2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạ
2.2.1 Hình thức bán hàng và thanh toán của công ty
a. Hình thức bán hàng
Doanh nghiệp bán hàng theo 2 phương thức là bán lẻ và bán hàng cho đại lý:
- Bán lẻ: Nếu khách hàng có nhu cầu mua hàng trực tiếp thì sản phẩm sẽ trực
tiếp chuyển từ kho của doanh nghiệp đến tay khách hàng mà không qua bất kỳ một khâu trung gian nào nên quá trình lưu thông hàng hóa diễn ra nhanh hơn. Phương thức bán hàng này không phổ biến ở công ty, vì mục tiêu chiến lược công ty là ưu tiên gia tăng hệ thống đại lý phủ rộng khắp đất nước.
- Bán hàng đại lý : Bán hàng đại lý là hình thức chủ yếu của công ty và mang
lại doanh thu nhiều nhất. Với mạng lưới đại lý bao phủ khắp cả nước và những chính sách ưu đãi hấp dẫn dành cho đại lý như là: được hưởng chiết khấu dành cho đại lý trên bảng giá niêm yết, hưởng chiết khấu thanh toán đối với trường hợp đại lý trả tiền ngay, hỗ trợ cước phí vận chuyển sản phẩm đến tận cửa Iiang,... Các cửa hàng đại lý phải đảm bảo thực hiện đúng các quy chế mà doanh nghiệp đã nêu trong hợp đồng .
b. Hình thức thanh toán
Khách hàng có thể lựa chọn phương thức thanh toán trong các phương thức như là: chuyển khoản, tiền mặt, séc,.
+ Phương thức thanh toán dùng tiền mặt: hai bên thỏa thuận thanh toán bằng tiền mặt, nhưng với trường hợp số thanh toán có giá trị nhỏ hơn 20 triệu đồng và những khách hàng không có hóa đơn.
+ Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt: Khách hàng đồng ý thanh toán số tiền hàng bằng những cách sau: Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản; bù trừ giữa hàng hóa dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa bán ra, vay mượn hàng;
2.2.2. Ke toán doanh thu bán hàng
a.Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
V Chứng từ sử dụng
+ Đơn đặt hàng hoặc thư báo giá. + Hợp đồng kinh tế (nếu có) + Phiếu xuất kho kiêm VCNB + Biên bản bàn giao hàng hóa + Hóa đơn GTGT (Biểu mẫu 2.1)
+ Phiếu thu, chi tiền mặt hoặc ủy nhiệm chi qua ngân hàng của khách hàng + Giấy báo có của Ngân hàng gửi đến
S Trình tự luân chyển chứng từ
Quá trình bán hàng
Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ trực tiếp liên hệ với nhân viên thuộc phòng kinh doanh của công ty thông qua điện thoại, email ... Tại đây, nhân viên phòng kinh doanh sẽ tư vấn và giải đáp thắc mắc của khách hàng; nhân viên thuộc phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập kế hoạch bán hàng (báo giá,.) và gửi lại cho khách hàng. Sau khi khách hàng nhận được bảng báo giá và đồng ý thì khách hàng sẽ gửi đơn đặt hàng chi tiết theo từng mặt hàng và số lượng cho nhân viên kinh doanh.
Phòng kinh doanh sau khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng gửi đến sẽ gửi cho bộ phận kế toán. Phòng kế toán sau khi nhận được đơn đặt hàng sẽ tiến hành kiểm tra số lượng hàng hóa còn có trong kho; trường hợp hàng thiếu báo khách chờ sản xuất; trường hợp hàng đủ kế toán sẽ lập phiếu xuất kho (3 liên): liên 1 lưu tại bộ phận kế toán, liên 2 chuyển đến cho kế toán kho, liên 3 gửi phòng vận chuyển để gửi cho khách hàng. Kế toán thuế dựa vào phiếu xuất kho và lập hóa đơn GTGT (hóa đơn điện tử) 01 bản gửi khách hàng, 01 bản lưu tại đơn vị.
Quá trình thu tiền
Trường hợp khách hàng thanh toán trước khi nhận hàng: Sau khi nhận được phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng và khách hàng chấp nhận thanh toán tiền ngay. Tại đây, kế toán lập phiếu thu (2 liên): Liên 1 lưu tại bộ phận kế toán, liên 2 chuyển
đến cho thủ quỹ. Thủ quỹ sau khi nhận được liên 2 của phiếu thu thì kiểm tra, xác nhận đã thu tiền. Sau đó, Bộ phận kho tiến hành xuất hàng cho khách hàng.
Trường hợp khách hàng thanh toán sau ghi nhận công nợ: Khách hàng nhận hàng và 2 bên thỏa thuận thanh toán sau khi nhận hàng. Kế toán công nợ tiến hành nhập liệu vào máy tính và ghi nhận công nợ đối với khách hàng. Sau một thời gian, khách hàng đồng ý đến trả nợ thì kế toán công nợ sẽ đối chiếu công nợ và thủ quỹ lập phiếu thu (2 liên): Liên 1 lưu tại bộ phận kế toán, liên 2 gửi cho thủ quỹ để xác nhận đã thu tiền và sau đó gửi trả lại cho khách hàng.
b. Tài khoản sử dụng
Doanh thu của công ty được mang lại chủ yếu từ bán hàng hóa và bán thành phẩm. Công ty sử dụng TK 511 để hạch toán doanh thu và chi tiết như sau:
S TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa
S TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm
Kế toán sẽ mở sổ chi tiết TK 5111 và TK 5112 theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng, tên khách hàng hoặc cửa hàng của công ty.
Ví dụ: Kế toán mở sổ chi tiết TK 5112 theo dõi theo từng khách hàng cụ thể như: Công ty TNHH Sơn Kohler Việt Nam (Xem phụ lục 04)
c. Phương pháp hạch toán
Tại công ty CP Đầu Tư Asa Group Quốc Tế: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000271 (Biểu mẫu 2.1). Khách hàng chưa thanh toán, kế toán sẽ tiến hành hạch toán và nhập liệu lên phần mềm:
Nợ TK 131 : 5,223,900,000
Có TK 5112: 4,749,000,000
Có TK 3331: 474,900,000
Kế toán dựa vào phiếu thu tiền hoặc giấy báo có của ngân hàng gửi đến,... và nhập vào phần mềm kế toán. Sau đó, máy tính sẽ cập nhật lên sổ cái TK 511 (Biểu mẫu 2.2),.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển từ bên Có của TK 511 sang bên Nợ của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty.
Nợ TK 5112: 4,749,000,000
Có TK 911: 4,749,000,000
Biểu mẫu 2.1. Hóa đơn GTGT số 0000271
HỎA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TANG Mẩu số (Form):01GTKT0/001
(VAT INVOICE)
Ngày (Date) 31 tháng (month) 12 năm (year) 2020
Ký hiệu (Serial):AG/20E
Số (No.): 0000271
Đơn vị bán hàng (Seller):CÔNG TY CỎ PHÀN ĐÀU TƯ ASA GROUP QUỐC TẾ
Mã số thuế (Tax code):
Địa Chi (Address):
Eq :E
Tài khoản (MCnumber):
0106734138 ⅞
Km 14, quốc lộ 1A, Xã Ngọc Hồi, Huyện Thanh Trì, Thành phó Hà Nội, τ⅛
Việt Nam gi
881885888888 Ngân hàng ACB PGD Thanh Trì - CN Hà Nội
Họ tên người mua hàng (Buyer):
Tên đơn vị (Company1Sname):CÔNG TY TNHH SƠN KOHLER VIẸT NAM
Mã số thuế (Tax code):0107940694
Địa chì (Address):Thôn Bài Trượng, Xã Hoàng Diệu, Huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
3 Sơn lót kháng kiềm nội thất cao cấp 18L Thủng 1.000 783.000 783.000.000
4 Sơn lót kháng kiềm ngoại thát đặc biệt 18L Thùng 1.000 1.103.0
00 01.103.000.00
Cộng tiền hàng (Total amount): 4.749.000.000
Thuế suất GTGT (VATrate):10% Tiền thuế GTGT (VATamount): 474.900.00
0
Tổng cộng tiền thanh toán (Totalpayment): 5.223.900.000
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệ u TK đối ứn So tiền So hiệu Ngày,tháng Tra ng SO ST T dò ng Nợ CÓ A B C D E G Il 1 2 - Số (lư đầu kỳ 7.240.500.153 - Số phát sinh trong kỳ 04/03/202 0 BH 16-080 04/03/2020 Bán háng CONG ĨỶ CÓ... PHAN TẬP ĐOÀN QUÓC TÉ SLAND theo hóa đơn 0000970... 131 89.149.58 2 04/03/202 0 BHl 6-081 04/03/2020 BanhangCONGTYCO... PHÀN TẬP ĐOÀN QUÓC
TẾ SLAND theo hóa dơn
0000973 131 57.500.00 0 ... ... 31/12/202 0 BH283-098 31/12/2020 Bán hàng CONG TY TNHH SƠN KOHLER VIỆT NAM theo hóa đơn 0000271...
131 4.749.000.000
31/12/202 0
NVK316- 066
31/12/2020 Ket chuyền lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 911 92.592.857. 091 - Cộng SO phát sinh 091 92.592.857. 92.592.857.09 1 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 091 92.592.857. 92.592.857.091
Người ghi sổ Kc toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Thi Hòa Nguyễn Thi Hòa Tạ Văn Lu-U
Người mua hàng (Buyer) Người bán hàng (Seller)
lure Valid
^y bời: CÔNG TY CỎ PHAN DAU TƯ ASA
GROUP QUỐC TẾ
Trang tra cứu: http://0106734138hd.easvinvoice.com.vn Mã tra cứu: Y6v3i7f4673101236771454f275ivY (Cần kiềm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
SOFTDREAMS,
Biểu mẫu 2.2. Trích sổ cái tài khoản 511
CONG TY CO Pl IAN ĐAU TU' ASA GROUP QUOC TE Mẩu số: S03b-DNN
K™ 'i⅛5 1A’ Xã Ngọc Hồi’ Huyện l hanh τri, Thành phố Hà
(Ban hành the° τh0ns'ưsố 133/2016/TT-BTC
Nội, Việt Nam Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SÔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Từ ngày 01/3/2020 đến ngày 31/12/2020
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tinh: VND
So này có 22 trang, đánh SO từ trang so Ol đến trang Ngày mở sổ:...
2.2.3. Ke toán giá vốn hàng bán
a. Cách tính giá xuất kho thành phẩm
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất kho đã bán trong kỳ. Hàng tồn kho của công ty được theo dõi theo phương pháp kê khai thường xuyên, với đặc điểm công ty có nhiều mặt hàng và số lượng hàng hóa của công ty lớn do đó công ty đã lựa chọn phương pháp tính giá xuất kho là “bình quân gia quyền cuối kỳ cho từng sản phẩm”. Sau mỗi lần xuất kho thành phẩm, kế toán chỉ cần nhập số lượng từng loại mặt hàng xuất kho mà chưa cần ghi nhận giá vốn. Cuối tháng, xác định đơn giá xuất đơn giá bình quân cho từng sản phẩm để lấy giá xuất kho. Với phương pháp tính giá xuất kho này giúp cho kế toán dễ dàng tính giá xuất kho và dễ dàng quản lý.
Đơn giá Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ
xuất kho = ________________________________________________
bình quân 1SP Số lượng hàng tồn đầu kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ trong kỳ
Trị giá vốn hàng bán từng sản phẩm trong kỳ = Số lượng hàng bán ra trong kỳ x đơn giá vốn BQ1 sản phẩm
b. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
•G Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho (Biểu mẫu 2.3)
- Phiếu nhập kho
- Sổ cái TK 632
•G Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi có hóa đơn GTGT, kế toán sẽ tiến hành hạch toán doanh thu vào phần mềm, phần mềm Misa sẽ tự động hiện lên bút toán kết chuyển tài khoản kho sang tài khoản giá vốn hàng bán theo số lượng hàng hóa ghi trên hóa đơn. Cuối tháng,
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm,
hàng hóa
Mã số Don vị tính
SoIuong
Đưn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A ________________B_________________ C D 1 2 3 4
1 Sơn siêu bóng nội thất cao cấp 18 L
API03-4... ST69-18LAPI 03-4... Thùng
1.000,0
000 3971.301.850, 1.301.850.397
2 Sơn siêu bóng ngoại thất cao cấp 18L A 1'86-181 Thùng 1.000,0 1.446.717, 1.446.717.852
dựa vào các chứng từ như phiếu xuất kho, nhập kho và bảng kê thì kế toán sẽ lập bảng cân đối kho thành phẩm nhằm theo dõi tình hình nhập- xuất - tồn số lượng từng loại hàng hóa trong kho của tháng đó.
Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng kê thành phẩm để tính giá vốn xuất kho cho sản phẩm bán ra trong tháng và kết chuyển từ bên Nợ của TK 632 sang bên Có của TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
c. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán” để theo dõi giá vốn hàng bán trong kỳ.
d. Phương pháp hạch toán
Để định khoản và phản ánh giá vốn hàng bán trong kỳ thì cần tập hợp đầy đủ phiếu nhập kho thành phẩm và số dư thành phẩm đầu kỳ, giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ, phiếu nhập kho hàng hóa mua vào trong kỳ, số dư nguyên vật liệu đầu kỳ, hóa đơn mua hàng. Kế toán sẽ hạch toán nghiệp vụ trước vào phần mềm. Cuối tháng, dựa trên các số liệu đã thu thập để chạy tính giá xuất kho bình quân cho từng sản phẩm, phần mềm sẽ tự động hiện giá vốn cho hàng bán trong tháng. Giá vốn hàng bán này sẽ được phần mềm tự động cập nhật vào các phiếu xuất kho và tự động điền vào phần giá vốn của hóa đơn GTGT.
Sau khi tính được giá vốn hàng bán thì phần mềm kế toán Misa sẽ tự động cập nhật lên các sổ như: sổ cái TK 632 (Biểu mẫu 2.4), sổ chi tiết TK 6)32....
Ví dụ: Nghiệp vụ bán hàng cho Công ty TNHH Sơn Kohler Việt Nam theo hóa đơn 0000271. Căn cứ vào phiếu xuất kho số XK336-449 (biểu mẫu 2.3).Giá vốn của đơn hàng này là 4.484.342.552 đồng.
Nợ TK 632: 4.484.342.552
Có TK 155: 4.484.342.552
Bảng 2.3 Phiếu xuất kho số XK336-449
CONG TY CO Pl IAN ĐAU Tư ASA GROUP QUOC TE y∣∕⅛u số: 02 - VT
Km lw.∙X⅛,√ 1A’ Xã Ngọc Hồi’ Huyện τhanh τri, τhanh phố Hà(Ban hành the° τh0ns ‘"SO 133/2016/TT-BTC
Nội, Việt Nam Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Nợ: 632
Số: XK336-449 Có: 155
- Họ tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHH SƠN KOHLER VIỆT NAM
- Địa chi (bộ phận): Thôn Bài Trượng, Xã Hoàng Điệu, Huyện Chương Mỹ, '!’hành phố Hà Nội, Việt Nam - Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH SƠN KOHLER VIỆT NAM theo hóa đơn 0000271
Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Kỷ, họ tên) Kc toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Thị Hòa Nguyễn Thj Hòa Tạ Văn Lu-U
Tống số tiền (Viết bang Bốn tỷ bốn trăm tám mươi bốn triệu ba trăm bốn mươi hai nghìn năm trăm năm ' ~' mươi hai đông chăn.
So chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sô hiệ u SỐ tiền
Số hiệu Ngày,tháng Trang
SO ST T dò Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dir đầu kỳ - SỐ phát sình trong kỳ
01/01/2020...XKI02I-... 01/01/2020... Kiem kê giá trị hàng tồn kho 155... ...7.537.755
02/01/2020
XK05004 02/01/2020 Xuat kho ban hang CONG TY CÔ PHẦN TẬP ĐOÀN QUỐC TÉ SLAND theo hóa don 0000923...
152 12.402.989
.... ... ... ... ... ...
31/12/2020
XK336-
449 31/12/2020 Xuat kho bẩn hàng CONG TYTNHH SƠN KOHLER VIỆT
NAM theo hóa đơn 0000271
155 4.484.342.552
31/12/2020 NVK>16-
066_________
31/12/2020 Kct chuyển lài lỗ đen ngày
31/12/2020____________ 911 88.615.216.7 01 - Cộng số phát sinh 88.655.216.701 88.655.216.7 01 - So du' cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 88.655.216.701 01 88.655.216.7
Biểu mẫu 2.4. Trích sổ cái tài khoản 632
!ONG TY CO PHAN ĐAU TƯ ASA GROUP QUOC TE
JH 14, quốc lộ 1A, Xã Ngọc Hồi, Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội, 'iệt Nam
Mau số: S03b-DNN
(Ban hành theo Thõng tư sổ 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Ctia Bộ Tài chính)
SO CAI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2020
632 - Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: VND
- So náy có 27 trang, đánh SO từ trang so Ol đến trang - Ngày mở sổ:...
Ngưòi ghi sô
(Ký, họ tên) Ke toán trưỏiig (Ký, họ tên) Ngày 28 tháng 03năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguyễn Thị Hòa Nguyền Thị Hòa Tạ Vân Lưu
2.2.4. Ke toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày, Chứngtừ Nhật ký chung
Số hiệ
Số tiền
- Chi phí bán hàng của công ty là những khoản chi phí như : chi phí vận
chuyển hàng hóa cho khách hàng, lương và các khoản trích theo lương của bộ phận bán hàng...
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp, Phí SMS,...
a. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
S Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT; phiếu chi; giấy báo nợ; bảng tính và thanh toán lương; bảng trích khấu hao TSCĐ,....
S Trình tự luân chuyển chứng từ.
Hàng ngày, kế toán dựa trên các chứng từ của các bộ phận gửi đến và tiến hành kiểm tra và nhập liệu vào máy tính. Theo đó, số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 6421 (biểu mẫu 2.5) và TK 6422 (Biểu mẫu 2.6),.
Cuối kỳ, tiến hành phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp theo doanh thu bán hàng của từng sản phẩm và dựa vào bảng phân bổ đó kết chuyển