5. Kết cấu của luận văn
1.2.3. Kinh nghiệm của một số Chi cục thuế trong công tác quản lý thuế
thu nhập cá nhân và bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên
1.2.3.1. Kinh nghiệm của Chị cục thuế Thị xã Phúc Yên
Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN: CCT Thị xã thành lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền thuế, bộ phận tuyên truyền
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về quản lý thuế để nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chính sách cho NNT, để chính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội.
Hằng năm, CCT Thị xã xây dựng, lập kế hoạch và chỉ đạo các bộ phận trong đơn vị. Đồng thời phối hợp với các cơ quan liên quan thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trên toàn địa bàn quản lý. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được cấp trên phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền của cơ quan thuế, các cơ quan tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng như đài truyền hình, đài phát thanh, báo chí.
Tổ chức các hoạt động tư vấn thuế là cung cấp các thông tin cần thiết cho doanh nghiệp như: thông tin kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp. Bên cạnh đó là hướng dẫn và đào tạo cán bộ nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế.
Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN: Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN ở CCT Thị xã hoạt động theo hệ thống từ CCT Thị xã đến các Đội quản lý thu thuế. Hiện nay, bộ máy quản lý thuế TNCN của CCT Thị xã Phúc Yên gồm 01 Đội chuyên quản lý về thuế TNCN.
Chức năng, nhiệm vụ của Đội thuế TNCN của CCT Thị xã là trực tiếp thực hiện dự toán thu NSNN về thuế TNCN đối với các tổ chức là cơ quan hành chính sự nghiệp, đoàn thể, dự án; đồng thời có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế trong nội bộ đơn vị.
Thứ ba, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN đã được tập trung chuyên sâu. Đội thanh tra, kiểm tra thuế của CCT Thị xã đã thực hiện thanh tra, kiểm tra các sắc thuế trong đó có thuế TNCN đối với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc phạm vi quản lý.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
1.2.3.2. Kinh nghiệm Chi cục thuế huyện Vĩnh Tường
Thứ nhất, công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN: CCT huyện thành lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền thuế. Ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành, bộ phận này còn có cả nhiệm vụ tuyên truyền toàn bộ nội dung của công tác quản lý thuế nhằm đưa thuế đi vào cuộc sống đời sống của người dân cũng như nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của toàn thể NNT trên địa bàn quản lý.
Hằng năm, CCT huyện xây dựng, lập kế hoạch, và chỉ đạo đơn vị phối hợp với các cơ quan liên quan thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trên toàn địa bàn huyện. Nội dung trọng tâm của công tác tuyên truyền nằm ở các chính sách trọng điểm trong thời gian tuyên truyền cùng với các hình thức tuyên truyền như trên đài truyền hình, truyền thanh hay sách báo, tạp chí chuyên ngành.
Thứ hai, tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN: Tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN ở CCT huyện hoạt động theo hệ thống từ CCT đến các Đội quản lý thu. Hiện nay, bộ máy quản lý thu thuế TNCN của CCT huyện Vĩnh Tường gồm 01 Đội chuyên quản lý thuế TNCN.
Chức năng nhiệm vụ của Đội thuế TNCN thuộc CCT huyện có 6 cán bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu NSNN về thuế TNCN với toàn thể các cơ quan, doanh nghiệp; đồng thời có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thuế trong nội bộ đơn vị.
Thứ ba, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN được tập trung chuyên sâu: CCT huyện Vĩnh Tường có 01 Đội Kiểm tra thuế; 01 Đội Hành chính; 01 Đội Tuyên truyền & Hỗ trợ NNT; 01 đội Kê khai khấu trừ thuế; 01 đội TNCN; 03 đội thuế liên huyện với các cán bộ có đầy đủ kiến thức về chuyên môn, nghiệp vụ. Đội kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra các sắc thuế trong đó có thuế TNCN đối với tất cả doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc phạm vi quản lý.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
1.2.3.3. Những bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Thành phố Vĩnh Yên về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Qua công tác quản lý thuế TNCN của CCT Thị xã Phúc Yên và CCT Huyện Vĩnh Tường có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho CCT TP Vĩnh Yên như sau:
Thứ nhất, về nhận thức, phải khẳng định rằng: việc quản lý thuế TNCN ở các địa phương và cụ thể là ở các CCT đã góp phần điều tiết thu nhập hợp lý; góp phần thực hiện công bằng xã hội; huy động nguồn lực cho NSNN; kiểm soát được thu nhập của từng cá nhân; góp phần hạn chế tham nhũng, lãng phí... CCT TP Vĩnh Yên cũng không phải là ngoại lệ, cần phải có nhận thức thực sự đúng đắn về tầm quan trọng của công tác quản lý thuế TNCN.
Thứ hai, xây dựng bộ máy tổ chức quản lý thuế TNCN và đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế TNCN có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo về tin học, giao tiếp được bằng ngoại ngữ nhất là Tiếng Anh hoặc theo hướng chuyên sâu từng lĩnh vực như: nhóm quản lý thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; nhóm quản lý từ đầu tư vốn; nhóm quản lý thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;...
Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, thành lập các tổ chức tư vấn thuế, thông qua các tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT nâng cao tinh thần trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế, hạn chế được rủi ro về thuế, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra NNT; kiểm tra nội bộ ngành để nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của NNT và xây dựng được đội ngũ công chức quản lý thuế TNCN trong sạch, công tâm trong thực thi nhiệm vụ.
Thứ tư, tăng cường sự phối kết hợp giữa các cơ quan quản lý Nhà nước với cơ quan thuế nhằm quản lý được NNT một cách hiệu quả, tăng thu NSNN về thuế TNCN. Thuế TNCN liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý kinh tế xã
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
hội, do đó trong quá trình thực hiện cần phải có sự tham gia của các tổ chức chính trị , tổ chức chính trị- xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đoàn thể quần chúng, các cơ quan quản lý Nhà nước. Gắn trách nhiệm của các cấp các ngành, cấp ủy chính quyền địa phương với cơ quan quản lý thuế TNCN.
Thứ năm, xây dựng các tiêu chí phân loại NNT thành các nhóm đối tượng như: người Nhật, người Trung Quốc, Hàn Quốc, Mỹ, Anh... hoặc phân cho cán bộ công chức quản lý thuế theo thu nhập như: thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; chuyển nhượng bất động sản; ... từ đó tìm ra các biện pháp quản lý, phương thức hỗ trợ thích hợp.
Thứ sáu, để quản lý được thu nhập của cá nhân nhất thiết phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế. Không có công nghệ thông tin thì hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN sẽ không cao, không kiểm soát được thu nhập của các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi, có nhiều loại thu nhập. Vì vậy, cơ quan quản lý thuế TNCN cần áp dụng đầy đủ công nghệ thông tin bằng việc nhập dữ liệu đầy đủ về thông tin NNT như thu nhập chịu thuế, hồ sơ giảm trừ gia cảnh, số nộp NSNN của cá nhân có thu nhập trên địa bàn để kiểm soát được thu nhập của NNT có thu nhập ở nhiều nơi.Và ngay bây giờ, CCT TP Vĩnh Yên cần tranh thủ sự ủng hộ của Đảng bộ, UBND TP và các cơ quan ban ngành khác trong việc hướng dẫn, tuyên truyền cho mọi tầng lớp trong xã hội, ngày càng đưa chính sách thuế đi sâu vào đời sống kinh tế- xã hội của dân cư.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Các câu hỏi đặt nghiên cứu
Để giải quyết được mục tiêu nghiên cứu, đề tài tập trung trả lời được một số các câu hỏi chính sau:
- Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế TNCN là như thế nào? - Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013 - 2015 ra sao?
- Những nhân tố nào ảnh hưởng chủ yếu công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên?
- Để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế TNCN tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên cần thực hiện những giải pháp nào?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
Từ thực tiễn cho thấy một số yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN của CCT TP Vĩnh Yên có thể kể đến như: thể chế và chính sách liên tục sửa đổi, bổ xung cho phù hợp với phát triển kinh tế chung của đất nước, hoặc công tác xây dựng dự toán thu thuế sao cho phù hợp với số lượng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức làm công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn. Ở giai đoạn phát triển hội nhập hiện nay, khoa học công nghệ trong đó có công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra là hết sức cần thiết.
Vì vậy, trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu chủ yếu sau:
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
Thu thập thông tin tốt sẽ cung cấp đầy đủ các thông tin về lý luận và thực tế, tạo điều kiện cho việc xử lý và phân tích thông tin, từ đó đưa ra đánh giá chính xác về thực trạng của vấn đề nghiên cứu và đề xuất các giải pháp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
xác thực giúp cho việc hoàn thiện công việc nghiên cứu của mình và của cơ sở. Đề tài sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp:
Phương pháp thu thập thông tin số liệu thứ cấp:
Sử dụng các số liệu thống kê có sẵn của các bộ phận như: các Đội nghiệp vụ của Chi cục thuế theo địa bàn, mốc thời gian, giai đoạn.
Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp, nguồn số liệu được lấy từ các chương trình phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế như
- QLT: Chương trình quản lý thuế.
- QTT: Chương trình phân tích tình trạng người nộp thuế. - TINC: Chương trình quản lý thông tin về người nộp thuế. - QHS: Chương trình quản lý hồ sơ (hồ sơ đến, hồ sơ đi). - QLAC: Chương trình quản lý ấn chỉ.
- QLTN: Chương trình quản lý thu nợ.
Phương pháp thu thập thông qua hệ thống thông tin dữ liệu về NNT của cơ quan Thuế và các kênh thông tin khác ( từ các cơ quan hữu quan, đài, báo, Internet…), tác giả đã thu thập để phục vụ nghiên cứu luận văn. Các tài liệu sau khi thu thập được tiến hành chọn lọc, hệ thống hóa để sử dụng phù hợp với mục đích nghiên cứu và tổng hợp sẽ được phân tích, đánh giá cụ thể để rút ra kết luận.
2.2.2. Phương pháp phân tích thông tin, số liệu
-Phương pháp thống kê mô tả: Tổng hợp các số liệu, tư liệu đã thu thập được để mô tả tình hình quản lý thuế TNCN tại CCT TP Vĩnh Yên, chỉ ra được những ưu- nhược điểm, những bất cập- hạn chế và nguyên nhân.
-Phương pháp phân tổ thống kê: Dựa vào phương pháp này, toàn bộ số liệu thu thập được sẽ được phân tổ theo những tiêu thức khác nhau tùy thuộc vào mục đích nghiên cứu.
-Phương pháp phân tích so sánh: Phương pháp này dùng để so sánh đối chiếu các chỉ tiêu thống kê, so sánh sự khác nhau về tình hình tuân thủ các
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
quy định pháp luật về quản lý thuế. Sử dụng phương pháp này để so sánh các chỉ tiêu theo thời gian và không gian, để làm rõ sự khác nhau về việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT từ đó nhằm chỉ ra sự khác biệt và đi tìm nguyên nhân của các hiện tượng kinh tế- xã hội. Phân tích so sánh là phương pháp tính toán các chỉ tiêu theo tiêu chí khác nhau và được đem so sánh với nhau. So sánh có nhiều loại: So sánh với kế hoạch, so sánh theo thời gian, so sánh theo không gian trong cùng một vấn đề ...
2.2.3. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu
Tác giả chọn điểm nghiên cứu là TP Vĩnh Yên thuộc tỉnh Vĩnh Phúc bởi vì tỉnh Vĩnh Phúc là là một tỉnh nằm ở cửa ngõ Tây Bắc của Thủ đô Hà Nội, thuộc vùng Châu thổ sông Hồng, là một trong tám tỉnh thuộc vùng kinh tế trọng điểm phía Bắc có tiềm năng lớn về tài nguyên, du lịch tự nhiên và nhân văn.
Trong những năm trở lại đây, nền kinh tế phát triển, với chính sách ”trải thảm đỏ” thu hút các nhà đầu tư đã góp phần đưa Vĩnh Phúc trở thành một trong những tỉnh phát triển nhanh nhất trên toàn quốc. Qua đó cải thiện được đời sống nhân dân, ổn định việc làm và góp phần tăng nguồn thu cho NSNN.
Hiện nay, các khu công nghiệp, các doanh nghiệp trong và ngoài nước trải dài trên toàn tỉnh Vĩnh Phúc. Ngoài những doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật rất tốt, kê khai và nộp các khoản thuế đầy đủ thì vẫn còn những trường hợp ngoại lệ khiến cho việc quản lý các đối tượng này trở nên cực kỳ khó khăn. Tăng cường công tác quản lý thuế là cần thiết để góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của các bộ phận này, đồng thời nhanh chóng phát hiện, ngăn chặn các hành vi có dấu hiệu gian lận thuế, làm thất thu NSNN một cách kịp thời và hiệu quả.
2.2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhập cá nhân
2.2.4.1. Nhóm chỉ tiêu đánh giá kết quả và chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Hệ thống chỉ tiêu phản ánh kết quả của công tác quản lý thu thuế TNCN: Tổng số tiền thuế thu được qua các năm (theo địa bàn, theo đối tượng nộp thuế); tốc độ phát triển, tốc độ tăng thu nhập quốc dân ...
Hệ thống chỉ tiêu phản ánh chất lượng và hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN: Tỷ lệ đối tượng nộp thuế đúng hạn, tỷ lệ đối tượng trốn thuế, khai sai thuế so với tổng số đối tượng nộp thuế, chi phí cho công tác quản lý thuế tính trên một đồng thuế thu được.
2.2.4.2. Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nộp thuế
- Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế:
Số lượng cá nhân đề nghị cấp MST TNCN là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh số lượng NNT đã đăng ký MST trong năm. Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
Tỷ lệ đăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký MST trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký cấp MST. Chỉ tiêu càng tiến dần đến 100% thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ đăng ký MST (%) = Số người đăng ký nộp thuế x 100 Số người nộp thuế phải đăng ký
- Chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế TNCN: