5. Kết cấu của luận văn
1.2.2. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số nước trên
thế giới
Trên thế giới có khoảng trên 180 nước áp dụng luật thuế TNCN. Hà Lan có lẽ là quốc gia đầu tiên áp dụng thuế TNCN vào năm 1797, sau đó là Anh vào năm 1799, Đức vào năm 1808 và Mỹ vào năm 1864. Một số nước ở Châu Âu, Úc, New Zealand, Nhật Bản áp dụng các loại thuế thu nhập thường xuyên vào nửa cuối Thế kỷ 19. Tại Châu Á: Thái Lan bắt đầu áp dụng sắc thuế này vào năm 1939, Philippine vào năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, Indonesia năm 1949, Trung Quốc năm 1984. Các nước khu vực Đông Âu thì áp dụng muộn hơn như: Rumani (1990), Nga (1991), Ba Lan (1992).
Thời gian đầu khi mới ban hành Luật thuế TNCN, các Chính phủ ở một số nước áp dụng luật thuế TNCN thường chọn đánh thuế vào những đối tượng dễ đo lường được như đất đai, tài sản, hàng hóa hữu hình… Tuy nhiên cho đến nay sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung, thay thế những chế định quan trọng trong Luật thuế TNCN đã có nhiều biến đổi. Có thể nói, khác với các loại thuế khác, thuế TNCN có diện điều chỉnh rộng với tất cả các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; mua bán trái phiếu, cổ phiếu… Thuế TNCN điều chỉnh không chỉ cá nhân trong nước mà cả cá nhân nước ngoài nếu làm việc có thu nhập tại nước sở tại. Các khoản TNCT cũng có diện rộng bao gồm tất cả các khoản thu nhập của cá nhân. Tuy nhiên, để thực hiện chính sách xã hội và mục tiêu công bằng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
xã hội của thuế TNCN, luật thuế cũng quy định cụ thể một số thuế khoản thu nhập không chịu thuế, miễn thuế.
+ Luật thuế TNCN ở Trung Quốc:
- Đối tượng nộp thuế là các cá nhân có chỗ ở hoặc không có chỗ ở trong nước, cư trú tại Trung Quốc đủ một năm, thì phải nộp thuế đối với toàn bộ thu nhập nhận được từ trong và ngoài nước. Cá nhân không có chỗ ở tại Trung Quốc mà cư trú dưới một năm thì chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh trong nước.
- Thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm: Thu nhập từ tiền lương, tiền công, sản xuất kinh doanh, cho thuê tài sản, chuyển nhượng tài sản, kinh doanh chứng khoán, dịch vụ, nhuận bút, sử dụng quyền đặc biệt, lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng, thu nhập ngẫu nhiên và thu nhập khác.
- Các khoản thu nhập không phải chịu thuế là: Tiền thưởng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lợi tức trái phiếu do Nhà nước cho phép phát hành, trái phiếu tín dụng do Quốc vụ viện cho phép phát hành, tiền phụ cấp, trợ cấp, tiền phúc lợi, tiền dưỡng lão, tiền cứu tế, tiền bồi thường bảo hiểm, tiền phục viên quân nhân, tiền lương hưu…
- Biểu thuế lũy tiến từng phần chia làm 9 bậc với mức thuế suất thấp nhất là 5% và cao nhất là 45%.
+ Thuế TNCN tại Philippine:
- Đối tượng nộp bao gồm: Cá nhân cư trú tính theo thu nhập toàn cầu (cả trong nước và ngoài nước); cá nhân không cư trú, người nước ngoài cư trú hoặc người nước ngoài không cư trú tính theo phần thu nhập phát sinh tại Philippine.
-Thu nhập chịu thuế gồm: Thu nhập từ kinh doanh, lãi buôn bán tài sản, lãi tiền cho vay, tiền cho thuê, tiền bản quyền, cổ tức, tiền trợ cấp hàng năm,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
tiền thưởng, khoản phân chia từ thu nhập ròng của công ty hợp danh chuyên nghiệp chung cho người vay vốn.
- Biểu thuế lũy tiến từng phần chia làm 7 bậc với mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 32%.
+Thuế TNCN ở Hàn Quốc:
- Các khoản TNCT bao gồm: Thu nhập toàn cầu từ lao động, kinh doanh, cho thuê bất động sản, tài sản tạm thời và thu nhập khác. TNCT riêng biệt, thu nhập từ lương hưu, chuyển nhượng tài sản, trồng rừng và khai thác gỗ.
-Thu nhập không chịu thuế: Thu nhập từ kinh doanh của hộ nông dân; tiền lương, phụ cấp, trợ cấp đặc biệt khác theo quy định.
- Biểu thuế lũy tiến từng phần chia làm 4 bậc, trong đó mức thuế suất thấp nhất là 10% và cao nhất là 40%.
+Thuế TNCN tại Nhật Bản:
- Đối tượng là cá nhân cư trú: đã sống từ lâu hay đã và đang định cư tại Nhật từ một năm trở lên. Cá nhân không cư trú tại Nhật Bản là người có thời gian cư trú dưới một năm.
- Các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm: Thu nhập từ lao động, hoạt động kinh doanh, buôn bán bất động sản, tiền lãi cổ phần, lợi tức, các khoản hưu trí, buôn bán gỗ, chuyển nhượng vốn, thu nhập bất thường và thu nhập khác.
- Biểu thuế lũy tiến từng phần chia làm 3 mức, mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 37%.