5. Kết cấu của luận văn
3.2.4. Tình hình quản lý quá trình quyết toán thuế và hoàn thuế
Các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai quyết toán thuế theo quy định. Quyết toán thuế được thực hiện theo năm dương lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân tổng hợp các nguồn thu nhập chịu thuế trong năm để kê khai thuế thu nhập và nộp tờ khai quyết toán thuế.
Quyết toán thuế tại cơ quan chi trả thu nhập áp dụng đối với cá nhân trong năm chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi.
Quyết toán thuế tại cơ quan thuế áp dụng đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế nơi làm việc hoặc nơi phát sinh thu nhập cao nhất. Thủ tục về quyết toán thuế cụ thể như sau:
Quyết toán tại cơ quan chi trả thu nhập:
Cá nhân thuộc đối tượng quyết toán tại cơ quan chi trả thu nhập lập giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN và nộp cho cơ quan chi trả thu nhập vào tháng 1 của năm liền kề năm quyết toán hoặc trước khi kết thúc hợp đồng lao động (đối với cá nhân có hợp đồng lao động kết thúc trước 31/12 và không còn khoản thu nhập nào phát sinh trong năm). Trên cơ sở giấy ủy quyền quyết
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
toán thuế TNCN, cơ quan chi trả thu nhập thực hiện tổng hợp quyết toán thuế, lập bảng kê chi tiết của các cá nhân và gửi cho cơ quan thuế.
Trên cơ sở tờ khai quyết toán thuế, CQCT thu nhập hoặc phải nộp số thuế nếu còn thiếu vào NSNN hoặc được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau trong trường hợp số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp. Trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp kỳ sau thì CQCT thu nhập cấp biên lai xác nhận số thuế đã khấu trừ trong năm cho các cá nhân có số thuế nộp thừa để từng cá nhân kê khai tờ khai thuế năm nộp cho CQT để được thoái trả tiền thuế theo quy định.
Quyết toán tại cơ quan thuế:
Cá nhân thuộc đối tượng quyết toán thuế tại cơ quan thuế phải nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế như sau:
Cá nhân có thu nhập ổn định tại cơ quan chi trả thu nhập nhưng có thu nhập phát sinh thêm ở nơi khác thì được lựa chọn nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc chính hoặc cơ quan thuế nơi có thu nhập phát sinh tăng thêm.
Cá nhân có thu nhập ổn định tại một CQCT thu nhập, trong năm có sự thay đổi cơ quan công tác thì nộp tờ khai quyết toán năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc, trường hợp không tiếp tục làm việc tại cơ quan nào thì nộp tờ khai quyết toán năm tại cơ quan thuế nơi làm việc cuối cùng của năm quyết toán.
Cá nhân đăng ký kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế nào thì nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế đó.
Bảng 3.6: Thống kê tình trạng chấp hành nộp quyết toán thuế TNCN giai đoạn 2013- 2015
Số
TT Năm
Tờ khai quyết toán thuế TNCN Tình trạng nộp Quyết toán (%) đã Tỷ lệ nộp trên Tỷ lệ (%) chưa nộp Tổng Đã Chưa Nộp đúng Nộp quá hạn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn phải nộp nộp nộp hạn hạn phải nộp trên phải nộp Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) TỔNG CỘNG 1.413 1.284 129 1.116 86,9 168 13,1 90,8 9,2 1 2013 89 86 3 67 77,9 19 22,1 96,6 3,4 2 2014 135 133 2 116 87,2 17 12,8 98,5 1,5 3 2015 1.189 1.065 124 933 87,6 132 12,4 89,6 10,4
Số liệu tổng hợp vào bảng 3.6 được lấy từ kết quả thống kê tình trạng chấp nộp Quyết toán theo từng ĐTNT. Từ kết quả thống kê, phân tích theo năm cho thấy, tỷ lệ tờ khai quyết toán thuế nộp đúng hạn tăng dần theo từng năm. Cụ thể là từ 77,9% năm 2013 lên 87,6% năm 2015 chứng tỏ ý thức của người nộp thuế ngày càng được nâng cao. Tuy nhiên, nếu so về tỷ lệ tờ khai đã nộp và tờ khai chưa nộp trên tờ khai phải nộp thì thấy có vấn đề trong năm 2015 khi tỷ lệ tờ khai chưa nộp có xu hướng tăng cao hơn (10,4%) so với các năm về trước.
Bảng 3.7: Thống kê lỗi trong kê khai, quyết toán thuế TNCN giai đoạn 2013- 2015
Số
TT Năm
Tờ khai quyết toán thuế TNCN
Xác định lỗi trong kê khai thuế
Lỗi định danh Lỗi số học
Phải nộp Đã nộp Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) TỔNG CỘNG 1.413 1.284 19 1,34 27 1,91 1 2013 89 86 1 1,12 3 3,4
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
2 2014 135 133 3 2,22 4 2,96
3 2015 1.189 1.065 15 1,26 20 1,68
Từ kết quả phân tích của ứng dụng QLT, dễ dàng nhận thấy các lỗi về thông tin định danh mà NNT mắc phải khi kê khai thuế là không quá lớn. Có 19 lỗi, chiếm 1,34% trong tổng số 1.413 hồ sơ khai quyết toán TNCN từ năm 2013 đến năm 2015. Theo số liệu thống kê của Đội Kê khai- Kế toán thuế cho thấy, nguyên nhân chủ yếu của lỗi thông tin định danh là lỗi liên quan đến việc thay đổi địa chỉ trụ sở, số điện thoại liên hệ nhưng không làm thủ tục khai báo thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế. Đối với lỗi số học có 27 lỗi chiếm 1,91% trong tổng số 1.413 hồ sơ khai quyết toán TNCN, nguyên nhân chủ yếu được xác định là do kế toán doanh nghiệp không hiểu rõ cách xác định số tiền thuế TNCN chênh lệch do áp dụng thuế suất lũy tiến, không xác định cụ thể trong tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế có bao nhiêu thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ đầu tư vốn...
Hoàn thuế: Cá nhân thuộc diện hoàn thuế thì phải lập hồ sơ xin hoàn
trả tiền thuế. Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra hồ sơ, trong thời hạn 5 ngày kể từ ngày nhận được hồ sơ nếu cá nhân không thuộc đối tượng được thoái trả tiền thuế thì cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản và trả lại hồ sơ. Trường hợp thuộc đối tượng hoàn thuế nhưng hồ sơ lập chưa đầy đủ, đúng quy định thì cơ quan thuế thông báo yêu cầu cá nhân bổ sung hồ sơ.
Sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế tiến hành kiểm tra số liệu, xác định số thuế được hoàn trả rồi ra quyết định hoàn trả tiền thuế cho đối tượng, đồng thời gửi kho bạc nhà nước để làm thủ tục hoàn trả tiền cho cá nhân.
Số ngày xem xét hồ sơ, giải quyết hoàn trả thuế TNCN được tính theo ngày làm việc. Tiền hoàn trả thuế TNCN được sử dụng từ tài khoản tạm thu cơ quan thuế. Việc quản lý, sử dụng tài khoản tạm thu của cơ quan thuế thực hiện theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài Chính.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn
Mặc dù có những quy định về quyết toán thuế, hoàn thuế nhưng trên thực tế thì CCT TP Vĩnh Yên- tỉnh Vĩnh Phúc vẫn chưa sát sao thực hiện việc quyết toán thuế đối với các cá nhân có thu nhập chịu thuế. Chính vì hạn chế này nên dẫn đến việc chưa quản lý được hết nguồn thu cho NSNN.