Tổ chức quản lý NSNN

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.3.2. Tổ chức quản lý NSNN

3.3.2.1. Tổ chức quản lý thu NSNN huyện Lương Tài

- Thu ngân sách huyện những năm gần đây có nhiều chuyển biến tích cực, kế hoạch tỉnh giao luôn hoàn thành với tỷ lệ cao. Năm 2011 đạt tỷ lệ 116%, năm 2012 đạt tỷ lệ 131% năm 2013 đạt tỷ lệ 136% kế hoạch. Số thu trong cân đối đạt tỷ lệ cao nhất là năm 2013 đạt 136% và năm thấp nhất là năm 2011 cũng đạt 116%.

- Tốc độ tăng thu ngân sách năm sau so với năm trước cũng tương đối cao, năm 2011 thu ngân sách đạt 122.719 triệu đồng, năm 2012 số thu ngân sách đạt 158.355 triệu đồng, năm 2013 số thu là 181.538 triệu đồng.

- Tuy nhiên, số thu cân đối của huyện còn hẹp chưa đáp ứng được nhu cầu chi thường xuyên trên địa bàn phải nhờ vào trợ cấp của tỉnh tương đối lớn. Năm 2011 trợ cấp cân đối từ cấp trên là 85.823 triệu đồng, năm 2012 trợ cấp cân đối là 132.665 triệu đồng, năm 2013 là 144.251 triệu đồng. Nhìn vào số liệu trên, ta thấy gần như chi ngân sách của huyện Lương Tài là nhờ vào trợ cấp cân đối của tỉnh thể hiện ở biểu đồ dưới đây.

- Thu ngân sách trên địa bàn để cân đối chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu ngân sách chủ yếu do nền sản xuất kinh doanh, dịch vụ chưa phát triển, quy mô nhỏ, nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong các nguồn thu của huyện là nguồn thu từ nguồn quỹ đất trong tổng thu ngân sách, việc này là một vấn đề khó khăn, bởi vì quỹ đất thì có hạn, không đồng đều giữa các năm dẫn đến tình trạng thu ngân sách sẽ không bền vững, việc điều hành ngân sách của huyện sẽ bị động, dễ sinh ra hiện tượng mất cân đối phải điều chỉnh dự toán. Với biểu đồ sau cho ta thấy tỷ trọng các nguồn thu chiếm tỷ trọng trong tổng thu ngân sách cấp huyện trên địa bàn năm 2011-2012-2013.

- Khoản thu chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu NSNN trên địa bàn huyện qua các năm 2011-2013 là nguồn thu từ khu vực Công thương nghiệp - Ngoài quốc doanh, nguồn thu này tăng tương đối cao năm 2011 là 13.054 triệu đồng đạt 119% đến năm 2012 là 13.445 triệu đồng đạt 123% đến năm 2013 là 16.312 triệu đồng đạt 130%, tốc độ tăng qua các năm 2011-2013 từ 123% đến 130% nguồn thu này được đánh giá việc quản lý, bồi dưỡng nguồn thu từ khu vực này đã từng bước đổi mới, có hiệu quả. Nhưng thực thu so với dự toán của một số năm còn thấp là do các doanh nghiệp đóng trên địa bàn huyện Lương Tài còn nhỏ lẻ như các hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp sản xuất mang tính thời vụ ảnh hưởng đến sự suy giảm kinh tế toàn cầu.

Đối với các khoản thu thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất số thu đạt cao so với dự toán như năm 2011 dự toán giao thuế sử dụng đất nông nghiệp là 2.500 triệu đồng nhưng số thực hiện thu lại đạt mức cao là 5.025 triệu đồng đạt 201%, thuế nhà đất dự toán giao 1.360 triệu đồng số thực hiện thu là 1.406 triệu đồng đạt 103% kế hoạch. Năm 2011 dự toán giao thuế giao đối với khoản thuế sử dụng đất nông nghiệp là 1.500 triệu đồng, số thực hiện là 1.780 triệu đồng đạt 119% kế hoạch. Thuế nhà đất năm 2012 dự toán giao là 1.470 triệu đồng, số thực hiện là 1.660 triệu đồng đạt 113% kế hoạch. Năm 2013 dự toán giao thuế sử dụng đất nông nghiệp là 1.650 triệu đồng, số thực hiện là 2.685 triệu đồng đạt 163%. Thuế nhà đất năm 2013 dự toán giao là 2.015 triệu đồng, số thực hiện là 2.645 triệu đồng đạt 131% kế hoạch. Hai loại sắc thuế trên đạt kết quả cao như vậy chính là được sự chỉ đạo sát sao của Huyện ủy, Ủy ban nhân dân, sự phối hợp chặt chẽ của các ngành, đoàn thể có liên quan. Sự vào cuộc quyết liệt của Phòng Tài chính, Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước huyện Lương Tài trong công tác Thu ngân sách Nhà nước theo quyết định của cấp có thẩm quyền đã phê duyệt các dự án giãn dân, tận dụng mọi nguồn thu ngân sách.

Phí, lệ phí là nguồn thu cần được sự quan tâm đặc biệt bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống, kinh tế xã hội trên địa bàn huyện, một số khoản phí được đầu tư trực tiếp lại nơi thu phí, địa phương thu phí khoản thu này được các cấp chình quyền quan tâm đúng mức chính vì vậy số thu phí, lệ phí trên địa bàn qua các năm sau các hơn các năm trước như năm 2011 số thu là 2.584 triệu đồng đạt 103% so với dự toán giao, năm 2012 số thu là 4.783 triệu đồng đạt 157% so với dự toán giao, năm 2013 số thu là 5.642 triệu đồng đạt 158% so với dự toán giao.

Đối với khoản thu thuế thu nhập cá nhân qua các năm đều giữ ở mức thu đạt tỷ lệ cao như năm 2011 số thu là 987 triệu đồng đạt 247% so với dự toán giao. Năm 2012 số thu là 2.152 triệu đồng đạt 215% so với dự toán giao. Năm 2013 số thu là 2.564 triệu đồng đạt 171% so với dự toán giao. Đối với sắc thuế này được đánh giá là sắc thuế có mức thu ổn định tăng dần vì theo lộ trình tăng lương của Chính phủ. Từ nội dung thu ngân sách trên địa bàn xét từ góc độ thu theo các ngành kinh tế quốc dân cho ta thấy rõ một điểm chung đó là các ngành kinh tế trong năm 2011,2012,2013 trên địa bàn huyện Lương Tài đều hoàn thành kế hoạch; về số tuyệt đối năm sau cao hơn năm trước, số thu giữa các ngành tương đối đồng đều.

122.719 158.355 181.538 0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 2011 2012 2013

Biểu đồ 3.1: Thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn

Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch Lương Tài

Năm 2011 15.1 2.1 10.6 4.1 Thu thuế (TN- DV-Ngoài QD) Thu các khoản phí, lệ phí Thu tiền SD đất Thu để lại QL qua NS Năm 2012 1.1 8.5 3 1.3 Thu thuế (TN- DV-Ngoài QD) Thu các khoản phí, lệ phí Thu tiền SD đất Thu để lại QL qua NS Năm 2013 1.5 9.2 3.1 1.4 Thu thuế (TN-DV- Ngoài QD) Thu các khoản phí, lệ phí Thu tiền SD đất

Thu để lại QL qua NS

Biểu đồ 3.2: Tỷ trọng các nguồn thu NS huyện

Năm

Bảng 3.4: Tổng hợp thu ngân sách huyện Lương Tài năm 2011-2013

Đơn vị: triệu đồng

STT Chỉ tiêu

Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

Dự toán Thực hiện Thực hiện /Dự toán (%) Tỷ trọng Dự toán Thực hiện Thực hiện /Dự toán (%) Tỷ trọng Dự toán Thực hiện Thực hiện /Dự toán (%) Tỷ trọng

Thu NSNN trên địa bàn 100.313 122.719 122 125.48 158.355 126 145.097 182.055 125

A Thu trong cân đối ngân sách 13.49 15.638 116 13.95 18.228 131 18.585 22.471 121

1 Thuế (TN và DV - Ngoài QD) 10.99 13.054 119 10,6 10.9 13.445 123 8,5 15.017 16.829 112 9,2

- Thuế GTGT 5.855 4.879 83 4,0 6.245 6.951 111 4,4 7.45 7.949 107 4,4

- Thuế TNDN 400 200 50 0,2 200 332 166 0,2 400 522 131 0,3

- Thuế TT ĐB 0 0 0 0,0 0 0 0 0,0 0 0 0 0,0

- Thuế môn bài 455 539 118 0,4 485 570 118 0,4 652 742 114 0,4

- Thu tiền phạt 20 18 90 0,0 0 0 0 0,0 0 0 0 0,0

- Thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.5 5.025 201 4,1 1.5 1.78 119 1,1 2.5 2.685 107 1,5

- Thuế nhà đất 1.36 1406 103 1,1 1.47 1.66 113 1,0 2.015 2.367 131 1,3

- Thuế chuyển quyền sử dụng đất

- Thuế Thu nhập cá nhân 400 987 247 0,8 1000 2152 215 1,4 2 2.564 128 1,4

2 Các khoản phí, lệ phí 2.5 2.584 103 2,1 3.05 4.783 157 3,0 3.568 5.642 158 3,1

3 Các khoản thu khác

B Thu quản lý qua NS 86.823 107.081 123 87,3 111.53 140.127 126 88,5 126.512 159.584 126 87,7

1 Thu kết dư 27 60

2 Thu chuyển nguồn năm trước sang - 2.689 2,2 - 5.422 3,4 - 12.868 7,1

3.3.2.2. Tổ chức quản lý chi NSNN ở huyện Lương Tài

Chi ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện cơ bản thực hiện theo dự toán được duyệt vào đầu năm, ngoài ra còn tăng chi trên cơ sở tăng chi để cân đối. Nhờ vậy, đã đáp ứng được nhu cầu phát triển Kinh tế - Xã hội, củng cố an ninh quốc phòng

- Chi cân đối ngân sách:

+ Đối với khoản chi thường xuyên:

Với những nỗ lực trong công tác kiểm soát chi, hạn chế các nội dung chi chưa thực sự cần thiết, qua các năm 2011-2013 công tác chi thường xuyên ngân sách cấp huyện về cơ bản đã hoàn thành kế hoạch giao, hàng năm nhóm chi thường xuyên đều vượt mức kế hoạch cao nhất là ở mức 146% đến 155% là do huyện Lương Tài là một huyện thuần nông chủ yếu là sản xuất nông nghiệp chứ không có các nhà máy, các khu công nghiệp lớn, các trường học của trung ương đóng trên địa bàn mà cơ bản chỉ đáo ứng phục vụ các đơn vị hành chính cấp huyện trên địa bàn

Khoản chi chiếm tỷ trọng cao nhất là khoản chi cho sự nghiệp giáo dục đào tạo, năm 2011 số chi cho sự nghiệp giáo dục là 65.438 triệu đồng đạt 103% chiếm tỷ trọng 32,6% trong tổng chi ngân sách, năm 2012 số chi là 71.054 triệu đồng đạt 107% chiếm tỷ trọng 30,1% trong tổng chi ngân sách, năm 2013 số chi là 85.912 triệu đồng đạt 118% chiếm tỷ trọng 32,8% trong tổng số chi ngân sách cấp huyện, tốc độ chi cho giáo dục đào tạo tăng cao như vậy là do việc đổi mới hệ thống giáo dục đưa các trường mầm non vào hệ giáo dục quốc lập, đổi mới cải cách giáo dục đối với các trường tiểu học, trung học cơ sở, xây dựng cơ sở trường khang trang sạch đẹp hơn…Cho thấy công tác quản lý ngân sách đã thực hiện đúng chính sách của Đảng và Nhà nước là tăng cường cho giáo dục-đào tạo, bởi đào tạo là một trong những động lực thúc đẩy phát triển sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.

Khoản chi chiếm tỷ trọng cao thứ hai trong tổng chi đó là khoản chi bổ sung cho ngân sách cấp xã, khoản chi này qua các năm thường không ổn định, nội dung chi phát sinh theo kế hoạch chi của từng năm cụ thể: năm 2011 số chi bổ sung cho ngân sách xã là 28.642 triệu đồng đạt 161% so với dự toán giao đầu năm chiếm tỷ trọng 15,3% so với tổng chi ngân sách cấp huyện, năm 2012 số chi bổ sung cho ngân sách xã là 36.211 triệu đồng đạt 120 % so với dự toán giao đầu năm chiếm tỷ trọng 16,6% so với tổng chi ngân sách huyện, năm 2013 số chi bổ sung cho ngân sách xã là 42.165 triệu đồng đạt 109% so với dự toán giao đầu năm chiếm tỷ trọng 17,4% so với tổng chi ngân sách huyện. Hàng năm, số chi bổ sung cho ngân sách xã không ổn định là do các xã, thị trấn trên địa bàn huyện đều thuộc đối tượng thu khổng đủ chi, phải phụ thuộc vào số bổ sung cân đối của ngân sách cấp trên.

Trong giai đoạn hiện nay, nội dung chi đáng quan tâm nhất là chi cho sự nghiệp phát triển kinh tế, nội dung chi này đã được các cấp ủy Đảng tập trung chỉ đạo sát sao cho thấy đã có tác dụng trong thực tiễn, năm 2011 số chi cho phát triển kinh tế là 9.346 triệu đồng đạt 176% so với dự toán giao, năm 2012 số chi cho phát triển kinh tế là 10.656 triệu đồng đạt 160% so với dự toán giao, năm 2013 số chi cho phát triển kinh tế là 12.763 triệu đồng đạt 165% so với dự toán giao đầu năm. Qua các năm cho ta thấy, chủ trương của các cấp địa phương có sự quan tâm đặc biết đến các khoản chi cho sự nghiệp phát triển kinh tế nhất là phát triển kinh tế nông nghiệp vì là một huyện có diện tích đất chủ yếu là đất dùng cho sản xuất nông nghiệp. Tuy nhiên qua các năm số chi đã thể hiện số chi chiếm tỷ trọng rất nhỏ năm cao nhất chỉ chiếm 4,7% so với tổng chi ngân sách huyện. Về cơ bản ngân sách cấp huyện đã hoàn thành tốt nhiệm vụ chi ngân sách về khoản chi này.

Nội dung chi vượt cao so với dự toán đó là khoản chi quản lý qua ngân sách cụ thể năm 2011 vượt so với dự toán 134%, năm 2012 vượt so với dự toán 140%, năm 2013 vượt so với dự toán 157%. Dự toán các khoản chi này

vượt với nhiều nguyên nhân song nguyên nhân chủ yếu là do khâu xây dựng dự toán chưa tính đến yếu tố tăng lương và các khoản phụ cấp theo lương, ngoài ra còn có nguyên khác như chi phí đầu tư vào vật tư, vật liệu, dịch vụ tăng do giá cả thị trường biến động.

Chi quản lý ngân sách các năm 2011-2013 luôn đảm bảo cân đối ngân sách, tuy nhiên việc xây dựng dự toán thu, chi vẫn chưa bám sát định hướng như kế hoạch viện trợ đối với từng xã chính vì vậy mà số giao chi và thực hiện chi qua các năm vượt kế hoạch tương đối cao.

+ Đối với chi đầu tư phát triển: Năm 2011 số chi là 17.775 triệu đồng đạt 134% so với dự toán, năm 2012 số chi là 27.729 triệu đồng đạt 140% so với dự toán, năm 2013 số chi 1.542 triệu đồng đạt 157% so với dự toán giao. Tốc độ tăng qua các năm rất cao đó là nhờ khai thác tốt nguồn thu cấp quyền sử dụng đất đã góp phần nâng cao cơ sở hạ tâng cho thị trấn Thứa, huyện Lương Tài từng bước thay đổi bộ mặt, đường phố sạch đẹp…

187.061 218.608 241.965 0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 220 240 260 2011 2012 2013

Biểu đồ 3.3. Chi ngân sách Nhà nước trên địa bàn

Triệu đồng

Năm 2011 9.5 1.2 7.2 67.4 15.3

Chi thường xuyên Chi chuyển nguồn Chi bổ sung NS xã Chi đầu tư Dự phòng Năm 2012 12.7 2.3 2 68.2 16.6

Chi thường xuyên Chi chuyển nguồn Chi bổ sung NS xã Chi đầu tư Dự phòng Năm 2013 8.5 17.4 71.8 1.6 2.2

Chi thường xuyên Chi chuyển nguồn Chi bổ sung NS xã Chi đầu tư Dự phòng

Biểu đồ 3.4. Tỷ trọng cơ cấu chi SN huyện Lương Tài

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn

Bảng 3.5: Tổng hợp chi ngân sách huyện Lương Tài năm 2011-2013

Đơn vị: triệu đồng

STT Chỉ tiêu

Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

A Chi cân đối NSĐP 149.927 185.92 124 174.279 217.363 125 190.667 240.423 126

I Chi thường xuyên 118.182 126.07 107 67,4 128.866 149.028 116 68,2 142.116 173.637 122 71,8

1 Chi sự nghiệp Kinh tế 5.3 9.346 176 5,0 6.66 10.656 160 4,9 7.728 12.763 165 5,3

2 Chi sự nghiệp Giáo dục đào tạo 63.59 65.438 103 35,0 66.485 71.054 107 32,5 72.561 85.912 118 35,5

3 Chi sự nghiệp Văn hóa thể thao 1.61 1.179 73 0,6 1.68 1.655 99 0,8 2.177 3.921 180 1,6

4 Chi sự nghiệp Bảo trợ xã hội 19.169 18.992 99 10,2 21.455 24.181 113 11,1 21.455 24.181 113 10,0

5 Chi quản lý hành chính 22.428 24.517 109 13,1 25.412 29.741 117 13,6 30.512 32.664 107 13,5

6 Chi khác ngân sách 615 572 93 0,3 631 452 72 0,2 760 452 59 0,2

7 Chi An ninh Quốc phòng 5.47 6.026 110 3,2 6.543 11.289 173 5,2 6.923 13.744 199 5,7

Kinh nghiệm quản lý NSNN trên thế giới

Kinh nghiệm quản lý NSNN ở Việt Nam