20 Tt an Văn Dương_____________________ 3.545.455 354.546
T
2 0000657 01/12/20 CỔNG TY CỒ PHẲN THƯƠNG MẠI
VẬN TẢI VIỆT LÀO_________________
F
3002201606 250,161,500 25,016,150
... ... ... ...
F- -—---
192 0001011 31/12/2020 UBND Phường Đức Thuận_____________r3000160224 8 92.181.81 9.218.182
T
193 000101
2 31/12/2020 UBND Phường Đậu Liêu______________
r3000160143 97.080.72 7 9.708.07 3 Fl-I A Tông__________________________________________________ 36,534,887,3 33 3,653,488,7 33
Tồng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 3,653,488, 733
Biểu 2.10: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra T12/2020
Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty Cổ phần tập đoàn Hoành Sơn
2.2.3.3. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Định kỳ hàng tháng, công ty phải lập và nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được lập bằng phần mềm HTKK theo mẫu BC26/AC của Bộ tài chính, chi tiết được lập như sau:
Đăng nhập vào phần mềm HTKK, chọn mục “Hóa đơn”, sau đó chọn “Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26/AC)”, chọn kỳ báo cáo theo tháng, sau đó nhấn vào “Đồng ý” màn hình sẽ hiển thị giao diện để thực hiện nhập lên báo cáo. Tiếp theo kế toán thực hiện nhập liệu đầy đủ các nội dung yêu cầu, sau đó nhấn “Ghi” để lưu lại báo cáo và sau đó kết xuất báo cáo dạng XML để nộp cho cơ quan Thuế.
Cụ thể trong tháng 12/2020, số hóa đơn còn tồn đầu kỳ là 1346 hóa đơn, trong tháng công ty đã sử dụng 358 hóa đơn. Không có hóa đơn bị mất, hay hóa đơn bị hủy.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHLA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc MaisitMAC {Ban hành kèm theo Thông tư SO 39.2Ũ14.TT-BTC ngay ị T3,,20I4⅛B0 Tichtnhi
Sô tòn (till ký, IiiuaTibat kùi trail kỳ
BẢO CẤO TÌNH HÌNH sử DỤNG HÓA ĐƠN Tb⅛gl2⅛ 2020
Tài tò chức (cá nhãn): Cóng ty rà phân τ⅛ đoàn Hoành Son Bsothiie: 3000244065
Địa di IDP Thộ Minh - Phiràig Đức Thittui - Thị xã Hồng Lnih - Tinh Hả Imh
.⅛⅛ 10 tháng 1 năm 2021
NGVia BẠI DIỆN IHEO PKAP LUẬT
(Ký ghi rõ họ, tênvà đóng dâu)
Người lập biêu
(Ký gỉii rõ họ, tên)
Biêu 2.11: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn T12/2020
Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty Cổ phần tập đoàn Hoành Sơn
2.2.3.4. Tờ khai thuế GTGT
Hàng tháng, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng, bán hàng; bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, kế toán lên tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT bằng phần mềm HTKK. Quy trình lập tờ khai thuế GTGT tại công ty cổ phần tập đoàn Hoành sơn được thực hiện như sau:
“Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)”. Tiếp theo chọn kỳ tính thuế theo tháng, tờ khai lần đầu. Lúc này màn hình chính sẽ hiển thị giao diện tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, kế toán thực hiện nhập liệu các chỉ tiêu vào tờ khai như sau:
Chỉ tiêu [22]- Thuế GTGT còn được khấu trừ ở kỳ trước chuyển sang = 60.699.698 Chỉ tiêu [23]- Giá trị của hàng hóa, dịch vụ mua vào = 37.667.321.292
Chỉ tiêu [24]- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào = 3.585.284.191 Chỉ tiêu [25]- Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này = 3.585.284.191
Chỉ tiêu [26]- Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT = 14.837.691.850 Chỉ tiêu [32]- Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% = 36.534.887.333 Chỉ tiêu [33]- Thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế suất 10% =3.653.487.733 Chỉ tiêu [34] đến [36] Phần mềm sẽ tự động cập nhật
Chỉ tiêu [37] và [38] do trong kỳ tính thuế này doanh nghiệp không phát sinh điều chỉnh tăng hay giảm thuế GTGT còn được khấu trừ ở các kỳ trước nên kế toán không nhập gì vào hai chỉ tiêu này.
Chỉ tiêu [39] đến [43]: Phần mềm tự động cập nhật
Chỉ tiêu [40] = 7.503.844 là số tiền thuế GTGT mà công ty phải nộp vào NSNN trong tháng 12/2020
Sau khi hoàn thiện xong tờ khai thuế GTGT, kế toán sẽ nhấn “Cất” và tiến hành kết xuất tờ khai ra máy tính dưới dạng XML để tiến hành nộp thuế.
Quy trình nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng:
Sau khi lập tờ khai thuế bằng phần mềm HTKK, kế toán kết xuất tờ khai ở định dạng XML, sau đó gửi cho giám đốc ký duyệt.
Tiếp theo kế toán đăng nhập vào website thuế điện tử của Tổng cục thuế:
“https://thuedientu.gdt.gov.vn/”, đăng nhập bằng tài khoản của doanh nghiệp mình. Chọn mục “khai thuế” -> “Nộp tờ khai XML” -> chọn “tệp tờ khai” (đẩy tờ khai vừa được kết xuất lên) -> Cắm token vào máy tính -> chọn mục “ký điện tử” - > OK
Như vậy quy trình nộp tờ khai thuế GTGT đã hoàn thành. Sau khi nhận được tờ khai, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo tự động đã nhận được tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp.
b Hàng hoá. dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%_____________________ɪ ________________ [3 __________________
C Hàng hoá. dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%____________________ £3 36,534,877,333 [3 ________3,653,487,733
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25])___________________________________[3 68,203,542 IV Điều chình tăng, giám thuế GTGT còn đirợc khấu trìr của các kỳ trirớc________________
1 Điều chinh giâm________________________________________________________________ [3 __________________
r 2 Điều chinh tăng________________________________________________________________[3 __________________
V Thuế GTGT đà nộp ờ địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, Iap đặt,
bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh
[3 9] 0
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:__________________________________________________________
r1 Thuế GTGT phái nộp cúa hoạt động sân xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]- 4 ___________7,503,844
F 2
Thue GTGT mua vào của dự án đầu nr được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp cùa hoạt động sân xuất kinh doanh cùng kỳ tíirli thuế
4 0 b
0
r 3 Thuế GTGT còn phái nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b])__________________________________ ≡ 7,503,844
4 Thuế GTGT chưa khẩu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] [39] <0) [4 ____________ 0
TT Tồng số thuế GTGT đề IIglri hoàn _________________________________________________[4 __________________ 4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42])_________________________[4 __________________0
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ TE Họ và tên: Chirng chỉ hành nghề :uÉ Người ký: Ngày kỹ: 10/01/2021
Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty Cổ phần tập đoàn Hoành Sơn
2.2.4. Hồ sơ khai thuế GTGT
Công ty nộp hồ sơ khai thuế GTGT tháng 12/2020 là tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT ban hành kèm thông tư số 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015 của Bộ tài chính.
2.2.5. Nộp tiền vào Ngân sách nhà nước
Trong kỳ tính thuế tháng 12/2020, do số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra nên doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT vào NSNN. Số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp vào NSNN là 7.503.844. Quy trình nộp tiền vào NSNN được thực hiện như sau:
Đầu tiên, kế toán truy cập vào website: “http://thuedientu.gdt.gov.vn” và đăng nhập bằng tài khoản của doanh nghiệp mình.
Chọn mục “Nộp thuế” , sau đó chọn “Lập giấy nộp tiền”, tiếp theo chọn ngân hàng mà công ty muốn trích tài khoản để nộp thuế: chọn ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển Việt Nam, sau đó ấn “Tiếp tục” màn hình sẽ hiển thị giao diện để kế toán thực hiện nhập các thông tin của người nộp thuế lên giấy nộp tiền theo đúng quy định. Kế toán thực hiện điền đầy đủ các thông tin như các thông tin về người nộp thuế, tên cơ quan quản lý thu thuế, nội dung nộp tiền vào NSNN,... lên tờ giấy nộp tiền vào NSNN theo mẫu được quy định.
Sau khi điền đầy đủ thông tin vào giấy nộp tiền, nhấn “Hoàn thành”, tiếp đó cắm token vào máy tính, chọn “Ký và nộp”, hệ thống sẽ yêu cầu nhập mã pin, kê toán nhập chính xác mã pin và sau đó nhấn “Chấp nhận” để hoàn tất quá trình nộp thuế GTGT vào NSNN. Theo số liệu của đơn vị thì số thuế GTGT phải nộp của tháng 12/2020 được tính như sau:
Số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang là 60.699.698 đồng
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tháng 12/2020 là 3.585.284.191 đồng Số thuế GTGT đầu ra tháng 12/2020 là 3.653.487.733 đồng
3.653.487.733 - (60.699.698 + 3.585.284.191) = 7.503.844 Ke toán hạch toán nghiệp vụ nộp thuế GTGT vào NSNN như sau:
Nợ TK 33311: 7.503.844 Có TK 1121: 7.503.844
2.3. Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phầntập đoàn Hoành Sơn tập đoàn Hoành Sơn
Trải qua hơn 20 năm hoạt động kinh doanh, công ty đã luôn cố gắng chú trọng cải thiện công tác tổ chức quản lý bộ máy doanh nghiệp, đặc biệt là hệ thống kế toán của đơn vị luôn được điều chỉnh, hoàn thiện phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty. Trong quá trình làm việc, phòng kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng đã đạt được nhiều ưu điểm cũng như vẫn còn một số hạn chế cần phải khắc phục.
2.3.1. Ưu điểm
Mặc dù là công ty lớn, kê khai và nộp thuế GTGT theo tháng, số lượng nghiệp vụ trong tháng phát sinh nhiều nhưng công ty đã thực hiện kịp thời, nghiêm túc các quy định về kê khai, khấu trừ và nộp thuế GTGT.
- Về tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối chặt chẽ phù hợp với ngành nghề kinh doanh và cách thức quản lý của ban lãnh đạo. Phòng kế toán được phân công phân nhiệm rõ ràng theo từng chức năng, yêu cầu công việc riêng nhưng vẫn đảm bảo sự hài hòa, thống nhất giữa các bộ phận kế toán. Hệ thống kế toán được áp dụng công nghệ thông tin vào giúp tăng độ chính xác, hiệu quả hơn trong công việc và đáp ứng được kịp thời các thông tin cần thiết để kê khai thuế.
- Về đội ngũ nhân viên kế toán của công ty
Phòng kế toán có đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm nghiệm, khả năng làm