5. Kết cấu của luận văn
3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân
a) Hạn chế trong công tác quản lý:
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thuế TNCN tại CCT TP Vĩnh Yên cũng có nhiều hạn chế:
Hạ tầng quản lý chưa cao:
Công tác quản lý thuế TNCN đòi hỏi CCT phải xây dựng một hệ thống xử lý dữ liệu tập trung. Tất cả mọi thông tin về NNT, gia cảnh của NNT cần được lưu giữ tập trung và là cơ sở để đối chiếu, kiểm tra, để phát hiện các trường hợp khai sai, khai trùng, khai thiếu hồ sơ.
Cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ:
Việc quản lý thuế TNCN đòi hỏi các cơ chế chính sách có liên quan cần phải hoàn thiện hơn. Việc quản lý thông quan hệ thống chứng minh thư nhân dân cũng chỉ đáp ứng được một số đối tượng cá nhân chứ chưa giải quyết được triệt để vấn đề quản lý thông tin cá nhân, nhân thân của NNT.
Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN:
Việc khấu trừ tại nguồn còn chưa thực hiện tốt, nhiều khoản chi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ tại nguồn theo quy định nhưng cơ quan chi trả không thực hiện hoặc thực hiện không kịp thời. Bên cạnh đó thì cơ quan thuế cũng không kiểm tra hướng dẫn, đôn đốc kịp thời dẫn tới việc gặp nhiều khó khăn trong vấn đề truy thu thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Đối với thu nhập vãng lai hay thu nhập của cá nhân không ký hợp đồng lao động với tổ chức chi trả thu nhập, việc khấu trừ trực tiếp ngay tại thời điểm chi trả đang gặp phải nhiều khó khăn và vấp phải phản ứng từ các đối tượng nộp thuế.
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công chủ yếu thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN thông qua cơ quan, tổ chức chi trả. Tuy nhiên, những cá nhân này còn có thể có các nguồn thu nhập khác nhưng không khai báo cũng như tổng hợp chung vào để tính thuế cũng như quyết toán thuế TNCN.
Nhiều khoản thu nhập tính thuế vẫn chưa được quản lý:
Quản lý thu nhập của đối tượng lao động có thể được xem là khâu quan trọng nhất trong công tác quản lý thuế TNCN. Đây cũng là nhiệm vụ khó khăn nhất đối với những cán bộ làm công tác quản lý thuế hiện nay. Ở Việt Nam, việc quản lý thu nhập đối với người lao động vẫn còn rất nhiều bất cập. Một loạt đối tượng thuộc diện phải nộp thuế thu nhập nhưng vẫn chưa phải nộp thuế như đã phân tích. Đơn giản là vì cơ quan thuế chưa thể nắm được thu nhập thực tế của họ, hay các thu nhập tính thuế khác bị bỏ sót hoặc chưa được cơ quan thuế quản lý triệt để như: Quà biếu tặng từ hội nghị của các cơ quan Nhà nước, thu nhập cá nhân hành nghề tự do, thu nhập từ các hoạt động giảng dạy thêm, luyện thi...
Do tính chất các khoản thu nhập không đều đặn, cùng với sự buông lỏng của các cơ quan chi trả thu nhập đối với việc khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập đã tạo điều kiện cho các khoản thu nhập này trên thực tế nằm ngoài diện phải nộp thuế. Bản thân cơ quan thuế cũng chưa thể kiểm tra được hết việc khấu trừ của các đơn vị chi trả thu nhập, chưa theo dõi sát sao được việc thực hiện sổ sách kế toán của các đơn vị đối với việc chi trả thu nhập cho người lao động, do vậy càng làm gia tăng vấn nạn các đơn vị chi trả thu nhập quên đi nhiệm vụ của mình.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Hiện nay việc quy định MST cho từng ĐTNT vẫn chưa được thực hiện một cách đầy đủ, do vậy công tác quản lý thuế thu nhập của ĐTNT gặp rất nhiều khó khăn. Nhiều người có thu nhập trên mức khởi điểm tính thuế, có nộp thuế đầy đủ cho cơ quan thuế nhưng vẫn chưa có MST, do đó cơ quan thuế sau này không thể xác định được các thông tin cụ thể về ĐTNT. Cơ quan thuế chỉ có thể dựa vào số thuế nộp lên từ các đơn vị chi trả chứ không nắm rõ chắc chắn thu nhập của đối tượng đó.
Không kiểm soát được tính trung thực trong kê khai, tính thuế và quyết toán thuế. Công việc này được thực hiện từ các đơn vị chi trả thu nhập hoặc các ĐTNT nếu thuộc diện tự kê khai. Cơ quan thuế sẽ nhận bản kê khai và tính thuế, qua đó kiểm tra tính chính xác của tài liệu nhận được và căn cứ vào đó để tiến hành thu thuế.
Vì vậy công tác quản lý thu nhập còn nhiều bất cập, công tác quản lý kê khai của cơ quan thuế dựa hoàn toàn vào kê khai của các đơn vị chi trả thu nhập gửi lên hay trực tiếp từ ĐTNT. Công việc của cơ quan thuế chỉ đơn giản là tính toán số thuế theo tờ khai đã chính xác chưa rồi sau đó là căn cứ thu thuế dựa vào tờ khai đã được gửi lên đó. Các bước trong công tác quản lý thu thuế chưa có mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, do vậy nếu một công đoạn quản lý không tốt thì những công đoạn sau sẽ mất đi ý nghĩa và hiệu quả.
Hiện nay, việc quyết toán thuế cho từng ĐTNT chưa được cơ quan thuế thực hiện. Điều này làm cho công tác quản lý thu thuế TNCN bộc lộ nhiều kẽ hở làm các ĐTNT dễ dàn tìm được cách trốn thuế.
Về thanh tra, kiểm tra thuế TNCN:
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại CCT TP Vĩnh Yên hiện nay đã khá được chú trọng và thực hiện thường xuyên tuy nhiên vẫn còn hạn chế về mặt kết quả đạt được. Một mặt là do chất lượng đội ngũ cán bộ chưa có nhiều kinh nghiệm cũng như hạn chế về mặt chuyên môn, nghiệp vụ. Mặt khác do chưa
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
nhận được sự quan tâm sát sao từ ban lãnh đạo đối với sắc thuế như thuế TNCN. Trong khi đó các hành vi trốn thuế thì ngày càng tinh vi, chính vì vậy tạo điều kiện phát sinh những sai phạm pháp luật.
b) Nguyên nhân:
Thứ nhất, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ thuế còn hạn chế: Trình độ của một số cán bộ thuế còn hạn chế như về kiến thức mới, kinh nghiệm để theo kịp với sự phát triển của nền kinh tế. Điều này sẽ dẫn đến sư yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến mọi người dân, đồng thời dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thuế như: tính thuế, quyết toán thuế,... Trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế điều này càng được thể hiện rõ ràng hơn. Thủ đoạn trốn thuế hiện nay ngày càng tinh vi, phức tạp nên nếu với trình độ yếu kém thì cán bộ thuế không thể nào có thể phát hiện ra được những sai phạm của đối tượng bị thanh tra, kiểm tra thuế. Đối với các cán bộ chủ chốt trong ngành, trình độ thấp còn gây nguy hiểm hơn. Vì họ chính là những người có vai trò quan trọng trong xây dựng, sửa đổi chính sách thuế trước những yêu cầu kinh tế xã hội, của xu hướng hội nhập với nền kinh tế thế giới. Chỉ cần thiếu đi một kiến thức toàn diện về kinh tế, chính sách xây dựng lên sẽ chứa đựng những hạn chế, sai sót gây nên những hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế.
Chất lượng đào tạo hoàn toàn phụ thuộc vào chất lượng giảng dạy của các trường thuộc hệ thống đào tạo quốc gia. Bên cạnh đại đa số sinh viên ra trường đều có thể phát huy tốt được những kiến thức được trang bị trong trường học, nhanh chóng tiếp cận với thực tiễn để hoàn thành công việc được giao một cách hiệu quả thì còn không ít những sinh viên bằng cấp, kiến thức và năng lực rất kém, không phát huy được kiến thức được học vào thực tế công việc và cụ thể là triển khai các luật thuế còn gặp nhiều khó khăn, hạn chế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Cùng với việc thành lập hệ thống thuế, tiến hành cải cách chính sách thuế, việc đào tạo và tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt là tập huấn triển khai các luật, chính sách, chế độ thuế mới cho cán bộ thuế cũng cần được quan tâm. Tuy nhiên, việc tập huấn nghiệp vụ mới chỉ được tổ chức khi có sự thay đổi về chính sách thuế và còn mang tính chắp vá, chưa có kế hoạch tập huấn nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán bộ, đặc biệt là tập huấn , đào tạo nâng cao trình độ chuyên sâu trong từng lĩnh vực như chính sách thuế, thanh tra, kiểm tra thuế...
Việc tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ mới chỉ tập trung vào một số cán bộ chủ chốt, chưa làm được nhiều và thường xuyên đối với đông đảo đội ngũ cán bộ trực tiếp quản lý thuế ở các địa phương. Vì vậy trình độ chuyên môn của cán bộ thuế ở cấp cơ sở còn thấp. Nhiều cán bộ chưa nắm vững được kiến thức cơ bản về luật thuế ngay trong lĩnh vực chuyên môn mình đảm nhiệm. Điều này là do:
- Ngành thuế chưa xây dựng được mục tiêu, nội dung và chương trình, giáo trình đào tạo, bồi dưỡng thống nhất cho từng loại công chức thuế cũng như từng ngạch công chức phù hợp với công việc mà công chức đó đảm nhận. - Chưa có bộ máy chuyên trách việc thực hiện bồi dưỡng, đào tạo cán bộ thuế tương xứng với quy mô, số lượng cán bộ toàn ngành và chưa tương xứng với vị trí, vai trò của ngành thuế trong nền kinh tế quốc dân.
- Kinh phí cho đào tạo cán bộ thuế còn ít so với nhu cầu đã ảnh hưởng không nhỏ đến kế hoạch đào tạo ngành.
Thứ hai, phương thức thanh toán hiện nay chủ yếu là tiền mặt:
Quá trình thanh toán ở Việt Nam nói chung và ở địa bàn TP Vĩnh Yên nói riêng chủ yếu vẫn dùng bằng tiền mặt. Thanh toán qua tài khoản ngân hàng mới chỉ phổ biến ở cơ quan nước ngoài, nhân viên được thanh toán lương qua chuyển khoản. Thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu đã gây ra khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác kiểm tra thu nhập của đối tượng lao động. Cơ quan thuế khó có
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
thể xác minh và thẩm tra những kê khai về thu nhập của ĐTNT là chính xác hay không. Vấn đề ở đây là mọi thanh toán đều bằng hình thức tiền mặt trong khi các khoản thu nhập thì lại rất không ổn định.
Thứ ba, nhận thức của người dân về thuế TNCN còn thấp:
Trình độ hiểu biết về thuế, hiểu về quyền lợi và nghĩa vụ của người dân về thuế với nhà nước của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ Đảng viên trong cơ quan nhà nước là chưa thực sự đúng và đầy đủ nên ý thức chấp hành pháp luật về thuế và sự tự giác khi chấp hành nghĩa vụ là chưa cao, có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác trách nhiệm; chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, thậm chí còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khích đồng tình. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Ngay cả cơ quan chi trả thu nhập, vì lợi ích của chính bản thân đơn vị đó nên đã không tiến hành khấu trừ thu nhập trước khi chi trả.
Nhà nước vẫn chưa thực sự chú trọng vào thuế TNCN. Những chương trình tuyên truyền, giáo dục về thuế TNCN gần như không có. Điều này khiến cho thuế TNCN là một sắc thuế còn xa lạ với một phần lớn bộ phận dân cư.
Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN, huy động nhiều hơn và hợp lý hơn nữa về thuế TNCN cho nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ngành thuế và các cơ quan liên quan phải tìm ra các giải pháp thích hợp.
Thứ tư, cơ sở vật chất ngành thuế còn hạn chế:
Mặc dù đã được quan tâm đầu tư nhưng điều kiện vật chất của ngành thuế vẫn còn lạc hậu, cơ sở làm việc còn chật chội, hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý chưa được nâng cấp, phương tiện phục vụ công tác quản lý còn thiếu. Trong thời gian tới, hệ thống thông tin cần được trang bị để đáp ứng được tiến độ và khối lượng công việc. Việc trao đổi thông tin giữa ngành thuế và các ngành liên quan vẫn còn chưa chặt chẽ, không đầy đủ làm giảm tính khả thi, chính xác và hiệu quả của công tác quản lý thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Thứ năm, kinh tế chưa phát triển, thu nhập của dân cư còn khá thấp: Kinh tế chưa phát triển, thu nhập của dân cư còn thấp nên trên địa bàn vẫn còn số ít doanh nghiệp (đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ) chưa đáp ứng được đòi hỏi về trang thiết bị công nghệ thông tin để tiến hành công tác nhập dữ liệu, làm sổ sách. Do vậy, cùng với vấn đề khối lượng công việc kê khai thuế phát sinh lớn nên hiệu quả sử dụng, phân tích thông tin phục vụ yêu cầu chỉ đạo, kiểm tra đôn đốc thu thuế còn hạn chế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Chương 4
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ
THÀNH PHỐ VĨNH YÊN- TỈNH VĨNH PHÚC