Kết quả từ hoạt
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán
công ty có trách nhiệm trước giám đốc và thực hiện chế độ hạch toán của nhà nước, kiểm tra thường xuyên việc chi tiêu của công ty, tăng cường công tác quản lý để sử dụng vốn mang lại hiệu quả. Thông qua việc giám sát bằng tiền, kế toán giúp cho giám đốc nắm bắt được toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời kế toán còn phải theo dõi được hàng hóa nhập xuất tồn hàng ngày.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Doanh nghiệp
2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy được tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc quản lý, theo dõi hạch toán tại phòng kế toán.. Nhằm đáp ứng yêu cầu gọn nhẹ và đạt hiệu quả cao trong công việc bộ máy kế toán của công ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 15: Tổ chức bộ máy kế toán của Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
Kế toán trưởng: Là người chỉ đạo điều hành tổ chức chuyên môn nghiệp vụ, thực hiện đúng chế độ hiện hành của nhà nước và các quy định, điều lệ của Công ty. Phân công đôn đốc các bộ phận của Công ty. Đồng thời kế toán trưởng còn làm công tác tổng hợp chung để thu thập, chỉnh lý toàn bộ số liệu mà các báo cáo tổng hợp của kế toán viên đưa lên, lập báo cáo quyết toán toàn bộ hoạt động kinh doanh chuyển lên cho ban giám đốc xem xét, ký duyệt để lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng, lập kế hoạch tháng, quý, năm (kế hoạch tài
KẾ TOÁN TRƯỞNGKế toán Kế toán tổng hợp Kế toán kho Kế toán bán hàng Thủ quỹ
chính, kế hoạch vốn lưu động, kế hoạch thu vốn, trả nợ...). Ngoài ra kế toán trưởng còn nhiệm vụ xắp xếp bồi dưỡng và bố trí bộ máy tài chính kế toán và chịu trách nhiệm trước tổng Giám đốc Công tytheo chức năng nhiệm vụ đã được phân công.
Kế toán tổng hợp: Chịu sự phân công, chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng. Mở hệ thống sổ sách kế toán đảm bảo thu thâp được các thông tin để cung cấp theo chế độ báo cáo tài chính. Trực tiếp kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ thanh toán, chứng từ tạm ứng, chứng từ nhập xuất và chứng từ phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh trong toàn Công ty trước khi vào sổ kế toán. Lập báo cáo tài chính, báo cáo tổng hợp định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của lãnh đạo đơn vị. Trực tiếp quản lý, lưu trữ chứng từ, hồ sơ, tài liệu kế toán.
Kế toán bán hàng: Kế toán bán hàng theo dõi tình hình bán hàng, theo dõi doanh thu bán hàng, lập báo cáo bán hàng hàng ngày để trình lên Giám đốc.
Kế toán HTK: Hàng ngày kê toán HTK kiểm tra số lượng và chất lượng vật tư, hàng hóa thực tế nhập, xuất kho đảm bảo theo đúng yêu cầu đã được phê duyệt. Tham gia công tác kiểm kê, tổng hợp báo cáo kiểm kê công nợ, vật tư hàng hóa. Định kỳ, 5 ngày tập hợp toàn bộ chứng từ giáo cho kế toán nhật ký chung vào sổ. Cuối tháng, cùng kế toán nhật ký chung đối chiêu số dư tiền gửi về vật tư, thành phẩm, hàng tồn kho...
Thủ quỹ: Là người có trách nhiệm giữ quỹ tiền mặt, trực tiếp nhận các chứng từ thu, chi từ kế toán. Kiểm tra tình hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của chứng từ, vào sổ quỹ tiền mặt, trực tiếp cấp phát, thu tiền mặt. Cuối ngày, bàn giao chứng từ thu, chi cho kế toán nhật ký chung. Mở sổ quỹ theo dõi thu, chi tiền mặt. Cuối ngày, chốt sổ, đối chiếu sổ tồn quỹ với kế toán nhật ký chung báo cáo Kế toán trưởng và giám đốc. Trực tiếp quản lý séc, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc và cơ quan pháp luật về công tác quản lý tiền mặt.
2.1.4.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp
Do đặc điểm kinh doanh, nhu cầu quản lý và trình độ của nhân viên kế toán, hiện nay doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ
: Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 16: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung bao gồm ba loại sổ kế toán chủ yếu là: sổ Nhật ký chung, sổ Cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Sổ Nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Bên cạnh đó thực hiện việc phản
Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ cái
Bảng đối chiếu số phát sinh các TK
Bảng tổng hợp chi tiết
ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái.
Các sổ Nhật ký chuyên dùng là một phần của sổ Nhật ký chung, nên để tránh trùng lặp thì các nghiệp vụ đã ghi trên các sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ Nhật ký chung. Trong trường hợp này căn cứ để ghi sổ Cái là Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt.
Sổ Cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.
Sổ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích và kiểm tra của đơn vị mà các sổ kế toán tổng hợp không thể đáp ứng được.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng đối chiếu số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
2.1.4.3. Phần mềm kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp
Hiện nay Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/6/2006 của Bộ Tài Chính, hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung trên Excel. Để có thể làm sổ sách kế toán – báo cáo kế toán trên Excel thì công ty đã tạo các mẫu sổ kế toán trên Excel theo quy định. Doanh nghiệp đã lập các mẫu sổ sách cần thiết vào một Excel.
Những đặc điểm kế toán trên excel của Công ty:
- Hạch toán trên Nhật ký chung đồng nhất về tài khoản, các tài khoản 131, 331, 333 hạch toán chi tiết.
- Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí trả trước dài hạn, TSCĐ:
+ Bước 1: Định khoản trên Nhật ký chung
+ Bước 2: Vào bảng phân bổ 242, 211 để khai báo thông tin.
- Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến mua hàng thì hạch toán trên NKC xong phải vào kho lập bảng kê phiếu nhập.
- Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng thì hạch toán trên NKC xong phải vào kho hàng lập phiếu bảng kê phiếu xuất (giá vốn chưa điền), vì doanh nghiệp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán thực hiện các bút toán sau:
- Hạch toán các bút toán về tiền lương cuối tháng (căn cứ vào bảng lương) - Phân bổ chi phí trả trước dài hạn
- Kết chuyển thuế GTGT - Tập hợp giá vốn hàng bán - Trích khấu hao TSCĐ năm
- Kết chuyển doanh thu – chi phí quý - Kết chuyển lãi (lỗ) trong kỳ.
2.1.4.4. Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp
Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng
Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy áp dụng chế độ kế toán ban hành kèm theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các thông tư hướng dẫn.
Tuyên bố về tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực kế toán và quy định hiện hành.
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
- Niên độ kế toán: kỳ kế toán năm(Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ).
Chính sách kế toán áp dụng
• Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: được ghi nhận theo thực tế phát sinh của Việt Nam Đồng (VNĐ), các đồng tiền khác được chuyển đổi theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm phát sinh.
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
+ Phương pháp tính giá trị HTK: Theo phương pháp nhập trước xuất trước. + Phương pháp ghi nhận HTK cuối kỳ: được ghi nhận theo giá gốc.
• Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
+ Nguyên tắc ghi nhận: TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc
+ Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng
• Tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
•Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các chi phí khác:
+ Chi phí trả trước: được phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh. + Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phương pháp đường thẳng.
2.2. Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại Doanh nghiệp tư nhân Khánh Thủy