nước ngoài
Để đảm bảo mục tiêu giám sát chặt chẽ, không tạo khe hở làm thất thoát tiền hoàn thuế của ngân sách nhà nươc, Tổng cục Hải quan cần thực hiện thường xuyên công tác kiểm tra, giám sát hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài. Đây là công tác hết sức quan trọng trong việc quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài. Qua đó, có thể hạn chế được việc gian lận trong hoàn thuế, gây thất thoát tiền cho NSNN, phát hiện được những bất cập trong việc thực hiện để có những kiến nghị, đề xuất phù hợp.
Ngoài ra, Tổng cục Hải quan cần hoàn thiện Hệ thống quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài trong đó bổ sung thêm chức năng kiểm tra, giám sát hoàn thuế, xác thực hóa đơn hoàn thuế, tổng hợp số liệu hoàn thuế. Từ đó, cơ quan quản lý có thể có thể đánh giá tổng thể tình hình hoàn thuế trên cơ sở báo cáo của hải quan địa phương tổng hợp từ hệ thống để đưa ra các biện pháp kiểm tra, giám sát phù hợp.
Mặt khác, Tổng cục Hải quan chỉ đạo kịp thời cơ quan hải quan địa phương trong việc phối hợp với các cơ quan ban ngành tại cửa khẩu: công an cửa khẩu, bộ đội biên phòng, an ninh hàng không,... để kịp thời phát hiện, ngăn chặn các đối tượng có hành vi sai phạm trong việc hoàn thuế.
KẾT LUẬN
Hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài ở Việt Nam trong thời gian qua đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ nhưng cũng còn có nhiều tồn tại đặc biệt là trong điều kiện hiện đại hóa hải quan.
Hải quan Việt Nam đang thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa trong bối cảnh nền kinh tế đất nước đã đang và sẽ tham gia vào quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Môi trường kinh tế và các quan hệ kinh tế đối ngoại có nhiều thay đổi đòi hỏi chúng ta phải xem xét để CCHĐH hải quan. Và khi hiện đại hóa hải quan thì phải đổi mới công tác quản lý hoàn thuế. Khi đổi mới công tác quản lý hoàn thuế, cần quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về hoàn thiện pháp luật thuế, cải cách nền hành chính nhà nước và phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau đây:
Một là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đặt trong tổng thể chung của chương trình cải cách và hiện đại hoá ngành hải quan, ngành tài chính.
Hai là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đảm bảo phù hợp với cải cách hệ thống chính sách thuế.
Ba là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải có bước đi phù hợp theo các chương trình cụ thể, chi tiết với một lộ trình hợp lý; tránh dập khuôn máy móc kinh nghiệm nước ngoài.
Bốn là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế; ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin trong tất cả các khâu quản lý hoàn thuế.
Trên cơ sở của việc xây dựng luận cứ khoa học về quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài trong điều kiện hải quan hiện đại và đánh giá
đúng thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài của Tổng cục Hải quan, đề tài đã đưa ra hệ thống các giải pháp nhằm đảm bảo việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài đúng đối tượng, tránh gian lận trong hoàn thuế cũng như tạo thuận lợi cho ngân hàng thương mại, doanh nghiệp bán hàng trong hoàn thuế, cùng với các điều kiện để thực thi có hiệu quả các giải pháp kiến nghị.
Nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài là một nhiệm vụ hết sức nặng nề không phải chỉ của cơ quan hải quan mà là nhiệm vụ chung của các cấp, các ngành có liên quan. Do vậy, để đưa ra những giải pháp tối ưu nhất cần có sự nghiên cứu tiếp cả về lý luận và thực tiễn của mọi tổ chức, cá nhân liên quan đến công tác quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài.
Hy vọng rằng, các kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ là tài liệu bổ ích để Tổng cục Hải quan ứng dụng trong qua trình đổi mới công tác hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, góp phần thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa hải quan.
Tác giả mong rằng sẽ nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô và bạn đọc quan tâm để tiếp tục hoàn thiện hơn nữa công trình nghiên cứu này./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính, 2009. Hệ Thống văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng, Nxb Tài chính.
2. Bộ Tài chính, 2011. Đề án: “Thí điểm hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá của người nước ngoài mua tại Việt Nam khi xuất cảnh qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài và sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất”.
3. Bộ Tài chính, 2013. Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
4. Lỗ Thị Nhụ, 2015. Hoàn thiện pháp luật thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và cải cách hiện đại hóa hải quan”. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan.
5. Lỗ Thị Nhụ, 2014. Nâng cao hiệu quả công tác quản lý hàng miễn thuế NK của các dự án khuyến khích đầu tư trong giai đoạn hiện nay. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan.
6. Lỗ Thị Nhụ, 2013. Nâng cao chất lư ng quản lý thu ngân sách đối với hàng hóa XNK của ngành Hải quan phù h p với yêu cầu cải cách, hiện đại hóa. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan.
7. Ngô Thị Phượng, 2014. Quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội
8. Phan Huy Đường, 2010. Quản lý nhà nước về kinh tế. Hà Nội: NXB Đại học Quốc Gia Hà Nội.
9. Thủ tướng Chính phủ, 2010. Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/01/2010 quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài chính.
10. Tổng cục Hải quan, 2018. Báo cáo hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, các năm 2015-2018.
11. Tổng cục Hải quan, 2018. Tổng kết 4 năm thực hiện hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài theo Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ Tài chính.
12. Tổng cục Hải quan, 2015. Hoàn thiện pháp luật thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và cải cách hiện đại hóa hải quan.
13. Trần Đức Tân, 2011. Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Huế.
Các trang website:
13. Thu Trang, 2018. Hoàn thuế cho người nước ngoài: Vướng từ doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế. www.www.baohaiquan.vn.
14. Hải Yên, 2017. Hàng Việt mất sức mua với du khách nước ngoài khi khó hoàn thuế GTGT. www.baotintuc.vn.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1:HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ
Trang 1 ( page 1) Mẫu số (Form No):
Ký kiệu(Reference No):
Số(No):……
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ (VAT INVOICE CUM TAX REFUND DECLARATION) Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive) …..ngày….tháng…..năm….( ….day …. month …. year….) PHẦN A (do cửa hàng ghi) PART A (completed by retailer) 1. Thông tin về doanh nghiệp (Company’s information) a. Tên đơn vị bán hàng (Name of retailer):………..
b. Mã số thuế (Tax code):………..
c. Địa chỉ (Address): ………
2. Thông tin về khách hàng (Tourist’s information) a. Họ và tên (Full name):………….………
b. Số hộ chiếu (Passport number)/Giấy tờ nhập xuất cảnh (Entry or exit documents): ………
c. Quốc tịch (Nationality):………
3. Thông tin về hàng hoá (Commodities’ information) ST T (No ) Tên hàng hoá (Name of Commodities) Đơn vị tính (Unit of measurement) Số lượng (Quantity) Đơn giá (Unit price) Thành tiền (Amount) 1 A 2 B 3 C … … Tổng tiền hàng (Total):
Thuế suất (Tax rate): Thuế GTGT (VAT):
Tổng cộng tiền thanh toán (Total payment): Số tiền viết bằng chữ (Total payment by word): Người nước ngoài mua hàng (Tourist) Đại diện đơn vị bán hàng (Seller) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu (nếu có), ghi rõ họ tên) Signature and full name) (Signature, stamp (if applicable) and full name)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ (VAT INVOICE CUM TAX REFUND DECLARATION)
Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive)
…..ngày….tháng…..năm….( ….day …. month …. year….)
Thông tin quan trọng cho ngƣời nƣớc ngoài (Important notice to tourists) Số(No):……
- Bạn phải đáp ứng đầy đủ điều kiện tại Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính để
được hoàn thuế giá trị gia tăng;
(Tourists must fulfill all the conditions specified in Circular No 72/2014/TT-BTC dated 30/5/2014 by the Minister of Finance to be eligible for VAT refund)
- Bạn phải làm thủ tục hoàn thuế trong vòng 60 ngày kể từ ngày mua hàng (kể từ ngày phát hành hoá đơn); (Tourists must claim for VAT refund within 60days from the date of purchase (from the date of issuing invoice)
- Bạn được hoàn thuế GTGT khi đi đường hàng không/ đường biển tại sân bay quốc tế/ cảng biển quốc tế. (Tourists shall claim for VAT refund when departuring from International Airport/ International Seaport)
Phần B (Dành cho cơ quan hải quan) (Part B (completed by customs))
Ghi kết quả kiểm tra hoá đơn kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hoá, tính số thuế giá trị gia tăng người nước ngoài được hoàn
(Examination results of VAT refund invoice and declaration, goods; calculation of VAT amount refunded to tourist)
- Kết quả kiểm tra hàng hóa, tính số thuế GTGT được hoàn (Result of goods examination, calculation of VAT refund
amount): STT (No) Tên hàng (Name of goods) Số lượng (Quantity) Số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn kiêm
tờ khai hoàn thuế
(VAT amount declared in VAT refund invoice and
declaration)
Số tiền thuế GTGT được hoàn theo công thức quy định tại Điều 12 Thông tư số 72/2014/TT-BTC
của Bộ trưởng Bộ Tài chính
(VAT amount refunded to tourist using the formula stated in Article
12 of the Circular 72/2014/TT- BTC of the Minister of Finance)
1 A
2 B
…. …
Tổng cộng
(Total)
……..ngày ……..tháng ……..năm …… (…..day …. month ... year…)
Người kiểm tra (Examination officer)
(Ký, đóng dấu công chức, ghi rõ họ tên) (Signature, stamp and full name)
PHẦN C (Dành cho ngân hàng thƣơng mại là đại lý hoàn thuế)
Part C (completed by commercial bank approved as VAT refund agent)
- Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu của người nước ngoài xuất cảnh:
(Date and number of the Flight/Ship of the tourist)
- Số tiền thuế hoàn cho người nước ngoài xuất cảnh:
(VAT amount refunded for the tourist)
……ngày…tháng….năm……(…….day…. month….. year….)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Signature, stamp and full name)
PHẦN D (Phần dành cho ngƣời nƣớc ngoài) Part D (completed by the tourist)
Xác nhận đã nhận đƣợc tiền hoàn thuế (Confirmation of the receipt of VAT refunds)
Người nước ngoài (Tourist)
(Ký, ghi rõ họ tên) (Signature and full name)
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive)
- Liên 2: Giao cho người mua (Copy 2: For the Tourist) Trang 2/2
Phụ lục 2: Quyết định thanh toán cho ngân hàng thƣơng mại
THỦ TRƢỞNG CQ THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
RA QUYẾT ĐỊNH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--- ______________________________________
Số…… …..ngày……..tháng…….năm…… QUYẾT ĐỊNH
Về việc thanh toán cho ngân hàng thƣơng mại số tiền đã ứng trƣớc để hoàn trả thuế giá trị gia tăng cho ngƣời nƣớc ngoài xuất cảnh và phí dịch
vụ hoàn thuế ngân hàng thƣơng mại đƣợc hƣởng
_______________________________________
CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ ...
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật quản lý thuế 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 và các văn bản hướng dẫn thi hành các Luật này; - Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013;
- Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều Luật thuế giá trị gia tăng;
- Căn cứ Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Xét đề nghị của Ngân hàng……… tại công văn số… ngày….về việc đề nghị thanh toán tiền đã ứng trước để hoàn trả thuế GTGT cho người nước ngoài xuất cảnh và phí dịch vụ hoàn thuế ngân hàng thương mại được hưởng.
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Thanh toán cho ngân hàng thương mại…….(mã số thuế….), số tiền đã ứng trước để hoàn trả thuế GTGT cho người nước ngoài xuất cảnh và
phí dịch vụ hoàn thuế ngân hàng thương mại được hưởng, kỳ đề nghị thanh toán từ ngày.../.../....đến ngày ..../..../... là……..………đồng
(bằng chữ:...), trong đó:
- Số tiền đã ứng trước để hoàn trả thuế GTGT cho người nước ngoài:………..đồng .
- Số tiền phí dịch vụ được hưởng: ………..đồng.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký. Ngân hàng…………, ...(Trưởng các bộ phận có liên quan của cơ quan thuế) và các đơn vị liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
Nơi nhận: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ
- Như Điều 2; RA QUYẾT ĐỊNH
- Kho Bạc Nhà nước (để phối hợp); (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
- Cục HQ...(để phối hợp);