Petrolimex Hà Tây
3.2.2.1. Quản lý tài sản ngắn hạn
- Giá trị tài sản ngắn hạn:
Tài sản ngắn hạn của công ty gồm: Tiền các loại, hàng tồn kho (hàng hoá tồn kho; hàng mua đang đi đường; nguyên vật liệu; công cụ dụng cụ; bao bì...), các khoản phải thu (phải thu của khách hàng; phải thu nội bộ; phải thu khác), các khoản đầu tư ngắn hạn và tài sản ngắn hạn khác (tạm ứng, chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển, thế chấp ký quỹ ký cược ngắn hạn).
- Quản lý vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền tại Công ty bao gồm: tiền mặt; tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Lượng tiền phát sinh và luân chuyển trong Công ty chủ yếu là tiền bán hàng và cung cấp dịch vụ. Số tiền luân chuyển bình quân trong ngày thời điểm hiện tại khoảng 2,6 tỷ đồng.
Tiền mặt của công ty được lưu giữ tại két tại các đơn vị. Tại mỗi đơn vị biên chế một cán bộ kiêm nhiệm công tác thủ quỹ và thực hiện thu, chi theo phiếu thu, phiếu chi được duyệt. Riêng Văn phòng Công ty, Văn phòng Chi nhánh, thủ quỹ là một biên chế riêng tại Phòng Kế toán Tài chính.
Xác định vai trò quan trọng của việc tăng tốc độ luân chuyển tiền hàng, Công ty có quy định việc thu nộp tiền bán hàng đối với các của hàng như sau: Về nguyên tắc, các cửa hàng nộp tiền về Công ty mỗi ngày một lần. Lượng tiền cửa hàng phải nộp bằng tổng số tiền tương ứng với lượng hàng xuất bán thu tiền ngay và số tiền thu khác phát sinh trong ngày. Trường hợp các cửa hàng xa địa điểm nộp tiền Công ty đã ký kết hợp đồng với ngân hàng đến tận cửa hàng thu tiền, định mức tồn quỹ không quá 30 triệu đồng.
Đối với tiền gửi ngân hàng, Công ty hiện nay có quan hệ giao dịch với nhiều ngân hàng thương mại như Ngân hàng ACB, Ngân hàng MB, Ngân hàng SHB...
- Quản lý công nợ:
Các khoản phải thu phát sinh hiện nay gồm phải thu khách hàng, phải thu nội bộ và phải thu khác, trong đó phải thu của khách hàng (người mua) là chủ yếu.
Đơn vị: Triệu đồng
TT Thời điểm Phải thu khách hàng Phải thu khác và Phải thu
tạm ứng
3 Năm 2017 48.712 3.449
4 Năm 2018 24.671 3.017
5 Năm 2019 21.355 3.324
Bảng 3.3. Công nợ phải thu của công ty giai đoạn 2017-2019
Nguồn: Báo cáo tài chính các giai đoạn 2017-2019 Công ty
Qua số liệu báo cáo tài chính ta thấy khoản công nợ khách hàng tương đối lớn; Năm 2017 là năm công nợ phải thu khách hàng lớn nhất trong 3 năm phân tích là 48.712 triệu đồng, có thể nói công nợ của công ty tương đối lớn nhưng đây là công nợ khách hàng trong ngành Petrolimex nên không lo ngại nhiều về công nợ khó đòi.
Về công nợ tạm ứng và công nợ phải thu ngày càng tăng dần, năm 2019 là 3.324 triệu đồng tăng so với năm 2018 là 307 triệu đồng, tương ứng tăng 14%. Số liệu này cũng được đánh giá an toàn, vì số công nợ trên đều phục vụ cho công trình dở dang.
Để đẩy mạnh bán ra, chiếm lĩnh thị phần thì ngoài cơ chế giá, chăm sóc khách hàng sau bán hàng, công nợ cũng là một yếu tố quan trọng trong chính sách bán hàng của Công ty. Hiện nay, hầu hết các khách hàng trong ngành Petrolimex của Công ty đều được thanh toán sau khi giao hàng chậm nhất 30
ngày. Khách hàng ngoài ngành Petrolimex phải thanh toán trước khi giao hàng và được thể hiện thông qua các hợp đồng mua bán.
Mặt khác, công tác đối chiếu công nợ với khách hàng và các đơn vị trực thuộc (cửa hàng, chi nhánh, xí nghiệp) được coi trọng, tuy nhiên vẫn chưa đầy đủ. Cụ thể mức dư nợ của khách hàng trong năm 2019 như sau:
Đơn vị: Triệu đồng
TT Thời điểm Mức dư nợ
1 31/03/2019 42.528
2 30/06/2019 39.403
3 30/09/2019 32.019
4 31/12/2019 18.735
Bảng 3.4. Công nợ phải thu khách hàng Công ty năm 2019
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác năm 2019- Công ty
Trong 5 năm qua, tỷ lệ nợ xấu, nợ không thu hồi được là không đáng kể. Tuy nhiên, quản lý công nợ tại Công ty trong những năm qua chưa làm tốt công tác phân tích tuổi nợ để có giải pháp bán hàng phù hợp và làm cơ sở tính toán các khoản dự phòng.
Quản lý tồn kho:
Đối với xăng dầu, toàn bộ lượng xăng dầu của Công ty được lưu giữ, bảo quản tại các cửa hàng xăng dầu. Mỗi cửa hàng có từ 3 đến 4 bể chứa với tổng dung tích từ 80 m3 đến 100 m3. Tại các cửa hàng xăng dầu Cửa hàng trưởng kiêm nhiệm thủ kho. Do xăng dầu là mặt hàng dễ cháy nổ, dễ bay hơi và nếu không bảo quản tốt sẽ dẫn đến ô nhiễm môi trường, vì vậy các bể chứa xăng dầu đều sử dụng công nghệ nhập xuất kín. Ngoài ra, Công ty có quy định các bể chứa xăng dầu phải được đo tính hàng ngày và ban hành định mức hao hụt phù hợp.
STT Nhóm VTTV, HH Năm Năm Năm 2017 2018 2019 1 Xăng Mogas 92 12.400 13.700 12.600 2 Dầu Do0.05 810 880 900 3 Cột bơm 23.171 31.571 23.003 4 Vật tư thiết bị 15.700 12.500 4.500 Tổng cộng 52.081 58.651 41.003
Bảng 3.5. Hàng tồn kho của Công ty giai đoạn 2017-2019
Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác giai đoạn 2017-2019 Công ty
Đối với Cột bơm xăng dầu, thiết bị chuyên dùng xăng dầu,linh kiện, công cụ dụng cụ: dự trữ tồn kho còn cao, chủ yếu là các vật tư thiết yếu phục vụ công tác kinh doanh. Giá trị hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn, đây là do đặc thù ngành hàng khi sản phẩm cột bơm Tatsuno NEO Nhật bản sẽ ngừng sản xuất, do vậy Công ty đã nhập dự phòng một số lượng lớn vật tư linh kiện thay thế cho loại sản phẩm cột bơm này nhằm phục vụ các đơn vị đã sử dụng cột bơm Tatsuno NEO Nhật bản sẽ phải thay thế trong những năm kế tiếp.
Công ty đã làm tốt công tác bảo vệ hàng hoá an toàn, đủ cho nhu cầu bán ra. Tuy nhiên, Công ty chưa xây dựng được định mức dự trữ tồn kho hàng hoá, vật tư hợp lý cho từng đơn vị, từng thời kỳ, dẫn đến sử dụng lãng phí vốn không cần thiết.
- Quản lý tài sản ngắn hạn khác:
Tài sản ngắn hạn khác của Công ty bao gồm các khoản phải thu tạm ứng; chi phí trả trước chờ phân bổ như: tiền mua bảo hiểm tài sản, công cụ dụng cụ chưa phân bổ hết... Thực tế, tài sản ngắn hạn khác ở Công ty phát sinh rất ít.
Việc quản lý tài sản dài hạn của công ty rất được coi trọng, với tình hình tăng giảm tài sản dài hạn năm 2019 của công ty được thể hiện qua bảng dưới đây: Đơn vị tính: Triệu đồng Mã Nhà cửa, Máy móc, Tài sản cố Khoản mục chỉ vật kiến Tổng cộng thiết bị định khác tiêu trúc Nguyên giá TSCĐ 11 Số dư đầu năm
112 17.458 3.579 6.087
27.124 01/01/2019
Số tăng trong năm 13 2.969 79 163 3.211
- Mua trong năm 131 79 163 242
- Điều động nội bộ
132 Công ty
- Tăng khác 133 2.969 2.969
Số giảm trong năm 14 644 576 231 1.451
- Thanh lý, nhượng bán 141 157 17 91 265 - Điều động nội bộ 142 Công ty - Giảm khác 143 627 559 231 1.186 Số dư cuối kỳ 15 19.783 3.082 6019 28.884 31/12/2019
Bảng 3.6. Biến động tài sản cố định hữu hình của Công ty năm 2019
Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2019 Công ty
Tài sản dài hạn hữu hình của Công ty bao gồm: nhà cửa; vật kiến trúc; phương tiện vận tải; máy móc thiết bị và các dụng cụ quản lý; ngoài ra còn có tài sản dài hạn vô hình vô hình như: quyền sử dụng đất có thời hạn; lợi thế thương mại; chi phí xây dựng cơ bản dở dang cũng được coi là tài sản dài hạn là giá trị vốn đã đầu tư xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật nhưng chưa hoàn thành tính đến thời điểm báo cáo.
Trừ chi phí xây dựng dở dang, toàn bộ tài sản dài hạn hiện có của Công ty đều được tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Mức độ tham gia tùy thuộc vào yêu cầu thực tế của từng bộ phận quản lý tài sản dài hạn. Khi cần thiết, để đảm bảo hiệu quả kinh doanh, Công ty điều động tài sản từ đơn vị này đến đơn vị khác nhằm phát huy tối đa năng lực tài sản.
Việc quản lý tài sản dài hạn tại Công ty theo hai tiêu thức là: Quản lý theo đơn vị (bộ phận) sử dụng tài sản và quản lý theo đặc điểm (loại) tài sản. Tại Văn phòng Công ty và Văn phòng Chi nhánh thực hiện quản lý tài sản dài hạn với đầy đủ các tiêu thức quản lý theo dõi thể hiện trên thẻ đối với từng đối tượng tài sản dài hạn. Tại các đơn vị (bộ phận) tài sản dài hạn được quản lý bằng hiện vật và tình trạng kỹ thuật của tài sản.
Các tài sản dài hạn trước đây có nguyên giá dưới 10 triệu đồng, không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ (theo Quyết định số 206/QĐ-BTC ngày 12/12/2003), Công ty đã chuyển sang theo dõi, quản lý, sử dụng và phân bổ giá trị còn lại trên sổ sách kế toán như tài sản ngắn hạn.
Khi bàn giao tài sản dài hạn, Công ty quy định về quy phạm sử dụng tài sản; phương pháp và chế độ bảo dưỡng thường xuyên đối với từng tài sản dài hạn; chế độ trách nhiệm đối với cá nhân và đơn vị trực tiếp quản lý, sử dụng tài sản dài hạn. Tại Công ty, thực hiện việc quản lý, sử dụng tài sản dài hạn theo giá trị (nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại), năng lực kỹ thuật thực tế của tài sản
dài hạn. Việc kiểm kê tài sản được Công ty thực hiện định kỳ vào ngày 01/01 và 01/07 hàng năm.
Tại các kỳ kiểm kê, Công ty chỉ thực hiện kiểm đếm về số lượng và đánh giá chất lượng để phân loại tài sản dài hạn phục vụ cho các mục đích quản lý.
Việc tính khấu hao tài sản dài hạn tại Công ty được thực hiện theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Phương pháp khấu hao tài sản dài hạn công ty đang áp dụng là phương pháp khấu hao đường thẳng, áp dụng để tính khấu hao đối với các tài sản dài hạn là nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý, xe ôtô con sử dụng tại Văn phòng Công ty và quyền sử dụng đất có thời hạn. Theo phương pháp này, mức khấu hao được phân bổ đều cho các năm sử dụng tài sản.
Phương pháp tính cụ thể như sau:
Mức khấu hao trung bình Nguyên giá của TSCĐ
hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng của TSCĐ
Trong đó, thời gian sử dụng của tài sản dài hạn được xác định căn cứ vào các quy định của Nhà nước về khung thời gian sử dụng các loại tài sản dài hạn. Tuy nhiên để nhanh chóng đổi mới công nghệ, đối với một số tài sản dài hạn, Công ty đã thực hiện khấu hao nhanh hơn so với thời gian quy định.
Ưu điểm của phương pháp này đơn giản, dễ tính toán, phân bổ đều giá trị của TSCĐ của các kỳ sử dụng.
Nhược điểm: Phương pháp này không đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Vì chi phí được phân bổ đều cho các kỳ nên đã ngầm định rằng sản xuất là không có sự biến động giữa các kỳ (mức độ sử dụng TSCĐ, chi phí sửa chữa, bảo trì TSCĐ, mức độ sản xuất… không thay đổi, giả thiết này hoàn toàn không hợp lý).
Đơn vị tính: Triệu đồng
Mã Nhà cửa,
Máy móc, Tài sản dài
Khoản mục chỉ vật kiến Tổng cộng thiết bị hạn khác tiêu trúc Giá trị hao mòn 16 lũy kế
Số dư đầu năm
17 8.202 2.928 4.673 15.803
01/01/2013
Số tăng trong năm 18 1.008 167 561 1.736
- Khấu hao trong
181 1.008 167 561 1.736 năm - Điều động nội 182 bộ Công ty - Tăng khác 183 Số giảm trong 19 583 538 189 1.310 năm - Thanh lý, 191 109 17 126 nhượng bán - Điều động nội 192 bộ Công ty - Giảm khác 193 474 521 187 1.182 Số dư cuối kỳ 20 8.627 2.557 5.045 16.229 31/12/2013
Bảng 3.7. Biến động khấu hao tài sản cố định hữu hình của Công ty năm 2019
Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2019 Công ty
Thực trạng việc quản lý huy động vốn tại Công ty PTS Hà Tây trong những năm qua được thể hiện qua những số liệu tại bảng dưới đây. Qua Bảng 3.8, ta thấy nguồn vốn của Công ty không biến động nhiều qua các năm: Mặc dù tổng nguồn vốn năm 2019 tăng 22.093 triệu đồng so với năm 2017 (104.428 tr.đ -82.335 tr.đ). Nhưng trong giai đoạn này năm 2017 tổng nguồn vốn là 82.335 tr.đ trong khi đó năm 2018 tổng nguồn vốn tăng mạnh lên 139.849 tr.đ. Nguyên nhân của tình trạng này là do sự biến động mạnh của nguồn vốn vay, chủ yếu là nợ ngắn hạn. Vốn tự tài trợ (vốn chủ sở hữu) năm 2017 đến năm 2018 tăng 1.245 triệu đồng là do bổ sung tăng vốn nhà nước từ lợi nhuận và bổ sung vốn từ quỹ phát triển sản xuất kinh doanh.
Nguồn vốn ngắn hạn được đáp ứng chủ yếu cho nhu cầu tồn kho hàng hoá và công nợ khách hàng. Vốn này ngoài vốn chủ sở hữu, được tài trợ chủ yếu từ Tập đoàn xăng dầu Việt Nam theo quy chế quản lý hạch toán kinh doanh của Tập đoàn. Cụ thể, Công ty được dư nợ 15 ngày kể từ ngày nhận hàng không chịu lãi suất; từ ngày thứ 16 phải tính lãi suất theo lãi suất vay ngắn hạn các ngân hàng thương mại đang áp dụng.
Đơn vị tính: Triệu đồng; %
Năm Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Giá trị Tỷ Giá trị Tỷ Giá trị Tỷ Chỉ tiêu trọng trọng trọng A. Nợ phải trả 48.158 58,49 104.427 74,67 69.528 66,58 I - Nợ ngắn hạn 47.713 57,95 103.890 74,29 68.958 66,03 1. Vay ngắn hạn 21.978 26,69 39.346 28,13 52.481 50,26 2. Phải trả người bán 10.296 12,51 37.598 26,88 6.458 6,18 3. Người mua trả tiền trước 7.694 9,34 13.161 9,41 2.062 1,97 4. Thuế và các khoản nộp NN 1.457 1,77 1.582 1,13 1.361 1,30 5. Phải trả CNV 978 1,19 2.955 2,11 2.094 2,01
6. Phải trả nội bộ 65 0,05 7.Các khoản phải trả phải nộp
khác 5.164 6,27 8.959 6,41 4.321 4,14
8. Quỹ khen thưởng phúc lợi 144 0,18 226 0,16 181 0,17
II - Nợ dài hạn 445 0,54 537 0,38 570 0,55
- Phải trả dài hạn khác 336 0,41 223 0,16 466 0,45 - Dự phòng trợ cấp mất việc
làm 80 0,10 146 0,10
- Doanh thu chưa thực hiện 28 0,03 168 0,12 104 0,10
B. Vốn chủ sở hữu 34.177 41,51 35.422 25,33 34.900 33,42
I - Nguồn vốn 34.177 41,51 35.422 25,33 34.900 33,42
- Vốn ngân chủ sở hữu 24.246 29,45 24.246 17,34 24.246 33,22 - Thặng dư vốn cổ phần 2.879 3,50 2.879 2,06 2.879 2,76
- Vốn khác 2.476 3,01 2.476 1,77 2.476 2,37
- Quỹ đầu tư phát triển 105 0,13 338 0,24 538 0,52
- Quỹ dự phòng tài chính 834 1,01 1137 0,81 1.337 1,28 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối 3.636 4,42 4.344 3,11 3.424 3,28
Tổng cộng nguồn vốn 82.335 100 139.849 100 104.428 100
Bảng 3.8. Cơ cấu nguồn vốn của Công ty giai đoạn 2017-2019
Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty
Hiện nay, Tập đoàn chưa quy định hạn mức dư nợ tối đa mà các Công ty tự tính toán mức dự trữ, công nợ bán hàng, chính vì vậy chưa thực sự gây sức ép sử dụng tiết kiệm vốn tại Công ty. Ngoài ra, Công ty còn sử dụng nguồn từ lợi nhuận chưa phân phối, nợ cán bộ công nhân viên, nợ ngân sách và nợ các nhà cung cấp khác....
Nguồn vốn vay dài hạn chủ yếu tài trợ cho tài sản cố định và các đầu tư dài hạn khác. Hàng năm, trên sơ sở kế hoạch đầu tư được duyệt, sau khi cân đối nguồn vốn từ khấu hao tài sản cố định, nguồn vốn để lại từ lợi nhuận kinh doanh,