Thanh Bình
Bộ máy kế toán là một bộ phận nghiệp vụ quan trọng của công ty, với nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về công tác kế hoạch hóa và điều độ sản xuất, tìm người và thị trường mua các yếu tố đầu vào và các yếu tố đầu ra. Trên cơ sở đó, bộ phận kế toán xây dựng chiến lược các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn phù hợp với ngồn lực của doanh nghiệp. Phân bổ kế hoạch trong tháng, quý, năm cho các bộ phận khác trong công ty. Khai thác, tiếp nhận, quản lý nguyên liệu vật liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho công ty sản xuất theo tiến độ. Bộ phận kế toán cũng phụ trách thanh toán hợp đồng với các khách hàng và bộ phận nội bộ.
2.1.3.1 Đặc điểm bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH In Thanh Bình
Công ty hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán tập trung. Mọi hoạt động kinh doanh, sản xuất của công ty đều được tập hợp lại và gửi về phòng kế toán để xử lý. Hình thức này giúp công ty có thể bao quát được dễ dàng tình hình tài chính, sản xuất, đảm bảo các hoạt động kinh tế được ghi chép và hạch toán đầy đủ.
Bộ máy kế toán Công ty TNHH In Thanh Bình gồm 4 thành viên và được phân công công tác như sau:
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty (Trích nguồn từ Công ty TNHH In Thanh Bình)
❖ Ke toán trưởng: Ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định.
- Yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong đơn vị cùng phối hợp thực hiện những
công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó.
- Được tham gia vào công tác tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt vị trí cho các
kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ trong doanh nghiệp theo quy định của doanh nghiệp.
- Tham mưu, giúp việc cho ban giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch, chiến lược
kinh tế - tài chính cho sự phát triển của công ty.
- Báo cáo, thống kê tình hình tài chính một cách nhanh chóng, kịp thời cho ban giám
đốc theo tháng, quý, năm hoặc có thể đột xuất.
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 - Lập hóa đơn bán hàng, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm.
- Kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ.
- Ket hợp với thủ quỹ, chi theo đúng quy định. - Lập báo cáo tồn quỹ cho Kế toán trưởng.
❖ Kế toán kho:
- Lập phiếu nhập, xuất kho.
- Theo dõi việc nhập, xuất, tồn của tất cả hàng hóa, kịp thời đề xuất việc lập kế hoạch
dự trữ hàng.
- Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn.
- Tham gia kiểm kê định kỳ, đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toán.
❖ Thủ quỹ:
- Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hằng ngày theo quy trình thanh toán của công ty.
- Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu, chi tiền. - Đến ngân hàng giao dịch rút và nộp tiền
2.1.3.2 Chế độ và chính sách kế toán tại Công Ty TNHH In Thanh Bình
Công ty TNHH In Thanh Bình có nguồn vốn trong năm 2019 là hơn 59 tỷ đồng và số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm là 68 người vì vậy theo Nghị định số 39/2018/NĐ-CP của Chính phủ về Quy định chi tiết một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, Công ty TNHH In Thanh Bình thuộc doanh nghiệp vừa. Do đó, Công ty sử dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC dành cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 dương lịch mỗi năm Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VND)
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung
Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song
Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
2.1.3.3 Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH In Thanh Bình
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa SME.NET 2017 với hình thức ghi Nhật kí chung. Phần mềm này đem lại những hiệu quả và tiện lợi trong quá trình xử lý các nghiệp vụ. Đặc biệt, loại hình quản lý trên phần mềm kế toán là Máy chủ - Máy trạm, giúp kế toán trưởng có thể quản lý được bao quát tình hình ghi chép của nhân viên kế toán. Hàng ngày, kế toán của từng bộ phận nhập dữ liệu theo phân nhánh bộ phận của mình, kế toán trưởng là người tổng hợp tất cả các dữ liệu của từng phân nhánh kế toán và lưu lại trên máy của kế toán trưởng.
r F/ Stt /«« .. 89 ! Mã v t lạ ư 041205478 CM 1206286 --- --- V t lạ ư CM 120(54x78) —---— I > vt I s° 'u,._
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.5.: Giao diện phần mềm Misa SME.NET 2017 tại Công ty TNHH In Thanh Bình (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình) 2.2 Thực tế công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH In Thanh Bình
2.2.1 Đặc điểm hàng tồn kho của công ty
Là một Công ty thuộc lĩnh vực sản xuất, hàng tồn kho của Công ty TNHH In Thanh Bình chiếm một phần trăm tương đối lớn so với tổng tài sản của Công ty. Theo BCTC năm 2019, hàng tồn kho chiếm gần 30% so với tổng tài sản.
Với lĩnh vực kinh doanh là in ấn, hàng tồn kho bao gồm rất nhiều loại và chủng loại về giấy, mực in, thùng catton, hộp kẽm,... Những loại này dễ bị các tác động tự nhiên gây hỏng và dễ thâm hụt nên công ty luôn đề cao công tác bảo quản hàng tồn kho. Do có số lượng lớn về hàng tồn kho, để công tác kế toán và công tác quản lý hàng tồn kho được diễn ra dễ dàng, công ty đã đặt một dnah mục mã hàng tồn kho theo tên gọi, xuất xứ và đặc điểm.
46
CM 120(62x86) CM 120(79x109) CM148 (72x52) i CM I 50(62x77.5) CM 150(79x109) 0480(60x84) .. ị r I 92 93 94 CM12079109 041487252 <⅛il50⅛2775 04150791109 CM806084 I J ir 1 Ờ i fr 9nS \ -...ÚU ...1⅛⅞⅛ 26°.%li . 350,<χχi 522.<κχ1 95 CM806286 CM80(62x86) ... ⅛ ⅛ 96 048072102 CM80(72xl02) i⅛ 97 DC4350 Dean (43x50) 1.1 98 DC5258 Dean (52x58) Γfr Γ<f Tờ 400,00θ∖ 99 DC5272 Dean (52x72) 395,0001 IOO DC55705 Dean (55x70.5) Tfr 29 .θ θθθ∖ 1O(>, (K>() ... 5 000,000l 1 765,000 IOl i>L2308458 DL230(84x58) Tờ
102 CTI-N1004452 Gi y tr ng t nhiên IOO (44x52)ấ ắ ự Tờ
103 GTTN1005859
6 Gi y tr ng t nhiên IOO (58.5x96.5)ấ ắ ự Tờ 3 910,000(
104 GTTN1006296
5 Gi y tr ng t nhiên IOO (62x96.5)ấ ắ ự Tờ Tliixxio
105 GT N1305551Γ 0 Gi y tr ng t nhiên 130(55.5x109)ấ ắ ự Tờ IO 700,000 106 121072102 Gi y ivory 210 (72x102)ấ Tờ eɪpθ θ 107 12306586 Gi y ivory 230(65x86)ấ TO ... 1 19.000 108 123072102 Gi y ấ ivory 230(72x102) TO... 38,0001 109 12506586 Gi y ivory 250(65x86)ấ TO 1
Tio E25t>721(⅛ Gi y ivory 250(72x 102)ấ TO 350,000
--- —*--- ÌT1” 12509662 Gi y ivory 250(96x62)ấ TO 50,000 ∣ 112 130033594 Gi y ivory 300(33.5x64)ấ Tờ 5∞,∞0 TlT 130044579 Gi y ivory 300(44.5x79)ấ TO 500.000 114 13006586 Gi y ivory 300(65x86)ấ TO 124,000 115 NH (.'3806 Tojoo o 116 OFFl 006286 Offioo (62x86) TO 1 350,000 Tl 7 OFF10072102 ⅛100 (72x102) Tờ 7 350,000 118 0FFT0O791 O9 Offioo (79x109) Tờ
119ĩ OFF1008672 off IOO (72x86.5) Tờ 30,00
0 120 O⅛12(i62885 Offl29(62x88^5) TO 2 698^000 Til O⅛T2065835 <>ffJ20(65x⅛3^5) TO 249,900 122 O⅛T2072i(i2 <>ffl2 (72xi 2)θ θ TO 60.000 123 OFF12079109 offl20(79xT 9)θ TO 124 OTF1406286 off 140(62x86) TO 1 51(),() ()() 125 OTF1406586 off140(65x86) TO”’ 3 114 OOO 126 OTFl4079109 offl40 (79x109) ■ Ta■■■ 290, (XX) TiT OFFl 4986735 ⅛14⅛86x73.5) TO 6 665,000 128 129 130 OFF1806286 Offl80(62x86) TO 228,0 ∞ OFF1806586... Offl80(65x86) Tờ 70,000 OFF2004365 Off200 (43x65) 30,000 131 132... 133 Tờ OFF2006286 .>f 200 (62x86)Γ TO 238,00 0 UHF22054591 5 O⅛⅛0⅛'58T^ ⅛⅛ (54.5x91.5)θ off 250 (65x86) TO Tờ 300,00 0 1
Tr n
∖ α g.-3∕413:20:44
28/04/2020
Bảng 2.6: Trích Bảng thông tin HTK Công ty TNHH In Thanh Bình
2.2.2 Chứng từ sử dụng tại công ty TNHH In Thanh Bình
Công ty sử dụng hệ thống các chứng từ theoThông tư 133/2016/TT-BTC
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Phiếu nhập kho(Mau số01-VT)
Phiếu xuất kho (Mẫu số02 -VT)
Hóa đơn GTGT (Mẫu SỐ01GTKT3/001) Nhật ký chung (Mẫu sốS03a-DNN) Sổcái (Mẫu sốS03b -DNN)
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Thẻ kho
Bảng tổng hợp nhập -xuất -tồn.
Biên bản kiểm kê hàng hóa (Mẫu số 05-VT) Tờ trình xuất hàng.
Phiếu sản xuất.
Biên bản bàn giao vật tư thiết bị
2.2.3 Tài khoản sử dụng tại công ty
Các tài khoản được công ty sử dụng trong hạch toán hàng tồn kho bao gồm: Nhóm tài khoản phản ánh vật tư, hàng hóa: 152, 153, 154, 155, 156
Nhóm tài khoản phản ánh khi thực doanh thu: 632, 511 Nhóm tài khoản phản ánh thanh toán: 111, 112, 131, 331
2.2.4 Công tác kế toán chi tiết hàng tồn kho tại Công ty TNHH In Thanh
Bình.
Công tác kế toán chi tiết hàng tồn kho của công ty TNHH In Thanh Bình sử dụng đó là phương pháp thẻ song song.
2.2.4.1 Quy trình thực hiện xuất, nhập kho
❖ Nhập kho
- Nhập vật tư, nguyên liệu từ bên ngoài phục vụ cho sản xuất
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Phòng kinh doanh nhận được đơn đặt hàng của đối tác, sẽ liên hệ với phòng Sản phẩm - Sản xuất để đặt sản phẩm. Phòng sản phẩm phối hợp cùng phòng kế toán để kiểm tra lượng hàng trong kho có đủ để sản xuất đáp ứng đơn đặt không.Trường hợp hàng tồn kho không đủ, sẽ lập phiếu yêu cầu cung cấp vật tư, nguyên liệu gửi lên Giám đốc để phê duyệt. Khi được Giám đốc kí đơn phê duyệt sẽ liên hệ nhà cung ứng để đặt hàng.
Khi nhà cung ứng giao hàng đến, kế toán nhận đơn bán hàng và nhập vào phần mềm, in phiếu nhập kho đưa xuống cho thủ kho đối chiếu hàng nhận được và ký.
- Nhập thành phẩm từ phòng Sản phẩm - Sản xuất
Phòng Sản phẩm - Sản xuất sau khi hoàn thành quy trình sản xuất sẽ đưa thành phẩm xuống bộ phận kho để nhập kho. Bộ phận kho tiến hành kiểm tra và ghi vào thông tin của thành phẩm phiếu nhập kho. Sau đó, phiếu nhập kho được gửi cho kế toán kho để hạch toán nghiệp vụ lên phần mềm.
❖ Xuất kho
- Xuất kho vật tư, nguyên liệu dùng cho sản xuất trong công ty
Trong quá trình sản xuất, phòng Sản phẩm - Sản xuất cần lấy nguyên vật liệu từ kho sẽ làm “Phiếu đề nghị xuất kho” gửi xuống cho kế toán kho. Kế toán kho chịu trách nhiệm nhận phiếu đề nghị, kiểm tra trên phần mềm số lượng xem còn đủ không. Nếu trong kho không đủ đáp ứng thì kế toán kho lập phiếu đề nghị cung cấp vật tư lên cho Giám đốc phê duyệt.
- Xuất kho thành phẩm để kinh doanh
Phòng kinh doanh khi nhận được đơn đặt hàng từ đối tác sẽ thỏa thuận hợp đồng mua bán. Sau khi thỏa thuận xong, phòng kinh doanh lập “Tờ trình xuất hàng” đưa lên để Giám đốc phê duyệt. 3 liên của “Tờ trình xuất hàng” được lưu lại ở phòng Giám đốc, phòng kinh doanh và phòng kế toán.
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Ke toán kho có trách nhiệm thực hiện xuất các mặt hàng trong kho theo “Tờ trình xuất hàng”. Bộ phận kho sau khi hoàn thành xong việc kiểm tra và giao hàng sẽ lập “Biên bản bàn giao” thành 3 liên lưu tại bộ phận kho, kế toán và gửi cho khách hàng.
Kế toán lập 3 liên “Hóa đơn Giá trị gia tăng” lưu tại cuống, giao cho khách hàng và dùng để kê khai thuế.
2.2.4.2 Phương pháp tính giá xuất, nhập của CCDC, NVL tại Công ty TNHH
In
Thanh Bình
a) Phương pháp tính giá hàng nhập kho
Kế toán ghi nhận giá hàng nhập kho theo giá trị thực tế theo công thức sau:
Giá trị thực tế hàng nhập kho = Số lượng hàng tồn kho nhập kho x Đơn giá chưa tính thuế GTGT + chi phí mua hàng + các khoản thuế không được hoàn lại - các khoản giảm trừ
Ví du: Ngày 12/3/2020, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001521, công ty mua
nhập kho từ Công ty cổ phần XNK ngành in SIC 20 hộp Bản kẽm TQ 550x650 đơn giá chưa bao gồm thuế là 1.400.000 đồng, chi phí xe máy vận chuyển về công ty là 50.000 đồng.
Giá trị nhập kho là: 20 x 1.400.000 + 50.000 = 28.050.000(đồng)
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.7: Hóa đơn GTGT số 0001521 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.8: Phiếu nhập kho số 726 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
Bằng chữ Ba trăm hai mươi triệu, tám trăm bày muơi nghìn đổng chăn
Tổng cộng tiền thanh toán
291 700 000 29 170 000 320 870 000 Sá 726 Có: 331 Nọ: 152 152 152 152 152 Cộng bén háng Chi phí Tien thuế GTGT
Từ Liêm . Thành phô HiI NỘI
Ngày 23 Ihắng PHIẾU NH⅛P KHO ^lgriy 23 tháng 12 nỉm 2019 s⅛⅛ 'T17HB!NH Họ tên ∏gu⅛⅛J Dσnvt Địa chì: Theo số hóa đơn: Nài dung:
CÒNG τγ∖∆ ^7τ*⅛NtHI∣M∣i⅛M∣λχi u∖ 'N lɪ H BIMW ' c°n9 Iy CP NXK ngành in SIC “ 352 Giải Phỏng - Hà Nội 0001521, Số Seri: SP/19P Mực in 12 nâm 2019 Tên.nhăn hiệu,quy cách phẩm chát vặt tư (ɜan phẩm _____________hàng hóa)__________ - .... C
XANHCXCflI- Mực xann Cotori
COLORIVANG ■ Mực vàng Cokxi
DOSENLORI • Mực đỏ sen Coiori _
DOCOOCLCRI - Mực đỏ cà
CoIori
Mỉ kho Đơn ViUnh
Kg Kg Kg Kg Hộp Kg Thực nh⅛. SỐ tượng Theo chứng từ _____1____: 900,00 900,00 900,00 900,00 20,00 500.00 Đơn giá Thình t⅛ι 62 000 62 000 62 OOO 62 000 1 400 OCO "' ⅞' OOt 4 55 81» OM ... 55 800 OOC g⅞00M 55 800 000 ....Z 28 .000 000 40 500 OOC
b) Phương pháp tính giá hàng xuất kho
Với đặc điểm NVL là giấy, mực in, catton,... những mặt hàng không bị biến động giá quá mạnh nên công ty sử dụng tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Cuối tháng, kế toán tính đơn giá bình quân để tính giá hàng tồn kho xuất, công thức tính như sau:
Đơn giá bình quân cuối kỳ = ( giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + tổng giá trị hàng tồn kho nhập trong kỳ) / (số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + số lượng hàng tồn kho nhập trong kỳ)
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Giá HTK = Số lượng hàng tồn kho xuất x Đơn giá bình quân cuối kì
2.2.4.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty TNHH In
Thanh Bình
Tại công ty TNHHIn Thanh Bình, hạch toán chi tiết CCDC, NVL áp dụng theo phương pháp thẻ song song. Với ưu điểm đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, phương pháp đã được đáp ứng được yêu cầu hạch toán khối lượng nguyên vật liệu nhiều và đa dạng ở công ty.
Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện như sau:
Tại kho: Thủ kho đảm nhiệm việc theo dõi chi tiết từng lọai vật tư, hàng hóa bằng thẻ kho. Mỗi loại hàng tồn kho được theo dõi riêng bởi một thẻ kho. Khi phát sinh nghiệp vụ xuất, nhập kho, thủ kho sẽ nhận được phiếu xuất hoặc phiếu nhập từ bộ phận kế toán kho gửi xuống.
Tại phòng kế toán cử nhân viên xuống kho nhận lại chứng từ sau khi đã có xác nhận của thủ kho, đồng thời kiểm tra lại việc ghi chép thẻ kho xem có sai sót, gian lận, nhầm lẫn, sau đó thù ký xác nhận vào thẻ kho. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu lên phần mềm Misa, theo dữ liệu đã nhập, phần mềm sẽ tự động Sổ chi tiết, Bảng kê xuất - nhập kho,... Định kỳ, kế toán thực hiện công tác kiểm kê để đối chiếu số lượng thực tế và trên sổ sách của hàng tồn kho. Nếu phát hiện ra có sự chênh lệch, kế toán phải tìm ra nguyên nhân và xử lý kịp thời.
2.2.5 Thực tế hạch toán tổng hợp hàng tồn kho tại công ty TNHH In Thanh Bình
2.2.5.1 Quy trình hạch toán tổng hợp hàng tồn kho tại Công ty TNHH In
Thanh Bình
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán hàng tồn kho trên phần mềm kế toán Misa