Tại Cục thuế TP Hà Nội những hành vi vi phạm trong kiểm tra hoàn thuế GTGT chủ yếu chỉ dừng lại ở mức sai phạm, chƣa phải là những mánh khóe “tinh vi” lách luật. Tuy nhiên, vì số lƣợng hồ sơ hoàn thuế GTGT cần phải kiểm tra lớn, đội ngũ cán bộ ít, những sai phạm lại xảy ra trên diện rộng. Do đó, việc kiểm tra phát hiện đƣợc hết là rất khó khăn. Tuy nhiên, có thể nói những tồn tại trong công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nƣớc ngoài của Cục thuế TP Hà Nội xuất phát từ nhiều tiêu chí đánh giá khác nhau. Nhƣng chúng ta có thể khái quát lại một số tiêu chí chính sau:
Nhóm tiêu chí đánh giá khách quan: Có thể nói những tồn tại trong công tác
kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nƣớc ngƣời của Cục thuế TP Hà Nội là do ảnh hƣởng rất lớn của các yếu tố khách quan.
Trƣớc hết là do đặc thù kinh tế - xã hội của thành phố Hà Nội. Thành phố Hà Nội ngày càng mở rộng địa bàn, các doanh nghiệp nƣớc ngoài đầu tƣ vào Việt Nam và đặt trụ sở tại thành phố Hà Nội đa số có quy mô lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phức tạp. Việc này tạo ra những cơ hội cho Hà Nội trong việc tăng nguồn thu NSNN, tạo việc làm cho nhiều lao động. Tuy nhiên, điều đó cũng tạo ra những thách thức trong quản lý thuế nói chung và quản lý hoàn thuế GTGT nói riêng. Do đa số các doanh nghiệp nƣớc ngoài có số lƣợng hồ sơ hoàn thuế GTGT nhiều và số tiền hoàn lớn đều là các doanh nghiệp sản xuất, xây dựng có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ra nƣớc ngoài hoặc trong khi chế xuất.
Thứ hai, đa số các doanh nghiệp nƣớc ngoài đều rất tuân thủ pháp luật. Tuy
nhiên, cũng không tránh khỏi một số doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật chƣa cao, một số doanh nghiệp cố tình dây dƣa, chây ỳ, cố tình chiếm dụng tiền thuế của NSNN thông qua việc hoàn thuế GTGT khống, hoàn thuế GTGT khi chƣa đủ điều kiện.... Hiện nay, tình hình kinh tế khó khăn, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn do khủng hoảng kinh tế, lạm phát leo thang, lãi suất tăng cao khiến cho
hiện tƣợng số lƣợng doanh nghiệp dây dƣa, chiếm dụng tiền thuế của NSNN ngày càng phổ biến. Điều này là một thách thức to lớn với công tác quản lý hoàn thuế GTGT và công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT. Làm sao để vừa có thể hỗ trợ đúng mức với các doanh nghiệp gặp khó khăn thực sự về tài chính mà vẫn có thể đảm bảo nguồn thu cho NSNN, tránh tình trạng chiếm dụng vốn ngân sách nhà nƣớc thông qua hoàn thuế ảo. Hiện nay, các doanh nghiệp thƣờng sử dụng những thủ
đoạn nhƣ: dùng hoá đơn thật, giả lẫn lộn, hoá đơn biến thành "hàng hoá" lƣu thông trên thị trƣờng hoặc hoá đơn của chính doanh nghiệp, số liệu trên hoá đơn khớp
đúng với số liệu doanh nghiệp kê khai nhƣng lại là hoá đơn khống do doanh nghiệp khác làm chứng từ đầu vào để đƣợc hoàn thuế. Ngoài ra còn có trƣờng hợp: kê khai thiếu doanh thu thuế GTGT đầu ra (không xuất hóa đơn GTGT bán ra), giá bán giữa các sản phẩm không tƣơng đồng, giảm giá hàng bán không đúng quy định...
Qua đây, chúng ta thấy đƣợc rằng chỉ vì mục đích trục lợi của mình mà đã làm cho các doanh nghiệp mất đi ý thức, dẫn đến vi phạm pháp luật khiến cho công tác hoàn thuế GTGT và kiểm tra hoàn thuế GTGT gặp rất nhiều khó khăn. Và đây cũng chính là nguyên nhân làm chậm so với thời gian quy định trong việc xem xét hoàn thuế của cơ quan thuế.
Ba là, cơ chế chính sách hiện hành liên quan đến công tác quản lý thuế nói
chung và quản lý hoàn thuế GTGT, quy trình hoàn thuế GTGT, thanh tra kiểm tra hoàn thuế GTGT còn nhiều bất cập, chƣa rõ ràng.
Bốn blà, bThiếu bsự btriển bkhai bđồng bbộ, blàm bviệc bkhông bthống bnhất btheo bquy
bđịnh bgiữa bcác bngành bvà bcác bcơ bquan bquản blý. bCụ bthể:
Việc bcấp bgiấy bphép bkinh bdoanh bcủa bcơ bquan bBộ, bSở bĐầu btƣ, bUBND btỉnh b– bthành
b
phố bcác bcấp bkhông bgắn bliền bvới bviệc bkê bkhai bđăng bký bkinh bdoanh, bđăng bký bnộp bthuế bcủa
b
các bdoanh bnghiệp bvới bcơ bquan bthuế, btừ bđó bnhiều bdoanh bnghiệp btuy bcó bquyết bđịnh bthành
b
lập bnhƣng bđịa bđiểm bvà bhoạt bđộng bở bđâu, btừ bbao bgiờ, bcơ bquan bthuế bcũng bnhƣ bcơ bquan bban
b
Xử blý bcác bhành bvi bvi bphạm bcủa bcác bcơ bquan bchức bnăng bcòn bchậm bvà bchƣa
bnghiêm blà bmột bnguyên bnhân blàm bcho bviệc bchiếm bdụng btiền bthuế bngày bcàng bnghiêm btrọng. bCụ bthể blà bmột bsố bdoanh bnghiệp bđƣợc bhoàn bthuế bGTGT bbị bcơ bquan bthuế bvà bcông ban bphát bhiện bcó bsự bgian blận, bnhƣng bcho bđến bnay bvẫn bchƣa bđƣợc bxử blý bdứt bđiểm bvới bnhiều blý bdo bnhƣ bthiếu bkinh bphí, bcon bngƣời bđể bđiều btra, bxác bminh bhoặc btội bdanh bchƣa brõ. bĐối bvới bnhững btrƣờng bhợp bđã bbị bxử blý bthì bmức bphạt bchƣa bnghiêm bkhông bcó btác bdụng brăn bđe, bgiáo bdục.
Việc bcƣỡng bchế bthi bhành bcác bquyết bđịnh bxử blý bvề bthuế, bvề bphạt bcó bnhiều bbất
bcập bvề blực blƣợng, btổ bchức, bcác btrình btự bthủ btục bcƣỡng bchế bđảm bbảo bthu bđủ btiền bthuế, btiền bphạt...
Công btác bthống bkê, bkhai bthác bthông btin bkinh btế b- bxã bhội btrong bcông btác bquản
blý bthu bthuế bbị bcoi bnhẹ bdẫn bđến bcác bcơ bquan bquản blý bNhà bnƣớc bkhông bnắm bsát btình bhình bsản bxuất bkinh bdoanh bở bđịa bphƣơng bnên bkhi bkiểm btra bkhông bso bsánh bđối bchiếu bđƣợc bthực blực, bkhả bnăng bnguồn bhàng bcủa bđịa bphƣơng bcung bcấp bđể btừ bđó bcó bcơ bsở bđối bchiếu, bđấu btranh bvới bcác bhành bvi bsai bphạm, bcũng bnhƣ bhoạch bđịnh bchính bsách bkinh btế bcủa bđịa bphƣơng.
Về bphía bcơ bquan bpháp bluật b(Công ban, bViện bkiểm bsoát) bdo blực blƣợng bcán bbộ
bchƣa bnắm brõ bvà bcập bnhật bđầy bđủ bcác bchính bsách, bchế bđộ, bnghiệp bvụ btrong blĩnh bvực bthuế, bchƣa bquan btâm bđƣợc bnhiều btới bviệc bbố btrí blực blƣợng bđủ bmạnh bđể bphối bhợp bthƣờng bxuyên bvới bcơ bquan bthuế btrong bcông btác bđiều btra bxác bđịnh brõ bhành bvi bsai bphạm bcủa bcác bđối btƣợng btrong blĩnh bvực bthuế bđể bxử blý bcông bkhai bkịp bthời bcác btội bphạm btrốn bthuế, bchiếm bđoạt btiền bthuế, bnhằm bgiáo bdục brăn bđe bcác bđối btƣợng bkhác btrong bviệc bkê bkhai, bthực bhiện bnghĩa bvụ bthuế.
Việc btrao bđổi bthông btin. buỷ bthác bđiều btra, bxác bminh bgiữa bViệt bNam bvà bcác
bnƣớc bkhác btrong blĩnh bvực bthuế bcòn bhạn bchế.
Nhóm tiêu chí đánh giá bchủ bquan: b
Mặc keekết quả trong bcông btác bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT btrong bthời bgian bqua bchịu bnhững btác bđộng bkhông bnhỏ bcủa nn những tiêu chí đánh giá khách bquan bnhƣng bcũng bkhông bthể bkhông bkể bđến tiêu chí đánh giá bchủ bquan. bCụ bthể:
Một blà, bsố blƣợng bcông bchức bthực bhiện bcông btác bthanh btra, bkiểm btra btại bCục
bthuế bTP bHà bNội bcòn bhạn bchế, bchƣa bđáp bứng bđƣợc byêu bcầu bcủa bcông btác bquản blý bhoàn bthuế bGTGT bcũng bnhƣ blƣợng bhồ bsơ bcần bphải bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT bcủa bcác bdoanh bnghiệp bnƣớc bngoài bcũng bnhƣ bsự bgia btăng bkhông bngừng bvề bsố blƣợng, bqui bmô b
của bdoanh bnghiệp btrên bđịa bbàn bthành bphố bHà bNội. bBên bcạnh bđó bngoài bcông btác bthực bhiện
bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT bthì bcán bbộ bthanh btra bkiểm btra bcòn bphải bthực bhiện bcác bcông bviệc b
sự bvụ bcũng bnhƣ bcông btác bkiểm btra bquyết btoán, bgiải bthể bvà bquản blý bdoanh bnghiệp bdo bvậy
b
thời bgian bđể bthực bhiện bcông btác bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT bcòn bbị bhạn bchế.
Hai blà, btrình bđộ bkhông bđồng bđều bảnh bhƣởng bkhông bnhỏ bmột bsố bcán bbộ bthực
bhiện bcông btác bthanh btra, bkiểm btra bchƣa bchuyên bsâu bnghiệp bvụ bnên bxử blý bcác bvấn bđề bvề bhoàn bthuế bGTGT bcòn bnhiều blúng btúng, bchƣa bkịp bthời bban bhành bcác bquyết bđịnh bxử blý bvi bphạm. bViệc bcán bbộ bthanh btra, bkiểm btra bchƣa bchuyên bsâu bnghiệp bvụ blại bbắt bnguồn btừ bnhiều bnguyên bnhân bchủ bquan bvà bkhách bquan bkhác bnhau, btrong bđó bthiếu bnhững bchƣơng btrình bđào btạo bchuyên bsâu bcó bhiệu bquả blà bmột btrong bnhững bnguyên bnhân bquan btrọng.
Ba blà, bsự bphối bhợp bgiữa bcác bphòng bban bchức bnăng btrong bnội bbộ bcơ bquan bthuế
bcòn bchƣa bchặt bchẽ; bquan bđiểm bgiữa bcác bphòng bban bchƣa bđƣợc bthống bnhất, bcòn bnhiều bquan bđiểm bcá bnhân bđƣợc bđƣa bvào btrong bquá btrình bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT. bNhận bthức bvề btầm bquan btrọng bcủa bcông btác bquản blý bhoàn bthuế b bGTGT btrong bcông btác bquản blý bthuế bnói bchung bchƣa bđúng bđắn bvà bkịp bthời.
Bốn blà, bchƣa bkịp bthời btổng bhợp bnhững bvƣớng bmắc bphát bsinh bđể bđề bxuất bvới
bBộ bTài bchính, bChính bphủ, bQuốc bhội bsửa bđổi bcơ bchế bchính bsách, bgiải bquyết bvƣớng bmắc bphát bsinh btrong bthực btiễn bhoàn bthuế bGTGT bvề bcác bđối btƣợng bđƣợc bhoàn....
Năm blà, bbất bđồng bngôn bngữ. bTrình bđộ bngoại bngữ b(từ bchuyên bmôn) bcủa bđội
bngũ bcán bbộ bthanh btra bkiểm btra bchƣa bcao. bDẫn bđến bviệc bgiải bquyết bhồ bsơ bhoàn bthuế bGTGT bkhông bdứt bđiểm. bCác bdoanh bnghiệp bnƣớc bngoài bdễ bbị bthao btúng bbởi bcác bbên btƣ bvấn, bkiểm btoán btrong bnƣớc bvà bnƣớc bngoài bkhi bhọ bcó bý bđồ bkhông btốt bdo bđã bnhận btiền btƣ bvấn bcủa bcác bdoanh bnghiệp bnƣớc bngoài.
Qua bđánh bgiá bvề bthực btrạng bcông btác bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT bđối bvới bcác
bdoanh bnghiệp bnƣớc bngoài bcủa bCục bthuế bTP bHà bNội bthời bgian bqua bchúng bta bthấy, btrong bnhững bnăm bgần bđây bcông btác bhoàn bthuế bGTGT bcũng bnhƣ bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT bđối bvới bcác bdoanh bnghiệp bnƣớc bngoài bcủa bCục bthuế bTP bHà bNội bđã bđạt bđƣợc bnhiều bthành btựu bđáng bkhích blệ, bđóng bgóp bvai btrò bquan btrọng btrong bhiệu bquả bcông btác bquản blý bthuế bnói bchung bvà bmục btiêu bgiảm bthiểu bgian blận btừ bviệc bchiếm bdụng bvốn btừ bNSNN bnói briêng bcủa bCục bthuế bTP bHà bNội. bSong bbên bcạnh bđó bvẫn bcòn bnhững btồn btại bnhất bđịnh, bdo bđó bviệc bnghiên bcứu bđể btìm bra bnhững bbiện bpháp bnhằm btăng bcƣờng bcông btác bkiểm btra bhoàn bthuế bGTGT bđối bvới bcác bdoanh bnghiệp bnƣớc bngoài bcủa bCục bthuế bTP bHà bNội bcó bý bnghĩa bvô bcùng bto blớn.
CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Nhằm đạt đƣợc các mục tiêu nghiên cứu đã đề ra, đề tài tiến hành thực hiện tổng hợp các phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ phƣơng pháp thu thập và tổng hợp tài