kiểm tra hoàn thuế
Hiện nay, cải cách hành chính đƣợc Đảng, Nhà nƣớc xác định là một trong ba khâu đột phá chiến lƣợc để đƣa nƣớc ta phát triển nhanh, bền vững. Là một cơ quan hành chính kinh tế, thực hiện các nhiệm vụ quan trọng, cục thuế thành phố Hà Nội cũng cần thực hiện cải cách hành chính để thực hiện tốt các chức năng đƣợc Cục thuế thành phố giao phó là tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí và lệ phí, các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi của ngành thuế trên địa bàn theo quy định. Điều cần làm đầu tiên có thể thấy, thiết thực nhất trong việc cải cách hành chính đó chính là hoàn thiện bộ máy cơ cấu tổ chức và quy trình làm việc trong Cục.
Nhƣ nghiên cứu ở trên, bộ máy, cơ cấu tổ chức hiện nay của Cục thuế thành phố tuy vận hành tƣơng đối tốt và linh đoạt nhƣng với sự phát triển tƣơng đối nhanh của mạng lƣới các doanh nghiệp trên địa bàn và yêu cầu ngày càng cao trong việc thực thi pháp luật về thuế thì sự hoàn thiện bộ máy, cơ cấu tổ chức là nhu cầu thiết yếu và cần phải thực hiện thƣờng xuyên liên tục. Việc hoàn thiện bộ máy, cơ cấu tổ chức đƣợc thể hiện qua các mặt nhƣ: phân công hợp lý số lƣợng thành viên trong các đội trong Cục, đặc biệt cân đối số lƣợng các cán bộ của các đội kiểm tra phù hợp với khối lƣợng công việc của các đội, cần tăng cƣờng cán bộ đội kiểm tra với lý do số doanh nghiệp phân bổ trên từng cán bộ là rất lớn (hơn 300DN/CB). Số lƣợng doanh nghiệp lớn là một khối lƣợng công việc hành chính không mang tính chuyên môn nghiệp vụ chiếm rất nhiều quỹ thời gian của cán bộ thuế. Điều này làm ảnh hƣởng lớn đến chất lƣợng và hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
Tăng cƣờng tính công khai, minh bạch trong hoạt động công vụ. Đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức bằng các hình thức phù hợp, có hiệu quả. Quy định rõ và đề cao trách nhiệm của ngƣời đứng đầu. Có chính sách đãi ngộ,
động viên, khuyến khích cán bộ, công chức, viên chức hoàn thành tố tnhiệm vụ và có cơ chế loại bỏ, bãi miễn những ngƣời không hoàn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật.Sự hoàn thiện của bộ máy, cơ cấu tổ chức tất yếu dẫn đến quy trình làm việc hiệu quả
KẾT LUẬN
Các doanh nghiệp nƣớc ngoài trên địa bàn thành phố Hà Nội trong những năm qua đã khẳng định đƣợc vị trí của mình với mức tăng trƣởng đạt loại khá. Luôn đi đầu trong công tác nộp nghĩa vụ với NSNN. Trong những năm qua các doanh nghiệp này đã cung cấp cho ngân sách Nhà nƣớc một khoản thu không nhỏ từ thuế GTGT, chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu từ thuế của NSNN. Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong công tác thực hiện luật về hoàn thuế GTGT, nhƣng do đây là một luật thuế mới nên không tránh khỏi những lúng túng trong công tác thực hiện kê khai, nộp thuế hoá đơn chứng từ, ...Đặc biệt là đối với công tác hoàn thuế đa số các doanh nghiệp đã thực hiện đúng quy định của luật thuế, song bên cạnh đó còn có một số đơn vị lợi dụng việc hoàn thuế GTGT để bòn rút tiền NSNN. Tình trạng này đang đƣợc coi là vấn đề “Nóng bỏng” không chỉ đối với cục thuế Hà nội - mà đối với tất cả các cơ quan thuế, đòi hỏi phải có biện pháp để hạn chế thấp nhất hành vi vi phạm trong hoàn thuế GTGT.
Co ng tác kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nƣớc ngoài trên địa bàn thành phố Hà Nội đã đu ợc thực hiẹ n tu o ng đối tốt, đã đạt đu ợc những kết quả đáng khích lẹ . Tuy nhie n trong quá trình thực hiẹ n vẫn còn mọ t số hạn chế. Co ng tác kiểm tra hoàn thuế GTGT vẫn còn lúng túng, hiẹ u quả chu a cao, kết quả thu thuế GTGT trong những na m qua vẫn chu a tu o ng xứng với mức đọ và quy mo phát triển sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp nƣớc ngoài trong địa bàn thành phố. Các hiẹ n tu ợng trốn lạ u thuế, cha y ì, nợ đọng thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT còn phổ biến, diễn ra du ới nhiều hình thức, ngày càng tinh vi ho n, khó phát hiẹ n ho n. Bằng lý luạ n và thực tiễn, luạ n va n đã đạ t ra và giải quyết tu o ng đối đầy đủ vấn đề kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nƣớc ngoài trên địa bàn thành phố Hà Nội:
Nhiều doanh nghiệp chƣa thực hiện lƣu giữ chứng từ hóa đơn đầy đủ, đúng các quy định về hạch toán kế toán, tài chính doanh nghiệp, sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp mua bán hóa đơn để hợp thức hóa các hóa đơn đầu vào để hoàn thuế GTGT; Nhiều hồ sơ hoàn thuế GTGT thuộc trƣờng hợp hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau không đƣợc kiểm tra sau hoàn kịp thời do cán bộ quản lý không theo dõi sát sao và kịp thời; Thời gian thực hiện một cuộc kiểm tra ngắn và kinh nghiệm xử lý các tình huống khi kiểm tra còn yếu dẫn đến việc không phát hiện đƣợc đầy đủ các hành vi vi phạm của NNT; Các chính sách, thông tƣ, nghị định và các văn bản hƣớng dẫn về hoàn thuế GTGT của Bộ Tài chính thƣờng xuyên thay đổi dẫn đến việc các cán bộ không nắm bắt đƣợc các quy định thay đổi kịp thời; Trên thực tế đối với các hành vi vi phạm của DN thì ngoài việc truy hoàn, tính tiền chậm nộp, phạt hành vi kê khai sai sau kiểm tra thì chƣa có biện pháp cứng rắn cụ thể nào cả để thực sự răn đe các DN không tuân thủ theo pháp luật của Việt Nam; Công tác phối hợp các cấp, các ngành chƣa thực sự đáp ứng điều kiện về thời gian, còn nhiều các thủ tục rƣờm rà.
+ Và trong luận văn cũng đƣa ra đƣợc một số giải pháp: Công tác quản lý, sử dụng hóa đơn cần phải đƣợc tăng cƣờng: Tăng cƣờng ứng dụng tin học vào công tác quản lý hóa đơn, khuyến khích sử dụng hóa đơn tự in đặc biệt là hóa đơn điện tử, Cải tiến cơ chế quản lý về hóa đơn; Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế và kiểm tra sau khi giải quyết hoàn thuế; Bồi dƣỡng, nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ công chức; Tuyên truyền, tập huấn các chính sách mới cho cán bộ trong ngành thuế và cho NNT; Xử lý nghiêm vi phạm trong công tác kiểm tra hoàn thuế đối với NNT cũng nhƣ cán bộ trực tiếp kiểm tra nếu có hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT; Tăng cƣờng phối hợp liên ngành đối với Cục thuế thành phố và đối với Ủy ban nhân nhân quận, phƣờng để nắm bắt đƣợc hoạt động của các DN; Mặc dù đã cố gắng rất nhiều nhƣng luận văn sẽ không tránh khỏi những sai sót và hạn chế. Kính mong quý Thầy, Cô trong hội đồng chỉ dẫn để luận văn hoàn thiện hơn để áp dụng vào công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT ở địa phƣơng.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Cục thuế TP Hà Nội, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019;
2.Chính phủ, 2013. Báo cáo kinh nghiệm cải cách chính sách thuế Giá trị gia tăng của một số nƣớc trên thế giới (kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161 TTr-CP ngày 23/4/2013);
3.Cục thuế TP Hà Nội, Kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế;
4.Chính phủ, 2016. Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính Phủ quy định chi tiết và và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản
lý thuế;
5.Chính phủ, 2016. Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính Phủ sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP về thuế giá trị
gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp;
6.Bộ Tài chính, 2012. Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng;
7.Bộ Tài chính, 2013. Công văn 7527/BTC-TCT ngày 12/06/2013 của Bộ Tài chính về việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp có
dấu hiệu rủi ro cao về thuế;
8.Bộ Tài chính, 2013. Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng;
9.Bộ Tài chính, 2014. Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều
tại Nghị định quy định về thuế;
10.Bộ Tài chính, 2015. Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa
đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
12. Bộ Tài chính, 2016. Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính;
13. Bộ Tài chính, 2016. Thông tư 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về thuế giá trị gia tăng;
14. Bộ Tài chính, 2017. Thông tƣ 93/2017/TT-BTC ngày 19/09/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi thông tƣ Thông tƣ 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính;
15. Bộ Tài chính, 2018. Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính;
16. Đỗ Thị Hòa Nhã, 2011. với đề tài “Một số giải pháp nhằm ngăn chặn tình trạng gian lận thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi
cục thuế thành phố Thanh Hóa”. Tạp chí Khoa học & Công nghệ;
17. Nguyễn Thị Hoa, 2014. với đề tài “Giải pháp tăng cường công tác hoàn thuế
giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang”. Luận văn
Thạc sỹ kinh tế, Học viện Nông nghiệp Việt Nam;
18. Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu, 2009. “Giáo trình thuế. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính”;
19. Phan Thị Dung, 2014. với đề tài “Thực trạng và một số đề suất hoàn thuế giá trị
gia tăng đối với doanh nghiệp xuất khẩu thủy sản tỉnh Khánh Hòa”. Nha Trang:
Hội thảo về thuế 05/2014;
20. Quốc hội, 2008. Luật thuế Giá trị gia tăng 13/2008/QH12 ngày 13/06/2008 hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009;
21. Tổng cục Thuế, 2011. Quy trình hoàn thuế ban hành theo quyết định 905/QĐ- TCT ngày 01/07/2011;
22. Tổng cục Thuế, 2013. Công văn 3147/TCT-KK ngày 24/09/2013 của Tổng cục
thuế về việc tăng cường công tác kiểm tra thuế;
thuế trả lời về việc hoàn thuế đối với hàng xuất khẩu;
24. Tổng cục Thuế, 2013. Công văn 1196/TCT-CS ngày 03/04/2019 của Tổng cục
thuế trả lời về việc hoàn thuế đối với dự án đầu tư;
25. Tổng cục Thuế, 2013. Công bvăn b1752/BTC-TCT bngày b10/02/2014 bcủa bBộ bTài
bchính bvề bviệc btăng bcường bquản blý bthuế bđối bvới bcác bdoanh bnghiệp bcó brủi bro bcao bvề
bthuế;
26. Tổng cục Thuế, 2013. Công bvăn b1752/BTC-TCT bngày b10/02/2014 bcủa bBộ bTài
bchính bvề bviệc btăng bcường bquản blý bthuế bđối bvới bcác bdoanh bnghiệp bcó brủi bro bcao bvề
bthuế;
27. Tổng cục Thuế, 2014. Công văn số 1752/BTC-TCT ngày 10/02/2014 của Bộ Tài chính về việc Tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao
về thuế;
28. Tài liệu bồi dƣỡng nghiệp vụ công chức thuế của Cục thuế TP Hà Nội;
29. Web: www.chinhphu.vn(Cổng thông tin điện tử Chính phủ);
30. Web: www.gdt.gov.vn (web của Tổng cục thuế);
31. Web: www.hanoi.gdt.gov (web của Cục thuế Thành phố Hà Nội);
32. Web: các trang web của cục thuế các tỉnh, thành phố;
33. Web: wikipedia.org.