3.2.2 .Tổ chức thực hiện hoàn thuế
4.2. Giải pháp hoàn thiện việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho ngườ
ngƣời nƣớc ngoài của Tổng cục Hải quan
4.2.1. Hoàn thiện chính sách
Để công tác quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài từng bước được tăng cường, hiệu lực và hiệu quả, khắc phục được những bất hợp lý như hiện nay, đòi hỏi phải hoàn thiện hơn nữa hệ thống văn bản quy phạm pháp luật, chính sách về thuế GTGT nói chung và hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài nói riêng, cụ thể như sửa đổi quy định của Nghị định thuế GTGT, Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ Tài chính theo hướng
tạo thuận lợi trong hoàn thuế cho khách du lịch, thúc đẩy sản xuất trong nước, xuất khẩu nhưng vẫn đảm bảo giám sát chặt chẽ, không tạo kẽ hở làm thất thoát tiền thuế của NSNN. Các nội dung sửa đổi, bổ sung chính sách cụ thể như sau:
Thứ nhất, quy định về Hệ thống quản lý thông tin hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài:
Hiện nay, Hệ thống quản lý thông tin hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài mặc dù đã được Tổng cục Hải quan xây dựng và đưa vào sử dụng vào năm 2015 nhằm phục vụ công tác quản lý, theo dõi, phục vụ, hỗ trợ việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài. Tuy nhiên, cơ sở pháp lý để thực hiện trên Hệ thống là chưa có, do đó, cần sửa đổi, bổ sung Thông tư số 72/2014/TT- BTC theo hướng quy định cụ thể về Hệ thống quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng bao gồm các chỉ tiêu thông tin nào, các đối tượng được truy cập và trao đổi thông tin với Hệ thống, việc đăng ký, cấp tài khoản sử dụng, sử dụng chữ ký số khi tham gia Hệ thống.
Ngoài ra quy định bắt buộc các đơn vị có liên quan phải tham gia Hệ thống như doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT, cơ quan thuế, kho bạc nhà nước, các cơ quan khác có liên quan đến việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài.
Thứ hai, quy định doanh nghiệp bán hàng phải ghi đầy đủ thông tin về “tên hàng hóa” trên hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế ban hành kèm theo Phụ lục 3 Thông tư số 72/2014/TT-BTC để thuận lợi cho cơ quan hải quan trong việc kiểm tra hàng hóa, đối chiếu hàng thật, hàng giả khi làm thủ tục hoàn thuế cho người nước ngoài.
Thứ ba, quy định việc sử dụng hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế in ra từ hệ thống quản lý thông tin hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài để sử dụng cho việc hoàn thuế.
Thứ tư, quy định trách nhiệm của doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT trong việc phải tham gia vào hệ thống quản lý thông tin hoàn thuế GTGT:
Thứ năm, quy định trường hợp người nước ngoài đã được hoàn thuế nhưng vì lý do khách quan nào đó (ốm đau, bệnh tật, tại nạn bất ngờ, chuyến bay/chuyến tàu bị hủy...) không thể xuất cảnh và ra khỏi khu vực hoàn thuế của sân bay quốc tế/ cảng biển quốc tế để quay trở lại nội địa;
Thứ sáu, quy định chế tài xử phạt đối với trường hợp người nước ngoài đã được hoàn thuế và đã xuất cảnh nhưng mang hàng hóa được hoàn thuế này quay trở lại Việt Nam.
Thứ bảy, quy định trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc cập nhật kịp thời “Danh sách doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT” trên trang thông tin điện tử của ngành thuế.
Thứ tám, quy định chỉ hoàn thuế đối với hàng mới từ lúc mua không được sử dụng, còn nguyên đai nguyên kiện như khi mua hàng theo đúng thông lệ quốc tế.
Thứ chín, quy định độ tuổi người nước ngoài được hoàn thuế GTGT
Thứ mười, quy định chế tài xử phạt đối với doanh nghiệp bán hàng khi không tham gia Hệ thống quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài dẫn đến việc doanh nghiệp không tham gia Hệ thống, cơ quan hải quan không quản lý được nguồn gốc hàng hóa hoàn thuế của người nước ngoài.
4.2.2. Nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền
Để công tác tuyên truyền phát huy được hiệu quả, cần thiết phải nâng cao hiệu quả công tác này, cụ thể:
Thứ nhất, cần có sự phối hợp đồng bộ giữa các Bộ, Ngành trong công tác tuyên truyền, đặc biệt là Bộ Văn hóa thể thao và du lịch, các trang website về du lịch, các đại sứ quán của Việt Nam tại nước ngoài.
từ phát tờ rơi với nội dung, hình ảnh sinh động đến việc làm các phóng sự, tuyên truyền trên báo đài, internet, các kênh truyền hình bằng tiếng anh… để thu hút được sự quan tâm của người nước ngoài khi tìm hiểu thông tin du lịch về Việt Nam.
Thứ ba, các cơ quan quản lý cần đăng tải liên tục thông tin việc hoàn thuế trên trang thông tin điện tử của đơn vị mình.
- Việc phổ biến thông tin về chương trình hoàn thuế đã được Bộ Văn hóa Thể thao và Du lịch triển khai đến tất cả các công ty lữ hành, các điểm du lịch hoặc các điểm đến trên hành trình du lịch của khách nước ngoài. Tuy nhiên, do các doanh nghiệp kinh doanh lữ hành vẫn chưa nhận thấy được lợi ích từ việc phổ biến cho khách du lịch về chương trình hoàn thuế nên tại nhiều công ty, hướng dẫn viên du lịch vẫn chưa cập nhật và giới thiệu cho khách các thông tin này.
- Việc phối hợp trong công tác tuyên truyền giữa các Bộ, Ngành chưa đồng bộ nên chưa tạo được hiệu quả tuyên truyền sâu, rộng, mới chỉ tác động được đến một bộ phận nhỏ người nước ngoài đến Việt Nam; hình thức tuyên truyền chỉ là phát tờ rơi và nội dung tuyên truyền khô khan, chủ yếu là phổ biến quy định, điều kiện hoàn thuế, hình ảnh chưa sinh động, chưa thu hút được sự quan tâm của người nước ngoài khi tìm hiểu thông tin du lịch về Việt Nam.
Thứ tư, Tổng cục Hải quan cần đề nghị Bộ Tài chính cấp kinh phí cho các cơ quan liên quan trực tiếp đến việc tuyên truyền hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài.
Thứ năm, Tổng cục Hải quan cần thiết kế một mục riêng về hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài trên trang thông tin điện tử của cơ quan hải quan trong đó nêu rõ những thông tin người nước ngoài cần biết khi làm thủ tục hoàn thuế.
4.2.3. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin
- Xây dựng được hệ thống quản lý thông tin hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài thiết kế đồng bộ để có thể kết nối giữa cơ quan thuế, cơ quan hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế, doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế GTGT, hãng hàng không, công an cửa khẩu, bộ đội biên phòng...để công tác quản lý việc hoàn thuế được chặt chẽ.
- Triển khai sử dụng quầy hoàn thuế điện tử. Người nước ngoài chỉ cần quẹt hóa đơn vào quầy hoàn thuế điện tử là các thông tin của khách sẽ được kiểm tra, xác thực. Với việc sử dụng quầy hoàn thuế điện tử, cơ quan hải quan sẽ tiết kiệm nhân lực, thời gian trong việc kiểm tra hoàn thuế.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong hoàn thuế bằng cách trả tiền hoàn thuế qua tài khoản ngân hàng, thẻ tín dụng. Hiện nay, phương thức trả tiền hoàn thuế qua tài khoản được thực hiện ở hầu hết các nước trên thế giới. Với phương thức trả tiền này, việc hoàn thuế sẽ được thực hiện nhanh chóng và tạo thuận lợi cho người nước ngoài. Người nước ngoài có thể nhận được tiền trong vòng một vài ngày sau khi đã đề nghị hoàn thuế.
4.2.4. Nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác hoàn thuế
Xác định rõ ý nghĩa và tầm quan trọng của công tác cán bộ, trong những năm qua, ngành Hải quan luôn chú trọng đến công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công chức, viên chức, đáp ứng yêu cầu công tác cải cách, hiện đại hóa ngày càng cao của Ngành.
Các năm gần đây, chuyên môn của đội ngũ cán bộ công chức hải quan ngày càng được chú trọng hơn. Tuy nhiên, việc nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ công chức cần càng ngày càng được thực hiện thường xuyên và tăng cường. Do đó, Tổng cục Hải quan cần thường xuyên mở các lớp đào tạo về chính sách thuế, về công tác hoàn thuế, đặc biệt là k năng thanh tra, kiểm tra, phát hiện sai phạm công tác thanh tra kiểm tra nói chung và công tác hoàn
thuế GTGT cho người nước ngoài nói riêng. Khi đó, việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế sẽ nhanh chóng, chính xác hơn. Hiện tượng gian lận ngày càng tinh vi đòi hỏi cán bộ công chức hải quan là công tác hoàn thuế phải có chuyên môn nghiệp vụ cao để phát hiện các sai phạm.
Ngoài việc nâng cao trình độ về chuyên môn thì trình độ ngoại ngữ cũng đặc biệt quan trọng trong môi trường làm việc thường xuyên tiếp xúc với người nước ngoài. Do đó, cần thường xuyên bồi dưỡng cán bộ làm công tác hoàn thuế nâng cao trình độ ngoại ngữ đồng thời cần sắp xếp cán bộ chuyên trách làm công tác này, không luân chuyển sang vị trí công tác khác.
4.2.5. Hoàn thiện quy trình hoàn thuế
Hiện nay, việc hoàn thuế GTGT vẫn sử dụng hóa đơn giấy, chưa áp dụng hóa đơn điện tử trong hoàn thuế. Do đó, cần sửa quy trình hoàn thuế GTGT theo hướng:
Thứ nhất, áp dụng hóa đơn điện tử trong hoàn thuế GTGT. Việc sử dụng hóa đơn điện tử sẽ tiết kiệm thời gian, chi phí, việc quản lý cho cơ quan hải quan cũng như doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế.
Thứ hai, sử dụng quầy hoàn thuế điện tử trong hoàn thuế. Người nước ngoài khi đến làm thủ tục hoàn thuế tại các quầy hoàn thuế điện tử chỉ cần quẹt hóa đơn kiêm tờ khai vào quầy hoàn thuế điện tử là các thông tin của khách sẽ được kiểm tra, xác thực. Với việc sử dụng quầy hoàn thuế điện tử, cơ quan hải quan sẽ tiết kiệm nhân lực, thời gian trong việc kiểm tra hoàn thuế.
Thứ ba, ngoài việc trả tiền hoàn thuế bằng tiền mặt như hiện nay, quy trình hoàn thuế cần bổ sung thêm việc hoàn trả tiền hoàn thuế qua tài khoản ngân hàng, thẻ tín dụng. Bổ sung thêm phương thức hoàn trả tiền thuế này cho phép khách hoàn thuế linh hoạt lựa chọn các hình thức phù hợp với nhu cầu của mình.Với phương thức trả tiền qua tài khoản , thẻ tín dụng, việc hoàn thuế sẽ được thực hiện nhanh chóng và tạo thuận lợi cho người nước ngoài,
tiêt kiệm thời gian, nhân lực trong hoàn thuế, rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế.
4.2.6. Rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Tổng cục Hải quan cần chấn chỉnh cơ quan hải quan địa phương trong việc giảm thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho khách, tránh việc làm lỡ chuyến bay của khách hoặc làm cho khách lên máy bay sát giờ máy bay cất cánh tạo ra hình ảnh đẹp của người nước ngoài về Việt Nam. Có thể rút ngắn thời gian hoàn thuế cho khách đối với những hàng hóa thông thường có giá trị thấp bằng cách giảm thời gian tiếp nhận hồ sơ, thời gian kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra hàng hóa hoàn thuế tối đa 5 phút. Như vậy tổng thời gian giải quyết hoàn thuế đối với hàng hóa thông thường sẽ giảm xuống còn tối đa là 7 phút (giảm 8 phút so với hiện nay). Đối với hàng hóa có giá trị lớn thì thời gian tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, hàng hóa, hoàn thuế cần giảm còn tối đa là 15 (giảm 10 phút so với hiện nay).
Ngoài ra, việc rút ngắn thời gian hoàn thuế có thể thực hiện thông qua việc áp dụng công nghệ thông tin, hoàn thiện quy trình hoàn thuế như đã đề cập tại điểm 4.2.3, 4.2.5 nêu trên.
4.2.7. Giảm phí thu quầy hoàn thuế và rút ngắn thời gian thanh toán tiền hoàn thuế đã ứng trước của các ngân hàng thương mại hoàn thuế đã ứng trước của các ngân hàng thương mại
- Về việc giảm phí thuê quầy cho ngân hàng thương mại: Hiện nay, chi phí để duy trì hoạt động cho ngân hàng thương mại là rất lớn, doanh thu từ phí dịch vụ không đủ bù đắp một phần chi phí đầu tư, chi phí hoạt động, chi phí thuê mặt bằng, chi phí nhân sự nên nhiều ngân hàng không còn thiết tha với việc làm đại lý hoàn thuế. Tổng cục Hải quan cần đề nghị với Bộ Giao thông vận tải chỉ đạo các Cảng hàng không quốc tế giảm phí thuê quầy cho các ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế. Việc giảm chi phí từ quầy hoàn thuế dẫn đến việc Ngân hàng thương mại có thể có lãi trong việc thực hiện hoàn thuế, tạo động lực cho họ tiếp tục thực hiện công tác này.
- Về việc rút ngắn thời gian thanh toán tiền hoàn thuế đã ứng trước của các ngân hàng thương mại: Cần điện tử hóa khâu thanh toán tiền hoàn thuế tiền hoàn thuế đã ứng trước, tiền phí dịch vụ được hưởng của ngân hàng thương mại còn chậm, áp dụng công nghệ thông tin liên thông giữa các cơ quan quản lý (cơ quan hải quan, cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước) trong khâu trả tiền hoàn thuế. Như vậy sẽ rút ngắn được thời gian thanh toán tiền cho các ngân hàng thương mại.
4.2.8. Tăng cường kiểm tra, giám sát việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài nước ngoài
Để đảm bảo mục tiêu giám sát chặt chẽ, không tạo khe hở làm thất thoát tiền hoàn thuế của ngân sách nhà nươc, Tổng cục Hải quan cần thực hiện thường xuyên công tác kiểm tra, giám sát hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài. Đây là công tác hết sức quan trọng trong việc quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài. Qua đó, có thể hạn chế được việc gian lận trong hoàn thuế, gây thất thoát tiền cho NSNN, phát hiện được những bất cập trong việc thực hiện để có những kiến nghị, đề xuất phù hợp.
Ngoài ra, Tổng cục Hải quan cần hoàn thiện Hệ thống quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài trong đó bổ sung thêm chức năng kiểm tra, giám sát hoàn thuế, xác thực hóa đơn hoàn thuế, tổng hợp số liệu hoàn thuế. Từ đó, cơ quan quản lý có thể có thể đánh giá tổng thể tình hình hoàn thuế trên cơ sở báo cáo của hải quan địa phương tổng hợp từ hệ thống để đưa ra các biện pháp kiểm tra, giám sát phù hợp.
Mặt khác, Tổng cục Hải quan chỉ đạo kịp thời cơ quan hải quan địa phương trong việc phối hợp với các cơ quan ban ngành tại cửa khẩu: công an cửa khẩu, bộ đội biên phòng, an ninh hàng không,... để kịp thời phát hiện, ngăn chặn các đối tượng có hành vi sai phạm trong việc hoàn thuế.
KẾT LUẬN
Hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài ở Việt Nam trong thời gian qua đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ nhưng cũng còn có nhiều tồn tại đặc biệt là trong điều kiện hiện đại hóa hải quan.
Hải quan Việt Nam đang thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa trong bối cảnh nền kinh tế đất nước đã đang và sẽ tham gia vào quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Môi trường kinh tế và các quan hệ kinh tế đối ngoại có nhiều thay đổi đòi hỏi chúng ta phải xem xét để CCHĐH hải quan. Và khi hiện đại hóa hải quan thì phải đổi mới công tác quản lý hoàn thuế. Khi đổi mới công tác quản lý hoàn thuế, cần quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về hoàn thiện pháp luật thuế, cải cách nền hành chính nhà nước và phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau đây:
Một là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đặt trong tổng thể chung của chương trình cải cách và hiện đại hoá ngành hải quan, ngành tài chính.
Hai là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đảm bảo phù hợp với cải cách hệ thống chính sách thuế.
Ba là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải có bước đi phù hợp theo các chương trình cụ thể, chi tiết với một