Công ty sử dụng hệ thống các chứng từ theoThông tư 133/2016/TT-BTC
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Phiếu nhập kho(Mau số01-VT)
Phiếu xuất kho (Mẫu số02 -VT)
Hóa đơn GTGT (Mẫu SỐ01GTKT3/001) Nhật ký chung (Mẫu sốS03a-DNN) Sổcái (Mẫu sốS03b -DNN)
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Thẻ kho
Bảng tổng hợp nhập -xuất -tồn.
Biên bản kiểm kê hàng hóa (Mẫu số 05-VT) Tờ trình xuất hàng.
Phiếu sản xuất.
Biên bản bàn giao vật tư thiết bị
2.2.3 Tài khoản sử dụng tại công ty
Các tài khoản được công ty sử dụng trong hạch toán hàng tồn kho bao gồm: Nhóm tài khoản phản ánh vật tư, hàng hóa: 152, 153, 154, 155, 156
Nhóm tài khoản phản ánh khi thực doanh thu: 632, 511 Nhóm tài khoản phản ánh thanh toán: 111, 112, 131, 331
2.2.4 Công tác kế toán chi tiết hàng tồn kho tại Công ty TNHH In Thanh
Bình.
Công tác kế toán chi tiết hàng tồn kho của công ty TNHH In Thanh Bình sử dụng đó là phương pháp thẻ song song.
2.2.4.1 Quy trình thực hiện xuất, nhập kho
❖ Nhập kho
- Nhập vật tư, nguyên liệu từ bên ngoài phục vụ cho sản xuất
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Phòng kinh doanh nhận được đơn đặt hàng của đối tác, sẽ liên hệ với phòng Sản phẩm - Sản xuất để đặt sản phẩm. Phòng sản phẩm phối hợp cùng phòng kế toán để kiểm tra lượng hàng trong kho có đủ để sản xuất đáp ứng đơn đặt không.Trường hợp hàng tồn kho không đủ, sẽ lập phiếu yêu cầu cung cấp vật tư, nguyên liệu gửi lên Giám đốc để phê duyệt. Khi được Giám đốc kí đơn phê duyệt sẽ liên hệ nhà cung ứng để đặt hàng.
Khi nhà cung ứng giao hàng đến, kế toán nhận đơn bán hàng và nhập vào phần mềm, in phiếu nhập kho đưa xuống cho thủ kho đối chiếu hàng nhận được và ký.
- Nhập thành phẩm từ phòng Sản phẩm - Sản xuất
Phòng Sản phẩm - Sản xuất sau khi hoàn thành quy trình sản xuất sẽ đưa thành phẩm xuống bộ phận kho để nhập kho. Bộ phận kho tiến hành kiểm tra và ghi vào thông tin của thành phẩm phiếu nhập kho. Sau đó, phiếu nhập kho được gửi cho kế toán kho để hạch toán nghiệp vụ lên phần mềm.
❖ Xuất kho
- Xuất kho vật tư, nguyên liệu dùng cho sản xuất trong công ty
Trong quá trình sản xuất, phòng Sản phẩm - Sản xuất cần lấy nguyên vật liệu từ kho sẽ làm “Phiếu đề nghị xuất kho” gửi xuống cho kế toán kho. Kế toán kho chịu trách nhiệm nhận phiếu đề nghị, kiểm tra trên phần mềm số lượng xem còn đủ không. Nếu trong kho không đủ đáp ứng thì kế toán kho lập phiếu đề nghị cung cấp vật tư lên cho Giám đốc phê duyệt.
- Xuất kho thành phẩm để kinh doanh
Phòng kinh doanh khi nhận được đơn đặt hàng từ đối tác sẽ thỏa thuận hợp đồng mua bán. Sau khi thỏa thuận xong, phòng kinh doanh lập “Tờ trình xuất hàng” đưa lên để Giám đốc phê duyệt. 3 liên của “Tờ trình xuất hàng” được lưu lại ở phòng Giám đốc, phòng kinh doanh và phòng kế toán.
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Ke toán kho có trách nhiệm thực hiện xuất các mặt hàng trong kho theo “Tờ trình xuất hàng”. Bộ phận kho sau khi hoàn thành xong việc kiểm tra và giao hàng sẽ lập “Biên bản bàn giao” thành 3 liên lưu tại bộ phận kho, kế toán và gửi cho khách hàng.
Kế toán lập 3 liên “Hóa đơn Giá trị gia tăng” lưu tại cuống, giao cho khách hàng và dùng để kê khai thuế.
2.2.4.2 Phương pháp tính giá xuất, nhập của CCDC, NVL tại Công ty TNHH
In
Thanh Bình
a) Phương pháp tính giá hàng nhập kho
Kế toán ghi nhận giá hàng nhập kho theo giá trị thực tế theo công thức sau:
Giá trị thực tế hàng nhập kho = Số lượng hàng tồn kho nhập kho x Đơn giá chưa tính thuế GTGT + chi phí mua hàng + các khoản thuế không được hoàn lại - các khoản giảm trừ
Ví du: Ngày 12/3/2020, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001521, công ty mua
nhập kho từ Công ty cổ phần XNK ngành in SIC 20 hộp Bản kẽm TQ 550x650 đơn giá chưa bao gồm thuế là 1.400.000 đồng, chi phí xe máy vận chuyển về công ty là 50.000 đồng.
Giá trị nhập kho là: 20 x 1.400.000 + 50.000 = 28.050.000(đồng)
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.7: Hóa đơn GTGT số 0001521 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.8: Phiếu nhập kho số 726 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
Bằng chữ Ba trăm hai mươi triệu, tám trăm bày muơi nghìn đổng chăn
Tổng cộng tiền thanh toán
291 700 000 29 170 000 320 870 000 Sá 726 Có: 331 Nọ: 152 152 152 152 152 Cộng bén háng Chi phí Tien thuế GTGT
Từ Liêm . Thành phô HiI NỘI
Ngày 23 Ihắng PHIẾU NH⅛P KHO ^lgriy 23 tháng 12 nỉm 2019 s⅛⅛ 'T17HB!NH Họ tên ∏gu⅛⅛J Dσnvt Địa chì: Theo số hóa đơn: Nài dung:
CÒNG τγ∖∆ ^7τ*⅛NtHI∣M∣i⅛M∣λχi u∖ 'N lɪ H BIMW ' c°n9 Iy CP NXK ngành in SIC “ 352 Giải Phỏng - Hà Nội 0001521, Số Seri: SP/19P Mực in 12 nâm 2019 Tên.nhăn hiệu,quy cách phẩm chát vặt tư (ɜan phẩm _____________hàng hóa)__________ - .... C
XANHCXCflI- Mực xann Cotori
COLORIVANG ■ Mực vàng Cokxi
DOSENLORI • Mực đỏ sen Coiori _
DOCOOCLCRI - Mực đỏ cà
CoIori
Mỉ kho Đơn ViUnh
Kg Kg Kg Kg Hộp Kg Thực nh⅛. SỐ tượng Theo chứng từ _____1____: 900,00 900,00 900,00 900,00 20,00 500.00 Đơn giá Thình t⅛ι 62 000 62 000 62 OOO 62 000 1 400 OCO "' ⅞' OOt 4 55 81» OM ... 55 800 OOC g⅞00M 55 800 000 ....Z 28 .000 000 40 500 OOC
b) Phương pháp tính giá hàng xuất kho
Với đặc điểm NVL là giấy, mực in, catton,... những mặt hàng không bị biến động giá quá mạnh nên công ty sử dụng tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Cuối tháng, kế toán tính đơn giá bình quân để tính giá hàng tồn kho xuất, công thức tính như sau:
Đơn giá bình quân cuối kỳ = ( giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + tổng giá trị hàng tồn kho nhập trong kỳ) / (số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + số lượng hàng tồn kho nhập trong kỳ)
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Giá HTK = Số lượng hàng tồn kho xuất x Đơn giá bình quân cuối kì
2.2.4.3 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty TNHH In
Thanh Bình
Tại công ty TNHHIn Thanh Bình, hạch toán chi tiết CCDC, NVL áp dụng theo phương pháp thẻ song song. Với ưu điểm đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, phương pháp đã được đáp ứng được yêu cầu hạch toán khối lượng nguyên vật liệu nhiều và đa dạng ở công ty.
Trình tự hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện như sau:
Tại kho: Thủ kho đảm nhiệm việc theo dõi chi tiết từng lọai vật tư, hàng hóa bằng thẻ kho. Mỗi loại hàng tồn kho được theo dõi riêng bởi một thẻ kho. Khi phát sinh nghiệp vụ xuất, nhập kho, thủ kho sẽ nhận được phiếu xuất hoặc phiếu nhập từ bộ phận kế toán kho gửi xuống.
Tại phòng kế toán cử nhân viên xuống kho nhận lại chứng từ sau khi đã có xác nhận của thủ kho, đồng thời kiểm tra lại việc ghi chép thẻ kho xem có sai sót, gian lận, nhầm lẫn, sau đó thù ký xác nhận vào thẻ kho. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu lên phần mềm Misa, theo dữ liệu đã nhập, phần mềm sẽ tự động Sổ chi tiết, Bảng kê xuất - nhập kho,... Định kỳ, kế toán thực hiện công tác kiểm kê để đối chiếu số lượng thực tế và trên sổ sách của hàng tồn kho. Nếu phát hiện ra có sự chênh lệch, kế toán phải tìm ra nguyên nhân và xử lý kịp thời.
2.2.5 Thực tế hạch toán tổng hợp hàng tồn kho tại công ty TNHH In Thanh Bình
2.2.5.1 Quy trình hạch toán tổng hợp hàng tồn kho tại Công ty TNHH In
Thanh Bình
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán hàng tồn kho trên phần mềm kế toán Misa ( Nguồn từ công ty TNHH In Thanh Bình)
2.2.5.2 Thực tế hạch toán tổng hợp NVL, CCDC tại Công ty TNHH IN
Thanh Bình
Phương pháp hạch toán: Kê Khai thường xuyên TK kế toán sử dụng:
- TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ
Kết cấu chung của 2 tài khoản này như sau:
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020 Bên nợ: Thể hiện trị giá của vật tư, hàng hóa được mua vào, trị giá hàng tồn kho bị thừa trong quá trình kểm kê.
Bên có: Trị giá hàng tồn kho xuất kho, phân bổ NVL,CCDC, trị giá hàng tồn kho thiếu Số dư cuối kỳ bên Nợ.
111, 112, 141, 331, 151
152
Nguyên liệu, vật liệu
Nhap kho NVL mua về
133
Thue GTGT (nếu được khấu trứ)
621, 627, 623, 641, 642, 241
cõng tv Hèn doanh lién kết, dầu nr khac
711 811
154
Nguven vật liệu gia cõng, chề bién^ xong nhập lại kho
3333
Thue nhập khâu phái nộp khi nhập khâu
3332
Thuế úèu thụ đặc biệt cua NVL nhập khẩu (nếu cõ) 3338 Chênh lệch đảnh giá lại > giã trị ghi số cũa NVL Chênh lệch đanh giá lại < giã trị sổ của NVL ———i5
Xuẳt NNr L thuê ngoai gia cóng, chế biến Thuế bão vệ mòi trường cùa NN L-
sán xuẩt hoặc nhập khẩu (nểu cô)
411 Nhặn vốn góp bang NN-L 621, 627, 623, 641, 642, 241 NN 7 L dã xuất sữ dụng không hết nhập lại kho 154 Phế liệu nhập kho 338 (3381) NN
7 L phát hiện thửa khi kiếm kẻ chừ xữ lý
111, 112, 331
Chiet khấu thưong mại giám giã hàng mua, trá lại háng mua
133 Thue GTGT tưong ứng 632 NN7L xuẳt bãn, NN7L dùng đề mua lại phần von gõp NVL ứ đọng, không cẩn dùng khi thanh tý. nhượng băn
NN7L hao hụt ngoài định mức
--- --- ---½
138 (1381)
NN
7 L phát hiện thiểu khi kiểm kê_______ chở xử lý
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Sơ đồ 2.4: Ke toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH In Thanh Bình(Nguồn từ công ty TNHH In Thanh Bình)
Quy trình hạch toán: Ở phòng Tài chính Ke toán, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ NKC sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi vào Sổ Cái TK 152, 153... Cuối tháng hoặc cuối quý kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Sổ Cái TK 152 với bảng tổng hợp chi tiết TK 152,153...xem đã khớp đúng chưa. Sau khi kiểm tra đã khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập BCTC.
Cụ thể:
❖ Nhập kho
Ví dụ: Căn cứ vào “ Hóa đơn Giá trị gia tăng” số 0004056 ngày 23/12/2019, Công ty
mua nhập kho 7258 kg màng bóng nước DL-40mic và 6892 kg màng bóng nước DL- 15mic của Công ty cổ phần giấy và bao bì SIC. Giá chưa bao gồm thuế GTGT là 534.010.520 (VND), thuế GTGT 10% là 53.401.052 (VND), tổng số tiền phải thanh toán là 587.411.572 (VND).
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.9: Hóa đơn giá trị gia tăng số 004056 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
Săm 2919
HGẰr GHl sí CHtfHGT L 7
DIẾH GÙI TÀI KHOÀH SÓTIẾH SÚ NGẮT HỰ cú HỰ cú TỬNG CỌNG - - 143.898.I11. S96 143,898,111^96 1 ỉ 3 4 5 S ____________7____________' 8 - 2018/2013 r OOOOO 221121
2013 Xuat: GiajI B658(84κ60)phuc vụ
sân Buatcho
154 152 49.997.500 49.997.500
3011012013 PXK85 301101
2013 Xuat kho thánh phàm Etao cho Tnmt ùm Kiem soát b nh t t ệ ạHá N i ộl n ẫ 1 10 2019 131 511 250.510.909 250.510.909 3011012013 001084 301101 2013 ThneGTGTdmra_____________________________________ 131 333 25.051.091 25.051.091 3011012013 PXK85 3011012013
Xuat kho thánh phàm giao cho Tnme tàm Kiem
soát b nh t t ệ ậH ảN i ộl n ẫ 110.2019__________________ 632 155 250.510.909 250.510.909 23/12/2013 r 0004056 23/12/2 013
Nháp kho: . Iant boot n c DL-IOmic ∖ ướ c aủ
CMJ ty c ph⅛ giày và bao bi SICồ ...152... ...331...
258.675.120 258.675.120 ... 23/12/2013 '... 0004056 23/12/2 013 Nháp kho: máng bóng mróc DL-15mic c aủ
Cràg ty c phán giày và bao b SICồ ỉ ...152... ... 331.
...275.335.400
...275.335.400
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.10: Phiếu nhập kho số 728 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
Ke toán dựa theo “Hóa đơn Giá trị gia tăng” nhập liệu vào phân hệ "Mua hàng" trên phần mềm kế toán Misa như sau:
Nợ 152: 534.010.520 (VND) Nợ 133: 53.410.052 (VND) Có 331: 587.411.572 (VND)
58
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Khi công ty thanh toán tiền hàng cho người bán, kế toán quỹ hạch toán: Nợ 331: 587.411.572 (VND)
Có 111: 587.411.572 (VND)
Sau khi nhập số liệu xong, Kế toán in “Phiếu nhập kho” chuyển cho thủ kho kiểm tra hàng hóa nhập kho.“Hóa đơn giá trị gia tăng” được kế toán chuyển cho kế toán trưởng lưu giữ để phục vụ cho việc kê khai thuế GTGT.
Bảng 2.11: Sổ nhật kí chung (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
CÔNG TY TNHH In Thanh Bình
sỏ NHẬT KÝ CHUNG
23/12/2013
r...
0004056... 23/12/2 013
Thua GTGT được kháu trừ CL a hàng hóa dị ch vụ ...133... ...331... ...53.401.052 ...53.401.052 23/12/2013 PXVL12/2 Ũ18 23/12/2 013 Xuat: DC5272 phục vụ cho sã
Dtfn vị: Công ty TNHH In Thanh Binh Miu so SOJb-DNN
(Ban hành theo Thòng lư SO133 20IfrTT-BTC
ngày 26.8.2016 cùa Bộ Tái chinh)
Ngày, thing ghi sô Chủng từ Di èn giãi Nhật ký chung Sôluẹu TKdoi ũng Sô tiên
Sô hiịu Ngây tháng TrangSO dóngSTT Nợ Co
A B C D E G 1 2 ~
20/8/2019 PXK75
20/8/2019 Xuit: Giày BB 5S (84x60)
phục vụ sân xuàt cho đon háng cùa Trung t⅛ kiêm soát bệnh tật tinh Son La
S 11 Ii- 49.997.500 49.997.500
23.122019 Ũ004Ũ5 Ớ
23/12/201
9 _________Nhập kho tnáng bong nướcDLTOiIIiic__________ 15 1446 331 258.675.120 258.675.120
23.'122019 0004056 23/12/2019 _________Màng bóng nước DL-ISmic__________ 15 1447 331
275.335.400 275.335.400
Người lập biêu (Ký. họ ten)
Λ⅛φ∙... ỉnang. nôm...
Ke toán trường Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, dõng dâu)
Sau khi ghi chép vào Sổ NKC, kế toán ghi chép vào sổ cái tài khoản 152
59
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 152 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
Sỏ CÁI
NifflHl?
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Sỉ biện: 152
CÔNG TY T^HHInThanhBinh
BẢNG TỎNG HỢP NHẬP XUẤT TÒN NGUYIN VẬT LIlu
só HttUTKi 152 cap Iiliat t⅛ m MlHÁHG TÉH HÁHG W T
TtHfllUKi HKiP XllllT TCH CUtl KỲ
SL π SL π TT SL TT TỬNG CỘNG___________ W 42,854 ,030 367,520 536,272,624 746,785 521,805,818 227,835 58,121,636 1 2 3 4 5 6 ' ĩ 8 3 10 11 12 KBRGCHl j RE... Brochure (tài Iisu) Q ujr en 1,830. 00 18,347, 100 1,830.00 18,347,100 - - 10,026 152"Card ⅛it ^⅛4' H ộ ...43.00 2,335,5 04* 1...43.00'" ... - - ... KCA TALC Catalog Quji sn 2,500. 00 000 14,457, 2,500.00 14,457,000 - - 5,783 KCATALC ∣ GUEI... Catalogloail Qujr en 30 0.0 250 12,863, 300.00 12,863,250 - - 14,283 152.BB58 846 GiajI bầibẫng 58 (84x60)... Kg 0.0 81,27 857 2 7,834.00 - - 152' DL- .... Màng bóngnróc DL^40mic...Cái 0.0 50 00 7,258. - - KDL-... 15mic Màng bóngnrróc DL-15mic... Cái 00 300. 00 6,832. - - KCATALG I GUE5 CataIogIoaiB Qujren 00 3,200,0 500.00 3,200,000 - - 18,400 KDE CAL Decalbciformex Cái
Định kỳ cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ và bảng xuất nhập tồn.
60
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.13: Bảng xuất nhập tồn nguyên vật liệu (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN Thanh Bình)
* Nội dung đê xuât: Đê xuãt cung cìp -vạt tu
* Nhâa viên đẽ xuât: Phong Sãn xuãt — Sán phãm
* Hang hõa vàn phóng phin 'tài sin. công cụ dụng cụ cân đẽ KIiatz
STT TFX HAXG HOÃTAN PHONG PHAMrrAI SAN/CCDC SO LLTỢNG
T Giây BB 5 S (£4 X 6CỘ 2357 kg' -T -3 → -5 "3 ❖ Xuất kho
Khi phòng kế toán nhận được “Phiếu đề nghị xuất kho” từ phòng Sản phẩm - Sản xuất, Kế toán sẽ lập “Phiếu xuất kho” và chuyển phiếu này cho thủ kho. Thủ kho sẽ căn cứ vào số liệu trên phiếu để xuất kho những NVL, CCDC cho phòng Sản phẩm - Sản xuất.
Ví du: Ngày 20/8/2019, công ty xuất 2857 kg giấy BB 58 (84 x 60) để phục vụ sản
xuất cho đơn hàng của Trung tâm kiểm soát bệnh tật tỉnh Sơn La.
61
NGUYỄN THỊ VÂN ANH 2020
Bảng 2.14: Phiếu đề nghị xuất kho (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH IN