5. Bố cục của luận văn
3.3.3. Thực trạng thu ngân sách Nhà nước từ đất đai tại Chi cục Thuế
huyện Thanh Ba
Tổng thu ngân sách từ đất đai tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba được phân chia theo các nguồn thu cụ thể tại Bảng 3.6 dưới đây:
Bảng 3.6. Kết quả thu ngân sách nhà nước các khoản thu từ đất trên địa bàn huyện Thanh Ba (2012 -2014) Đơn vị tính: Triệu đồng TT Nguồn thu 2012 2013 2014 2013/2012 (%) 2014/2013 (%) 1 Thu tiền SDĐ 34.989,7 35.078,6 64.689,9 100,25 184,41 2 Thuê đất 646,4 434,3 416 67,18 95,79 3 Thuế TN từ CNBĐS(thuế CQ) 574,1 570,4 628,2 99,35 110,13 4 Thuế SDĐPNN (thuế nhà đất ) 147,3 152,8 158,3 103,73 103,60 5 Lệ phí trước bạ nhà, đất 368,5 373,4 710,2 101,33 190,20 Cộng 36.726 36.609,5 66.599,6 99,68 181,92
7. Tổng thu NS toàn Chi cục/năm 75.852,6 79.396 111.049,2 104,67 139,87
8. Thu NSNN từ đất/ Tổng thu NS 48,4% 46,1% 60,0%
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Thanh Ba)
Tỷ lệ thu NSNN từ đất/tổng thu ngân sách ngành Thuế huyện Thanh Ba chiếm một tỷ lệ lớn, dao động từ 48,4 % đến 60,0% trong tổng thu NS của toàn huyện. Tổng thu ngân sách ngành Thuế huyện Thanh Ba trong những năm qua có xu hướng tăng lên, năm 2014 so với năm 2012 tăng số tuyệt đối là 31.196,6 triệu đồng (tương đương với số tương đối tăng 46,4%).
Các khoản thu từ đất, năm 2013 so với năm 2012 không tăng (năm 2012 là 36.726 triệu đồng và năm 2013 là 36.609,5 triệu đồng), do nguyên nhân khách quan là thị trường bất động sản trầm lắng, kinh tế vĩ mô tăng trưởng chậm, nhà đầu tư và người dân thận trọng trong đầu tư. Riêng năm
2014 tổng nguồn thu ngân sách ngành thuế huyện nói chung và các khoản thu từ đất nói riêng đã có mức tăng vượt bậc, thu NSNN từ đất đã tăng mạnh, tăng từ 36.726 triệu đồng năm 2012 lên 66.599,6 triệu đồng năm 2014 (tăng 81,3%), trong đó có 02 khoản thu tăng mạnh là tiền sử dụng đất (tăng 84,41%) và lệ phí trước bạ nhà, đất (tăng 90,20%). Nguyên nhân chủ yếu do UBND huyện chỉ đạo quyết liệt việc đấu giá đất đối với tổ chức, hộ gia đình, cá nhân và nền kinh tế bắt đầu có dấu hiệu khởi sắc, thị trường bất động sản bắt đầu dần hồi phục.
Trong thu NSNN từ đất trên địa bàn huyện, số thu từ tiền sử dụng đất các dự án và đấu giá quyền sử dụng đất hàng năm là nguồn thu quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn nhất trên tổng thu từ đất trên địa bàn huyện Thanh Ba (Năm 2012 chiếm tỷ lệ 95,2%, năm 2013 là 95,8%, năm 2014 là 97,1%). Năm 2014, xuất phát từ chủ trương của Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Thanh Ba đã tổ chức tăng cường đấu giá quỹ đất đã được quy hoạch cho mọi thành phần trong xã hội, vì vậy số thu từ khoản này năm 2014 tăng cao đột biến (tăng 84,41%), từ 35.078,6 triệu đồng năm 2013 lên 64.689,9 triệu đồng năm 2014. Đây là khoản thu cực kỳ quan trọng, tạo nguồn kinh phí cho chính sách đầu tư xây dựng trên địa bàn huyện, tuy nhiên nếu không có chính sách vĩ mô, tạo quy hoạch dài hạn thì quỹ đất là có hạn nên sẽ giảm dần số thu này từ các năm tiếp theo, tạo gánh nặng cho công tác quản lý thuế về sau.
Tiền thuê đất đối với đất do Nhà nước cho thuê chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng số thu ngân sách từ đất đai của huyện (Năm 2012 là 1,76%, năm 2013 là 1,18%, năm 2014 là 0,62%). Tiền thuê đất là một trong những nguồn thu từ đất có mức thu khá ổn định, mang tính bền vững, góp phần tăng thu cho ngân sách tỉnh trong những năm qua. Tuy nhiên, trong năm 2013, 2014 có xu hướng giảm xuống do các doanh nghiệp, tổ chức thuê đất được miễn giảm tiền thuê đất theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính Phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD. Dự kiến đến năm 2017 trở
đi thì số thu về tiền thuê đất sẽ tăng cao và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NS vì khi đó nhiều doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thuê đất hết thời gian miễn ưu đãi đầu tư tại địa bàn miền núi (địa bàn B).Đơn giá thuê đất được ổn định định kỳ 5 năm một lần đã tạo điều kiện để các doanh nghiệp dự kiến được các yếu tố chi phí đầu vào của sản xuất, kinh doanh từ đó xây dựng kế hoạch kinh doanh cho hợp lý, hiệu quả cao.
Quy định đơn giá thuê đất, thuê mặt nước theo Quyết định số 116/2011/QĐ-UBND ngày 30 tháng 8 năm 2011 của UBND tỉnh Phú Thọ về cơ bản đã phù hợp với những quy định mới về xác định giá thuê đất, đảm bảo sự ổn định để phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh, tạo điều kiện thu hút đầt tư, phát triển sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh nói chung, địa bàn huyện Thanh Ba nói riêng, đảm bảo hài hoà lợi ích của Nhà nước và của doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu sử dụng đất, khuyến khích việc sử dụng đất có hiệu quả của các tổ chức thuê đất trên địa bàn huyện. Thực hiện Nghị quyết số 13/NQ-CP của Chính Phủ, Nghị quyết số 02/NQ-CP, UBND tỉnh Phú Thọ và UBND huyện Thanh Ba cũng đã thực hiện giảm 50% tiền thuê đất cho các tổ chức kinh tế, hộ gia đình đang hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, đang thuê đất nộp tiền thuê đất hàng năm mà trong năm năm 2012 đã xác định đơn giá thuê đất theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 của Chính phủ; Giảm 50% tiền thuê đất năm 2013, năm 2014 đối với các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân được nhà nước cho thuê đất mà số tiền thuê đất phải nộp theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ- CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 của Chính phủ tăng quá 2 lần so với mức nộp năm 2010 (theo chính sách thu tiền thuê đất trước ngày Nghị định số 121/2010/NĐ-CP có hiệu lực thi hành). Trường hợp tiền thuê đất sau khi được giảm vẫn lớn hơn 2 lần so với tiền thuê đất phải nộp của năm 2010 thì được giảm tiếp tiền thuê đất đến mức bằng 2 lần tiền thuê đất phải nộp của năm 2010.
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là khoản thu phát sinh trong quá trình sử dụng đất (từ năm 2012 trở về trước là thuế nhà đất). Đây là nguồn thu có tính bền vững và lâu dài. Tuy nhiên, trên thực tế hiện nay ở nước ta khoản thu này thường chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu ngân sách đối với địa bàn cấp huyện do các nguyên nhân sau: Một là do chính sách miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo điều 9 - Luật thuế SDĐPN. Mặt khác, chính sách thuế này mới chỉ tập trung vào đất ở của một số đối tượng mà chưa tính đến các đối tượng khác như người sử dụng đất thuê của nhà nước, sử dụng đất được giao (vì mục đích phục vụ lợi ích công cộng) vào hoạt động kinh doanh; Số thu thuế SDĐPNN của huyện Thanh Ba từ năm 2012 đến năm 2014 chiếm tỷ lệ thấp: Năm 2012 là 0,40%, Năm 2013 là 0,42%, Năm 2014 là 0,24% trên tổng số thu ngân sách từ đất. Năm 2012 thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ra đời thay thế thuế nhà đất trước kia đã khắc phục hạn chế của thuế nhà đất, đó là: nâng cao tính pháp lý của Pháp luật về thuế trên cơ sở bổ sung những cái mới, kế thừa những cái còn phù hợp; Động viên sự đóng góp của người sử dụng đất, nhất là những đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước; đặc biệt, cơ sở xác định thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là tiền nên công tác hành thu đã khắc phục được những khó khăn trong khâu hành thu bằng lượng (quy ra thóc trước đây).
Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trước đây là thuế chuyển quyền sử dụng đất) thường chiếm tỷ lệ không cao trong tổng thu ngân sách từ đất đai trên địa bàn huyện Thanh Ba: Năm 2012 là 1,56%, năm 2013 là 1,56% và năm 2014 là 0,94%.Sở dĩ số thu này thấp mặc dù trong thực tế việc giao dịch, mua bán quyền sử dụng đất nhiều là do chính sách miễn, giảm tiền thuế đối với các trường hợp mua, bán, cho, tặng giữa những người ruột thịt trong gia đình với nhau và miễn, giảm đối với trường hợp cá nhân có ô đất duy nhất chuyển nhượng.
Khoản thu khác từ đất là Lệ phí trước bạ nhà, đất cũng chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu ngân sách từ đất: Năm 2012 là 1,0%, năm 2013 là 1,02%, năm
2014 là 1,075. Năm 2014, số thu từ sắc thuế này tăng so với năm 2013 là 90,2% là do năm 2014 UBND huyện Thanh Ba tăng cường triển khai đấu giá đất tạo nguồn vốn đầu tư đẫn đến khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất các hộ gia đình, cá nhân phải khai nộp lệ phí trước bạ.