Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy Mẫu số: S13 - DNN
Phường Tân Phong – Thành Phố Lai Châu (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC MST: 6200003785 Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ
Quý 4 năm 2013
Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Khác hàng: Công ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
14/10/2013 HD0050 14/10/2013 Doanh thu bán hàng hóa 511 21,354,546
14/10/2013 HD0050 14/10/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 2,135,454
16/10/2013 BC01 16/10/2013 Công ty Đại Lợi thanh toán tiền
hàng 112 23,490,000
14/11/2013 HD0053 14/11/2013
Doanh thu bán hàng hóa 511 27,181,817 14/11/2013 HD0053 14/11/2013
Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 2,718,182 15/11/2013 BC04 15/11/2013 Công ty Đại Lợi thanh toán tiền
hàng 112 29,900,000
Số dư cuối kỳ
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Công ty quản lý chi tiết công nợ cho từng khách hàng theo từng hóa đơn bán hàng và từng lần thanh toán. Cuối tháng, tất cả các nghiệp vụ bán hàng và thanh toán sẽ được phản ánh vào sổ cái TK 131 (Biểu 2.5)
Biểu 2.5: Sổ cài tài khoản phải thu khách hàng
Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy Mẫu số: S03b - DNN
Phường Tân Phong – Thành Phố Lai Châu (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC MST: 6200003785 Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2013
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 581,084,084
2/10/2013 HD0049 2/10/2013 Doanh thu bán hàng hóa 511 437,685,30
0 2/10/2013 HD0049 2/10/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 43,768,53 0 14/10/2013 HD0050 14/10/2013 Doanh thu bán hàng hóa 511 21,354,54 6 14/10/2013 HD0050 14/10/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 2,135,45 4
16/10/2013 BC01 16/10/2013 Công ty Đại Lợi tt tiền hàng 112 23,490,00
0 7/11/2013 BC03 7/11/2013 Cty Điện lực TP Lai Châu thanh toán
tiền hàng 112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
481,453,830 0 14/11/2013 HD0053 14/11/2013 Doanh thu bán hàng hóa 511 27,181,81
7 14/11/2013 HD0053 14/11/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 2,718,18 14/11/2013 HD0053 14/11/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 2,718,18 2
15/11/2013 BC04 15/11/2013 Công ty Đại Lợi TT tiền hàng 112 29,900,00
0
15/11/2013 HD0055 15/11/2013 Doanh thu bán hàng hóa 511 176,067,27
1 15/11/2013 HD0055 15/11/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 17,606,72 15/11/2013 HD0055 15/11/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 17,606,72 7
18/11/2013 HD0058 18/11/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 2,034,091 22/11/2013 BC05 22/11/2013 Cty Sông Đà – Thủy điện Lai Châu
thanh toán tiền 112 193,675,000
30/12/2013 HD0059 30/12/2013 Doanh thu bán hàng hóa 511 42,640,000
30/12/2013 HD0059 30/12/2013 Thuế VAT đầu ra phải nộp 333 4,264,000
Cộng phát sinh 797,796,827 728,518,830 Số dư cuối kỳ 650,362,081
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.6: Sổ cái thuế GTGT đầu ra phải nộp
2.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy Khánh Thủy
Trong quá trình tổ chức kinh doanh tại công ty thì không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Nên trong sổ sách báo cáo kế toán không có các khoản này.
Nếu không phát sinh các khoản giảm trừ có thể chứng minh một phần hàng hoá công ty cung cấp là đảm bảo về chất lượng, số lượng, đúng với các nguyên tắc trong hợp đồng kinh doanh. Nhưng đây cũng có thể là một hạn chế trong chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp khi không tiến hành chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng của Công ty với số lượng lớn.
2.2.5. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.5.1 Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính trị giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền.
Đối với mặt hàng Công ty mua về, trị giá thực tế của hàng mua về được hạch toán theo nguyên tắc giá gốc.Trị giá vốn thực tế của hàng bán ra trong kỳ được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
Do đó trị giá vốn hàng xuất bán sẽ căn cứ vào giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ và trị giá nhập kho của các mặt hàng trong kỳ theo công thức sau:
Giá vốn bình quân trong kỳ = Trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + + Trị giá hàng hóa nhập trong trong kỳ Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ Trị giá vốn hàng xuất bán = Giá vốn bình quân trong kỳ x
Khối lượng hàng hóa xuất bán trong kỳ
Công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn của hàng hóa để phản ánh giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Tài khoản 156 không sử dụng tài khoản cấp 2 mà chỉ phản ánh duy nhất trên tài khoản cấp 1 để theo dõi khối lượng hàng hóa lưu chuyển trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng, kế toán tiến hành tính đơn giá bình quân cho từng măt hàng.Và căn cứ vào số lượng hàng hóa bán ra tính giá vốn hàng xuất bán cho từng lần xuất kho bán hàng. Khi đó kế toán sẽ hạch toán vào nhật ký chung và các sổ cái liên quan theo định khoản:
Nợ TK 632: (Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho để bán) Có TK 156: (Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho để bán)
VD: Ngày 14 tháng 10 năm 2013, xuất bán 2 máy ĐHNĐ Daikin FTXD25DVMA/RXD25DVMA cho Công ty TNHH MTV cơ khí Đại Lợi theo HĐ số 0000450.
- Tổng số lượng máy ĐHNĐ Daikin FTXD25DVMA/RXD25DVMA tồn đầu kỳ là 4 bộ, không có nhập trong kỳ.
- Tổng giá trị hàng tồn kho đầu kỳ là: 31.636.364 đồng.
Do đó giá vốn bình quân 1 máy ĐHNĐ Daikin loại FTXD25DVMA được tính như sau:
Giá vốn bình quân = 31.636.3644 = 7.909.091 đồng
Vậy giá vốn của hàng xuất bán ngày 14 tháng 10 năm 2013 theo hóa đơn số 0000030 là:
Giá vốn hàng
xuất bán = 2 x 7.909.091 = 15.818.182 đồng